淺談稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代下的“金三并庫”改革

(云南財(cái)經(jīng)大學(xué) 云南 昆明 650231)

一、“金三并庫”概述

“金三并庫”是將金稅三期原國稅系統(tǒng)和原地稅系統(tǒng)兩個(gè)數(shù)據(jù)合并成一個(gè)數(shù)據(jù)庫，同時(shí)對(duì)征管流程和崗責(zé)體系進(jìn)行梳理和配置，實(shí)現(xiàn)崗位設(shè)置、工作流程以及參數(shù)配置等統(tǒng)一。實(shí)現(xiàn)了兩個(gè)系統(tǒng)的優(yōu)化整合，兩套數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)合并，兩種征管模式的規(guī)范統(tǒng)一，從根本上解決了“面對(duì)一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)、通過兩套系統(tǒng)辦稅”的問題。

2019年3月1日起上線金稅三期(并庫版)，實(shí)現(xiàn)了原國稅、地稅兩套金稅三期系統(tǒng)并庫，它延續(xù)了金稅三期“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四類系統(tǒng)”的建設(shè)目標(biāo)和“功能更強(qiáng)大、運(yùn)行更穩(wěn)定、辦稅更順暢”等諸多優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)。對(duì)納稅人而言，“金三并庫”后，大大縮短辦稅時(shí)間，增強(qiáng)納稅便利性提升辦稅體驗(yàn)。另一方面，將快速對(duì)所有納稅人信息進(jìn)行整合，重點(diǎn)稽查“常年虧損企業(yè)”，稅收違法成本將會(huì)加大。稽查合并后的大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)信息將更加全面、透明，日常監(jiān)管納稅評(píng)估及納稅人財(cái)務(wù)數(shù)字分析抓取比對(duì)，也會(huì)更加的精準(zhǔn)和便捷。所有數(shù)字分析隨著國地稅稽查合并，體現(xiàn)出更加的全面性和更強(qiáng)的針對(duì)性。

二、并庫后的操作變化

(一)主、附稅(費(fèi))一次申報(bào)。

在金稅三期系統(tǒng)并庫版中，完成增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)后，系統(tǒng)會(huì)提示“是否跳轉(zhuǎn)附加稅申報(bào)”，可以實(shí)現(xiàn)主、附稅(費(fèi))一次申報(bào)。

(二)跨地區(qū)稅收收入分配比例維護(hù)。

對(duì)跨地區(qū)企業(yè)及跨省合資鐵路企業(yè)稅款征收地及分享地征收繳款的就地繳標(biāo)識(shí)及預(yù)繳比例等信息進(jìn)行維護(hù)。并庫前對(duì)存在跨地區(qū)水電站，在原國稅系統(tǒng)，增值稅、企業(yè)所得稅等通過跨地區(qū)稅收收入分配比例維護(hù)按相應(yīng)稅款分配比例在注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)與非注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間進(jìn)行稅款分配。而在原地稅系統(tǒng)，分別在注冊(cè)地與非注冊(cè)地進(jìn)行該水電站的納稅人登記，通過分別自行申報(bào)，繳納附加稅等稅費(fèi)。并庫后在同一系統(tǒng)、同一機(jī)構(gòu)下，為規(guī)范操作，所有稅費(fèi)均可通過跨地區(qū)稅收收入分配比例維護(hù)，在注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)與非注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間分配稅款。

(三)稅庫銀三方協(xié)議。

1.并庫合并規(guī)則：同一登機(jī)戶，取“DJXH+賬號(hào)+三方協(xié)議狀態(tài)”去重新合并；單管戶則取其所在系統(tǒng)中有效且驗(yàn)證通過的納稅人三方協(xié)議。

2.業(yè)務(wù)邏輯調(diào)整：新簽訂三方協(xié)議無需打印原國稅和原地稅的雙方三方協(xié)議號(hào)，三方協(xié)議無需聯(lián)合簽訂，需要調(diào)整三方協(xié)議書的打印模板。

3.數(shù)據(jù)項(xiàng)調(diào)整：刪除稅庫銀三方協(xié)議賬號(hào)登記主界面“查詢?cè)囟惾絽f(xié)議”按鈕；刪除稅庫銀三方協(xié)議維護(hù)界面“原地稅三方協(xié)議”字段。

4.是打印模板調(diào)整：打印模板中刪除原國稅和原地稅的三方協(xié)議號(hào)。

但并庫后存在一戶納稅人多個(gè)驗(yàn)證通過的三方協(xié)議的情況。

三、“金三并庫”改革對(duì)納稅人申報(bào)的影響

(一)有利影響

1.方便納稅人納稅，節(jié)約納稅成本。金稅三期的并庫簡化了涉稅事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)了簡捷高效；對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了優(yōu)化重組，進(jìn)一步明確了受理即辦理事項(xiàng)及內(nèi)容，簡化了處理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了多業(yè)務(wù)處理模式。改變了原來國稅、地稅多部門之間“亂竄”辦理業(yè)務(wù)情況，納稅人只需登錄一個(gè)系統(tǒng)頁面，且主附稅只需一次申報(bào)就可完成系列事項(xiàng)，流程的簡化極大的提高了辦稅效率。而且金三并庫讓原地稅和原國稅的兩套征管數(shù)據(jù)真正實(shí)現(xiàn)了信息共享和互通融合，打破了數(shù)據(jù)傳遞的鴻溝，減少了納稅人數(shù)據(jù)資料報(bào)送的次數(shù)，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)和成本，在時(shí)間成本和金錢成本上都實(shí)現(xiàn)了節(jié)約，更加助于實(shí)現(xiàn)納稅人的納稅遵從和獲得感的提升。

2.有效保障了納稅主體的合法權(quán)益。金稅三期把稅收政策、稅務(wù)法規(guī)、辦稅流程、處罰程序等嵌入在系統(tǒng)里，不僅給稅務(wù)申報(bào)提供了依據(jù)，而且可以有效的避免權(quán)利尋租，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，“金三并庫”之后更是實(shí)現(xiàn)了國地稅之間的數(shù)據(jù)共享，使納稅人申報(bào)納稅更加準(zhǔn)確，防止稅務(wù)腐敗和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員在征稅過程和稅務(wù)行政處罰過程時(shí)執(zhí)法的不準(zhǔn)確性，可有效避免納稅主體的合法權(quán)益被行政行為侵犯現(xiàn)象。

3.提升了對(duì)納稅人的服務(wù)水平和征管水平。原本國地稅兩局有著不同的征收目標(biāo)和管理體制，因此負(fù)擔(dān)著不同的管理任務(wù)，“金三并庫”一方面有助于加快稅收信息流轉(zhuǎn)的速度，促進(jìn)國地稅合并后的工作協(xié)作以及工作的整合；另一方面，隨著稅源管理專業(yè)化、精細(xì)化、科學(xué)化的深入，又將會(huì)發(fā)揮效應(yīng)提升對(duì)納稅人的服務(wù)與管理水平，實(shí)現(xiàn)服務(wù)與管理的聯(lián)合，實(shí)現(xiàn)服務(wù)水平與管理水平的不斷進(jìn)步，從而進(jìn)一步提升稅收征管的效率，為納稅人營造更優(yōu)化更科學(xué)的納稅服務(wù)。

(二)不利影響

“金三并庫”后，明確實(shí)現(xiàn)了大數(shù)據(jù)時(shí)代下的國地稅數(shù)據(jù)信息互通共享，通過對(duì)發(fā)票軌跡的智能化分析與整合，實(shí)現(xiàn)全方位對(duì)納稅人、企業(yè)所有業(yè)務(wù)的監(jiān)控，嚴(yán)厲防止和打擊偷逃國家稅款的違法犯罪行為。企業(yè)所有不實(shí)的財(cái)務(wù)賬目或不如實(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)及不合規(guī)使用票據(jù)都會(huì)面臨嚴(yán)峻的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.“金三并庫”大數(shù)據(jù)系統(tǒng)具有相關(guān)性勾稽比對(duì)能力，可以通過企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行相關(guān)性比較。包括比對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性，業(yè)務(wù)和票據(jù)的法人相關(guān)性比較，生產(chǎn)或銷售地址、數(shù)量相關(guān)性比對(duì)，進(jìn)行利潤比率合理性分析，一旦數(shù)據(jù)和目標(biāo)不匹配，就會(huì)被系統(tǒng)監(jiān)控出來。

2.為實(shí)現(xiàn)未來貨物流監(jiān)控功能，開票軟件預(yù)留了接口，增加了商品編碼，未來通過單位編碼可實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)監(jiān)控企業(yè)庫存，庫存和賬目不符會(huì)馬上被監(jiān)控指出。

3.通過商品編碼和單位商品數(shù)量編碼控制，金稅三期系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)分析計(jì)算企業(yè)的庫存存量留抵、商品增值額。對(duì)增值額隱瞞作假很危險(xiǎn)。

4.企業(yè)的資金流、票據(jù)流會(huì)被系統(tǒng)大數(shù)據(jù)追蹤，通過企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)票發(fā)生情況、費(fèi)用發(fā)票開出情況和同行業(yè)比對(duì)，企業(yè)利潤很容易被系統(tǒng)大數(shù)據(jù)計(jì)算出來，企業(yè)所得稅必須如實(shí)申報(bào)。

另外，“金三并庫”實(shí)現(xiàn)了以票控稅轉(zhuǎn)向了以票控賬，通過數(shù)據(jù)統(tǒng)一和共享，費(fèi)用、成本、收入、利潤、庫存數(shù)據(jù)一目了然，通過國地稅數(shù)據(jù)、往期稅收信息等來判定企業(yè)應(yīng)納稅的日常，出現(xiàn)一項(xiàng)漏洞，整個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)都會(huì)被調(diào)查。

四、“金三并庫”的意義

金稅三期系統(tǒng)并庫是深化國地稅征管體制改革的重要保障，是實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的重要手段，更是推進(jìn)稅務(wù)部門“放管服”改革的重要基礎(chǔ)。申報(bào)流程得到簡化，辦稅成本大大降低，對(duì)提高稅收征管效能、稅收服務(wù)水平和信息化水平，提升納稅人、繳費(fèi)人滿意度和獲得感具有重要意義。并且稽查合并后，監(jiān)管納稅評(píng)估更加精準(zhǔn)，有效提高稅收風(fēng)險(xiǎn)防控水平，為高質(zhì)量推進(jìn)稅收現(xiàn)代化提供堅(jiān)強(qiáng)的保障。

在當(dāng)今大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景之下，在“互聯(lián)網(wǎng)+”和“智能+”信息現(xiàn)代化旗幟的引領(lǐng)下，“金三并庫”實(shí)現(xiàn)了稅收信息化系統(tǒng)的完善，在推動(dòng)稅收現(xiàn)代化進(jìn)程中發(fā)揮了不可磨滅的作用。