小微企業的內部審計探究

(西南交通大學希望學院 四川 成都 610400)

一、小微企業內部控制現狀

(一)小微企業組織特點的局限

小微企業組織規模小，層級結構簡單，往往是利用血緣或親緣關系獲得企業所需人力資本，一般不花高價從外部聘請專業經營人員。另外，小微企業的所有者同時也是經營管理者，容易出現一人說了算的局面，員工盲目聽從指揮，表面看似秩序井然，卻不知忽視了企業內部控制將帶來的嚴重后果。

(二)管理制度不健全，市場行為不規范

小微企業家族式管理現象的普遍存在，導致其管理隨意性強。獎懲制度不明，財務狀況不明。小微企業不是靠健全的規章制度來規范管理事務，而主要是靠創業者主觀經驗和感覺來制定規章制度。企業缺乏相應的會計控制系統，企業內部會計控制基礎薄弱。小微企業發展起點較低，內部人員素質不高，缺乏忠誠又有才干的財務人才;其管理人員往往沒有經驗，缺乏管理及風險意識，進而缺少有效的風險防范措施，導致小微企業的抗風險能力相對較差。

二、小型企業內部審計存在的問題

(一)機構設置不健全,獨立性不強

小微企業一般成立審計部門,隸屬于財務部門且內部審計機構隸屬于企業一把手。財務部的負責人直接兼任內審部門的責任人。這樣存在內審計機構缺乏獨立性的弊端,使內審的作用得不到有效的發揮,嚴重削弱了內部審計的作用。

(二)缺乏內部規章制度,職業化程度不高

部分小微企業內審人員業務能力差,使得內審效率低下,內部控制得不到有效保證;實施監督職責缺乏有效的保護機制。另外,隨著社會的發展,企業內審更呈現職業化的特征,職業化是企業內審發展的必然趨勢,這就要求內審人員必須獨立運行,要有更高的專業技能和業務素質。從事內審工作不僅要熟練掌握本行業所需的專業知識和操作技能,還要熟練掌握審計的專業知識,從而滿足企業管理的需要。

(三)防控能力差,自我監督意識不強

由于部分企業領導對內審職能的作用認識不足,粗略地認為內審就是財務上的查錯防弊。所以截止目前,仍有部分企業的內審工作僅局限于審查財務會計內容,基本不觸及經營管理活動的其他活動,使得內部審計工作實際上變成了財務會計的自審過程。但隨著經濟社會的發展,市場競爭加劇,應拓寬內部審計的領域,比如針對內部控制的經營管理、投資效益、風險管理等方面的審計。通過對小微企業日常經營各環節的審查和優化,切實提高企業的經營管理水平,增強競爭力。

(四)對內部審計作用重視程度不夠

一般的小微企業管理者認為內審的運營監督限制了他們靈活的職權,限制了他們使用資金的自由權;認為內審與外審相比較存在客觀性較差,鑒定作用不強的弊端,因而不重視內部審計工作。同時又由于內審人員缺乏企業領導的信任,無法真正了解企業內部的重大經濟活動,所以無法細致人微的全面開展工作,這就制約了小微企業內部審計作用的有效發揮,結果導致內部審計的發展滯后于企業的發展。

(五)審計視野狹窄,方式方法落后

審查工作過程的重點是企業發生資金經營活動的會計資料的真實性、合法性,但基于單位整體效益性審計非常少。這種查賬式的內審方式不利于增強企業在市場活動中的競爭力,不利于提高企業的經濟效益,制約了內審工作的創新發展。

三、完善小微企業內部審計采取的措施

(一)進一步強化小微企業內部審計運營的獨立性

獨立性是審計的本質特征,保持內部審計的獨立性是重要的。根據獨立性原則,內部審計機構不應與其它部門合并設立,特別是財務部 門、稽核部門、管理部門等,應將內部審計機構設置在企業內部較高的層次上,使內部審計人員能與企業高層管理部門直接進行交流。這樣內部審計機構才能不受其它部門或其它人員的干擾,獨立地行使其審計職權。另外，明確審計機構獨立于經營管理層,一般應直接受董事會等企業權力機構領導,直接向權力機構匯報審計結果。除此之外,應聘請的專業內部審計人員與該企業毫無利益沖突,這樣將會保證內審人員在形式上和實質上的獨立。

(二)進一步完善和強化內部審計監督體制

根據內部審計的相關政策和法規,小微企業應建立由董事會、監事會直接領導的內審體制,使內審員工獨立開展工作,不受管理層制約。獨立內審體制內的領導有權決定內審部門負責人的任免、審核內審工作計劃等,接受審計報告并處理審計部門反映的重大問題。這樣,才能確保內部審計工作的有序進行,及時根據審計部門發現的問題,采取措施,加強企業管理，營造良好的工作環境。

(三)進一步擴大小微企業內審職能,完善企業內審信息化結構

隨著社會的進步以及信息技術的完善，傳統的“查錯防弊”式的內部審計工作已不再適應企業發展的需要,它應擴展到企業經營管理過程的全方位。因此,內審人員的定位應從以監督為主,向以評估與監督并重的角色轉變。另外，完善企業內審信息化結構,信息化內部審計,就要在企業內部建立一個完善、準確高效的內審系統和操作平臺,改變現有手工審計方式,提高信息化條件下實施的內審能力,幫助企業完善內部風險控制,提高經營管理效率。

(四)進一步提升內審人員的綜合技能和業務素質

首先,提高內審人員的準入門檻，堅持擇優錄用。另外，在日常工作中,還必須對小微企業內審人員進行職業道德教育和培訓,提高他們的自身修養。其次,企業在日常工作中要培訓內審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、金融企業管理等各方面的知識,以業務考核的形式要求他們有較強的業務能力;再次,企業要要求內審人員不斷加強學習,不斷創新觀念,抓好企業內部內審人員的培訓教育工作,提高業務應變能力,讓他們不斷適應更高層次的內部審計工作的需要。