財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的成本效益分析

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當(dāng)前為了保障企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)要汲取更多資金，所以企業(yè)債權(quán)人與股東數(shù)量在不斷增多。企業(yè)為了進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營發(fā)展成果，保持收支平衡，需對資產(chǎn)與負(fù)債情況進(jìn)行有效調(diào)控。企業(yè)要通過財務(wù)會計和稅務(wù)會計對債權(quán)人與股東提供多項參考數(shù)據(jù)，使得管理人員能夠結(jié)合數(shù)據(jù)信息提出相應(yīng)的發(fā)展決策。

一、財務(wù)會計與稅務(wù)會計基本概述

企業(yè)財務(wù)會計就是在行業(yè)規(guī)范化的會計原則以及會計制度基礎(chǔ)上對已經(jīng)發(fā)生與完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)，做好計量記錄工作，建立完整的財務(wù)信息，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展內(nèi)部與外部的利益關(guān)系進(jìn)行整合分析，制成相應(yīng)報告，能夠滿足經(jīng)濟(jì)經(jīng)營決策相關(guān)要求。稅務(wù)會計是企業(yè)發(fā)展新階段新型的邊緣會計學(xué)科，主要是在現(xiàn)階段現(xiàn)有的稅收法基礎(chǔ)上，通過貨幣計量為主要形式，合理應(yīng)用會計學(xué)相關(guān)核算方法與會計學(xué)理論，對稅款進(jìn)行計算與繳納，是稅務(wù)活動基礎(chǔ)上引起的資金活動以及核算、監(jiān)督的專門會計。近些年在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離是相關(guān)行業(yè)著重探究的話題，當(dāng)前要在財務(wù)會計與稅務(wù)會計基本區(qū)別基礎(chǔ)上，從成本效益角度對二者存在的分離關(guān)系進(jìn)行探究[1]。

二、財務(wù)會計與稅務(wù)會計的區(qū)別分析

(一)根本目標(biāo)不同。財務(wù)會計是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中所有經(jīng)濟(jì)活動的有效結(jié)合，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，財務(wù)會計工作要將企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)情況相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，然后通過不同措施對信息進(jìn)行匯總，整合成完整的會計信息，將此類信息通過報表形式進(jìn)行展示。通過企業(yè)財務(wù)報表，企業(yè)管理人員與投資人員能夠清楚掌握企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀以及財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況，然后結(jié)合數(shù)據(jù)制定相應(yīng)的發(fā)展決策。稅務(wù)會計是對國家財政和企業(yè)財務(wù)進(jìn)行調(diào)節(jié)的工作，在企業(yè)長期發(fā)展過程中，稅務(wù)會計要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，在稅法規(guī)定下對企業(yè)稅務(wù)行為進(jìn)行調(diào)控，提升納稅人效益。

(二)主體不同。會計工作是對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中各項經(jīng)濟(jì)往來做出的工作，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效核算能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)生的情況進(jìn)行有效記錄與整理。會計工作是企業(yè)在規(guī)范范圍內(nèi)采取的經(jīng)濟(jì)活動，能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況擬定完善的會計處理措施與會計政策，會計信息在制定過程中，能夠真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營與財務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀，這樣能夠為相關(guān)部門提供有效的信息。在此過程中，會計主體可以是企業(yè)經(jīng)濟(jì)主體，也能是法律主體。企業(yè)納稅主體就是依照我國稅法規(guī)定要求下的獨(dú)立納稅人。規(guī)范納稅制需要以法律主體為納稅主體。企業(yè)總公司與其沒有法人資格的分公司需要承擔(dān)連帶責(zé)任。在各個稅種的稅法中都對獨(dú)立納稅單位及個人進(jìn)行了明確規(guī)定。但是我國企業(yè)法人登記管理制度在財政體制以及相關(guān)規(guī)范中存在較大問題，還未能全面依照規(guī)范化的法律主體對納稅單位進(jìn)行有效的界定。

(三)遵循的原則不同。在企業(yè)長期經(jīng)營發(fā)展過程中，財務(wù)會計與稅務(wù)會計在服務(wù)目的中存在較大差異，導(dǎo)致其遵循的基本原則也不同。實(shí)際工作中處理方法與處理措施存在較大差異。遵循的基本原則對相應(yīng)方法產(chǎn)生了較大影響，也為職業(yè)判斷提供了有效依據(jù)。由于遵循的原則方面存在較大差異導(dǎo)致財務(wù)會計與稅務(wù)會計相關(guān)問題處理過程中應(yīng)用的方法與基本判斷依據(jù)存在較大差別。當(dāng)前稅法需要對會計核算相關(guān)原則進(jìn)行分析，比如法定原則、公平原則、行政管理原則等，在諸多原則應(yīng)用過程中與財務(wù)會計背離程度更深。

(四)核算方面的不同。在具體核算方面的差異不僅是體現(xiàn)在稅收收入與稅收費(fèi)用確認(rèn)時間基礎(chǔ)上，還有價值計量相關(guān)。會涉及到企業(yè)所得稅，還會聯(lián)系到諸多稅種。與發(fā)展利潤較大的項目相關(guān)，也涉及到企業(yè)資產(chǎn)覆蓋的較多項目中。企業(yè)所得稅中差異性不僅是時間方面的差異，在基本的稅收與會計制度方面都有較大差異性，所以當(dāng)前在稅務(wù)核算過程中要在會計核算數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上采取針對性的調(diào)控措施[2]。

三、財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的成本效益探析

(一)財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的成本分析。當(dāng)前財務(wù)會計與稅務(wù)會計有效分離之后需要建立相對完善的成本核算體系，在企業(yè)長期發(fā)展過程中，根據(jù)不同業(yè)務(wù)需要設(shè)定不同的處理方法。在具體核算過程中要選取相應(yīng)的管理制度，在各類執(zhí)行方式以及處理原則中需要選取相應(yīng)的核算標(biāo)準(zhǔn)，這個過程中需要消耗相應(yīng)成本。對成本處理之后，將二者有效分離，分別進(jìn)行處理，將會導(dǎo)致處理成本增加。在人力成本中，如果將財務(wù)會計與稅務(wù)會計分分離，需要設(shè)立獨(dú)立的核算部門，要對各類稅務(wù)工作進(jìn)行針對性處理，將會導(dǎo)致企業(yè)人力成本增加。在企業(yè)其他成本中，要將財務(wù)會計與稅務(wù)會計相互分離，需要對企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，對成本開支要素進(jìn)行整合，開支投入度會隨著分離度的增加逐步遞增，造成企業(yè)成本支出擴(kuò)大。

(二)財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離收益分析。目前有部分企業(yè)在建立過程中是通過對外籌資的方式，所以當(dāng)前將財務(wù)會計與稅務(wù)會計有效分離，會涉及到較多公眾性利益問題，如果實(shí)際分離度較高，獲取的收益值也就越高。將二者有效分離之后，對會計信息建立要求更高，但是也能獲取企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，企業(yè)相關(guān)管理人員能夠通過準(zhǔn)確的會計信息對企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r與財務(wù)狀況進(jìn)行分析，有助于做好各項決策判斷工作，增加企業(yè)發(fā)展收益。將二者分離之后，財務(wù)會計與稅務(wù)會計都會采取獨(dú)立化的核算與運(yùn)轉(zhuǎn)方式，實(shí)際運(yùn)行效率有效提升，企業(yè)管理人員能夠在不同方案中選取適應(yīng)企業(yè)長期發(fā)展的方案，避免造成納稅損失導(dǎo)致成本支出不斷擴(kuò)大。將財務(wù)會計與稅收會計分離之后，企業(yè)稅收會計核算功能會逐步完善，納稅工作朝著科學(xué)化、規(guī)范化方向發(fā)展，提升企業(yè)外部發(fā)展形象。企業(yè)如果不是通過對外籌資建立，經(jīng)營者就是企業(yè)投資者，當(dāng)前大多數(shù)個體企業(yè)以及國營企業(yè)就是這樣。企業(yè)不會對外提供相關(guān)法定報告，不會涉及較多公共利益問題，此階段財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間實(shí)際收益不會產(chǎn)生較大變化。如果將二者強(qiáng)行分離，造成的成本損失會大于收益[3]。

(三)財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離成本效益。對外籌資建立的企業(yè)要提供對外法定報告，財務(wù)會計與稅務(wù)會計有效分離之后，會導(dǎo)致收益和成本增加。隨著成本與收益發(fā)生較大變化，在成本和收益之間產(chǎn)生的差值受到企業(yè)高度重視，此類差值為正數(shù)時對企業(yè)發(fā)展具有重要作用，也能為企業(yè)發(fā)展提供有效條件。如果差值是負(fù)數(shù)，企業(yè)發(fā)展將會減慢。發(fā)展到一定程度之后成本會隨著分離度擴(kuò)大而不斷增加，收益也會出現(xiàn)遲緩問題，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行變化。對于我國大多數(shù)國營企業(yè)與個體企業(yè)，不需要對外提供法定報告，也不涉及公眾利益問題，此類企業(yè)將財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離，隨著分離程度不斷擴(kuò)大，有助于促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

結(jié)語：

總而言之，現(xiàn)階段隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各個企業(yè)迅速發(fā)展也推動了會計業(yè)務(wù)的逐步擴(kuò)大，為了能夠推動企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展，對稅務(wù)會計與財務(wù)會計我進(jìn)行對比分析，二者在企業(yè)發(fā)展中需要相互監(jiān)督與共同發(fā)展。