應收賬款風險的形成及其應對措施研究

(云南師范大學 云南 昆明 650000)

據有關資料顯示，賒銷已成為公司擴大銷售的主要手段，國內大概有80%以上的公司都在采用賒銷開展銷售業務，應收賬款的規模也在日益增加，現階段，我國許多公司對應收賬款管理和風險防范意識過于淡漠，管理知識和技術尚未成熟。大部分公司因為缺乏對應收賬款有效監管,應收賬款過多、壞賬損失過大、資金周轉不靈、公司舉步維艱。

一、應收賬款風險概述

(一)應收賬款風險的概念

應收賬款風險是指由于市場的不確定性因素促使銷售公司不能及時足額地收回應收賬款，進而造成公司資金周轉困難所付出的成本和代價。

(二)應收賬款風險的表現形式

應收賬款風險表現形式主要是回收金額風險和回收時間的不確定性。由于公司是通過賒銷的方式進行銷售的，并未給公司帶來直接的貨幣資金流入，然而公司必須要因為銷售收入的增加支付各種稅費，從而促使公司資金的外流。如果公司的貨幣資金大部分都表現在應收賬款上并且不能夠及時足額地回收，極有可能促使資金成本增加，現有資金嚴重不足，進而使公司的財務狀況急劇惡化，公司的營運能力下降，甚至會阻礙公司的正常經營和發展。其具體的表現形式主要歸結于以下幾點：

1.應收賬款比重過大，運營質量不高。應收賬款是目前公司中最重要的資產之一。許多公司利用賒銷的方式，銷售商品卻不能立即收回貨款，實際上就等于向買方提供了一筆無息的貸款，作為銷貨方的公司就處于比較被動的局面，對拒不付款的買方也不能制定及時有效的對策，導致可使用的流動資金減少，資金鏈容易發生斷裂，進一步對公司下一步整體規劃帶來沖擊。

2．虛增公司收入，夸大業績。根據權責發生制中收入確認的原則，無論公司賒銷的款項是否已經收到，都應該確認為收入，計入“應收賬款”，這樣就造成了公司流動資產的增加，同時公司的營業收入也會增加。所以，公司利潤增多不等于公司實際可使用的貨幣資金也隨之增多。雖然在賬面上可能致使資金增加，利潤增多，營造了比較良好的公司形象和經營成果，但是存在的潛在風險卻是不容忽略的。

3．加重公司管理成本。由于賒銷業務產生的應收賬款增多，為了加強公司應收賬款的管理和防控，公司需要更多的人員對應收賬款設置明細賬，方便公司對應收賬款實施動態的監控。應收賬款的增多，促使公司必須建立催收的制度和程序，在收回貨款的過程中產生的費用也得由公司承擔，這些應收款無形中就加重了公司的管理成本，給公司造成了很多不必要的開支。

二、應收賬款風險產生的原因

(一)盲目賒銷

由于我國市場競爭愈演愈烈，市場需求也在不斷發生改變，公司為了增加銷量、提升業績，在同類產品中可以獲得較大的市場份額，提高市場占有率，擊敗競爭對手，盲目賒銷。賒銷的產生必然帶來應收賬款的增加，然而應收賬款的增加也就存在某些公司拖欠貨款甚至以各種借口拒付，直接導致公司應收款項無法及時足額回收，壞賬準備也隨之增加，風險也悄然來襲。

(二)領導者對應收賬款的風險缺乏敏銳度

資金是一個公司的生命和靈魂，可是大多數公司領導者尚未對應收賬款引起足夠的關注與警覺，反而把大部分時間用來吸引投資者和消費者，獲得收益，大量的應收賬款因為沒有及時收回，所以公司大量的壞賬、呆賬就應運而生了。

(三)缺乏對目標客戶進行信用評估與考察

據了解，大多數的公司都沒對目標客戶的信用度進行全面考核，片面的追求營業額的增長，在不考慮目標客戶的財務狀況、信用度和償還能力的前提下，盲目地推銷商品，只在乎眼前虛增的賬面收益，而忽視了由此帶來的潛在風險。

(四)缺乏內部管理制度

很多公司至今都未曾制定合理的應收款管控政策，致使許多應收賬款無法收回，也不能對形成壞賬損失進行問責，即使有些公司設置了應收賬款管理制度，但還是不能依章程做事，財會部與銷售部不及時核對和交流，使銷售和核算不能有效統一和結合起來，無法及時做出正確的判斷和決策。

三、應收賬款風險的應對策略

(一)提高管理者素質，增強風險意識

管理者要不斷學習新知識，要熟悉公司內部業務，及時給予員工建議，了解競爭對手的經營情況，適時調整自身的經營策略，從源頭入手，不斷增加技術資本，吸引高層次專業人才，研發高質量的產品，學會運用戰略的眼光和動態管理視角來思考問題，尤其是信息化高度發展的今天，要合理預估市場未來的發展趨勢，制定合理的管理決策，避免因為經營業績而盲目答應目標客戶賒銷款，樹立風險防范意識。

(二)制定有效的信用政策

在簽訂賒銷合同之前，應該要對目標客戶的財務狀況、經營能力、償債能力、信用度等進行全面綜合分析，對其做出風險評估后再考慮是否與之合作；要做好信用審批人員的考核工作，設置他們的工作范圍和權限；規范賒銷的手續和程序，職權分工明確：銷售部門負責賒銷的期限、享用的優惠條件以及賒銷的金額的材料提交，財務部門進行詳細情況的調查，然后信用管理部門做出決策；建立往來客戶的資信檔案以及業務賬款的償還冊，方便對客戶具體情況的掌握，節約了時間和成本，提高了效率，降低了應收賬款的風險。

(三)健全績效考核機制

對銷售人員實施績效考核機制，把應收款的回收效率和質量納入到考核范圍。在賒銷業務發生后，公司應該要求應收賬款的審批人員必須承擔相應的連帶責任，誰審批，誰負責，這樣就可以提高員工的積極性，防止因盲目賒銷而帶來應收賬款風險，而且對權力實施有效控制和監督，防止出現以權謀私，給公司帶來損失。

(四)開展應收賬款融資業務

一方面，公司先把應收賬款抵押給融資機構，從融資機構中獲得資金，暫時緩解公司資金不足，周轉困難的局面，在收到客戶打來的欠款后，把相應的金額償還給金融機構。另一方面，公司直接把應收賬款出售給專門從事出售業務的融資機構，相當于直接把所有權轉移給融資機構。通過融資機構對銷貨公司的財產以及信用考察，幫助銷貨公司對賒銷客戶有進一步地了解，更好地給出 決策建議和專業指導，考慮能否開展賒銷業務。在一定程度上，融資機構的信息來源比較多，人脈廣，有專門的收賬方法和技術性人才，其實可以提高收賬的效率，調高回收的質量，減少壞賬損失。

四、結束語

一個公司想要健康順利發展，就要加強應收賬款管理，借鑒先進的管理經驗，實施有效的信用政策，降低公司信用銷售風險，增強應收賬款的流動性，從而能提高公司融資能力；對公司經營風險進行有效防范，進而增加經濟效益。