淺談全面預(yù)算管理的作用

(四川華西保險經(jīng)紀有限公司 四川 成都 600000)

作為一個公司的預(yù)算是反映未來一年公司的整體經(jīng)營情況，發(fā)展目標，資產(chǎn)狀況，資產(chǎn)質(zhì)量，有利于企業(yè)努力推動企業(yè)的的發(fā)展做出前提性的規(guī)劃。并且全面預(yù)算是一個有機整體，上下一心，全面協(xié)調(diào)，加強全面預(yù)算管理就顯得尤為重要。

一、預(yù)算管理在公司的作用

預(yù)算是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計劃。預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。預(yù)算決策權(quán)屬于內(nèi)部管理最高層(股東大會)職權(quán)，由內(nèi)部審計等部門負責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算只是流宇形式，績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。企業(yè)績效考評目標應(yīng)當(dāng)具有針對性和可操作性。企業(yè)應(yīng)將員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，作為績效考評的考核指標。

二、全面預(yù)算與戰(zhàn)略管理

戰(zhàn)略預(yù)算管理是以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以戰(zhàn)略目標為起點，通過優(yōu)化配置公司資源以及實行滾動、靈活的過程預(yù)算控制程序，已經(jīng)結(jié)合平衡記分卡和博弈體系的運用，來保證戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)的管理體系。

全面預(yù)算作為公司高層管理者主要的責(zé)任之一，確定公司的發(fā)展方向和公司發(fā)展目標，公司戰(zhàn)略預(yù)算是一種相對比較“粗放式”的預(yù)算，它傳達一種信息，該戰(zhàn)略方案“大概”需要多少收入，產(chǎn)生多少費用，實現(xiàn)多少利潤，才得以實現(xiàn)公司全年的發(fā)展目標。

而年度預(yù)算就是是具體將戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略規(guī)劃進行未來一年(一年、半年、一個季度)的分解、細化和量化的一個過程。它相對準確的告知經(jīng)營管理者，未來的某段時間內(nèi)，某個部門需要現(xiàn)金多少、投資多少、需要多少人力、需要什么樣的人才、需要什么設(shè)備、資金如何籌措等等

全面預(yù)算能夠細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，它是對公司整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計劃的監(jiān)控執(zhí)行。

三、預(yù)算與企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)作用

預(yù)算的編制使各個部門責(zé)任人都了解到本部門與企業(yè)總體的關(guān)系、本部門與其他部門間的關(guān)系。在努力實現(xiàn)自己部門的目標前提下，企業(yè)的總體目標也得以實現(xiàn)，上下之間的目標連接是溝通協(xié)調(diào)的結(jié)果。預(yù)算的編制過程也是將企業(yè)總體目標分解、落實到各個部門的過程，從而使各個部門明確自己的工作目標和任務(wù)，分解的過程就是上下級管理者溝通的過程。預(yù)算的制定過程同時也是各個部門信息互換傳達的過程。一個好的預(yù)算編制并不僅僅是企業(yè)內(nèi)部信息簡單地從上到下，簡單的從下到上的過程，還包括員工之間信息的傳遞過程。

溝通的過程是達成共識的過程。職能部門從職能的角度、業(yè)務(wù)部門從業(yè)務(wù)的角度，詮釋經(jīng)營的過程，達成理解和相互支持和工作上的協(xié)同。部門與部門之間有時在恰當(dāng)?shù)臅r間、恰當(dāng)?shù)姆绞浇o予工作上的配合，就可以順利的開展工作，這就是溝通和協(xié)調(diào)的結(jié)果。

企業(yè)總體目標的分解，使得部門與部門之間目標協(xié)調(diào)一致，再通過將部門之間的績效指標，有意識的關(guān)聯(lián)起來，通過“一根繩，栓兩個嗎咋”，從外部施加壓力，促使部門之間協(xié)調(diào)工作。部門之間有了共同的指標，在預(yù)算執(zhí)行過程中，自發(fā)的溝通協(xié)調(diào)加強互相之間的聯(lián)動，減少懵圈現(xiàn)象。

四、全面預(yù)算與績效考核的關(guān)系

全面預(yù)算是公司實施績效管理的基礎(chǔ)，是進行員工績效考核的主要依據(jù)，通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。

對各部門的績效進行考核是企業(yè)管理體系的一項重要內(nèi)容。你考核的目的是什么，真正能起到什么作用。考核的具體過程是否做到，大體從以下三個方面：其一是的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價；其二是對部門業(yè)績的評價；其三是對員工個人業(yè)績的評價。這三個評價是否具有人為因素等等都對預(yù)算的結(jié)果是否形成偏差有一定的影響。期初確立的企業(yè)業(yè)績目標、部門業(yè)績目標、員工業(yè)績目標，與實際執(zhí)行的結(jié)果，進行對應(yīng)的比較，就存在差異，對差異進行詳細的分析，得出差異的動因，由此動因就可以采取相應(yīng)的措施改進績效，以減少未來期間差異的發(fā)生。

另外，預(yù)算管理還有一種作用就是激勵。預(yù)算應(yīng)是全體員工積極參與和精心規(guī)劃的結(jié)果，而非主管當(dāng)局的命令。因此通過擴大預(yù)算編制的參與面，在預(yù)算管理的全過程中激發(fā)了員工的積極性、主動性和能動性。另外，目標也有激勵作用，人們采取的一切行為，總是指向特定的目標。目標在行為過程中具有雙重意義：一方面，目標表現(xiàn)為行為的結(jié)果。目標達到，需求就得到滿足，行為既結(jié)束。另一方面目標又表現(xiàn)為行為的誘因。構(gòu)成目標內(nèi)容的是能夠滿足需要的各種對象事物，如職位、金錢、榮譽等。他們在行為過程中推動動機的產(chǎn)生，引導(dǎo)和調(diào)節(jié)著行為的方式和方向，從而成為誘導(dǎo)行為的主動因素。預(yù)算編制完成的一個標志性結(jié)果，就是上下兩級管理者簽訂責(zé)任書。確立各方的責(zé)任、績效目標。通過員工績效目標的達成，從而順利地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

五、預(yù)算與成本費用的關(guān)系

通過全面預(yù)算可以加強對費用支出的控制，有效降低公司的成本費用，降低成本費用的具體途徑大致有三種情況，第一、責(zé)任單元之外的職能部門，依據(jù)年初的預(yù)算進行的外部管控，比如上級單位采取不定期的審查；第二、責(zé)任單元的員工自主成本意識的提升。第三：由財務(wù)部門及時對實際發(fā)生的數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進行對比分析，提示相關(guān)責(zé)任人，及時發(fā)現(xiàn)問題及時制止。比如：當(dāng)每個部門責(zé)任人對每一項支出費用剩余的數(shù)量不多時，及時思量，會有意識的提醒自己的控制費用，力爭將不可花費的支出控制在合理的范圍內(nèi)，有效的降低公司的費用支出。

六、預(yù)算管理與會計核算的作用

預(yù)算管理與會計核算有機的結(jié)合，可以及時、準確的反映出預(yù)算執(zhí)行過程的差異，更有效的發(fā)揮預(yù)算過程控制的職能。預(yù)算管理與會計核算的一致，可以通過日常的會計核算信息，隨時掌握監(jiān)督預(yù)算的流程，迅速的糾偏防錯。從而讓預(yù)算管理的全面實施成為可能。

總的來說全面預(yù)算管理作為企業(yè)的組成部分，目前尚處于發(fā)展初期，預(yù)算只是一個提法，未真正起到全員參與，上下結(jié)合，有的時候只是上級管控單位以宏觀經(jīng)濟結(jié)合上年實際，下達經(jīng)營預(yù)算指標，簽訂目標責(zé)任書。公司按照指標情況總體控制，預(yù)算多少，用多少，未起到真正全面預(yù)算的作用。預(yù)算管理各方面還需要加強，夯實基礎(chǔ)工作，做實預(yù)算工作，全面提升預(yù)算管理水平，才能真正讓預(yù)算得以實施，助力企業(yè)健康發(fā)展。