增值稅改革對企業財務的影響

(杭州電子科技大學 浙江 杭州 310018)

一、前言

增值稅作為國際上發展比較成熟的稅種,在我國目前的經濟發展階段具有重要意義，與國民生活息息相關，對于促進我國經濟的發展具有積極重要的意義。近幾年來，增值稅進行全面改革，這也對中小企業的財務管理工作提出了新要求。因此，企業亟需明確增值稅的全面改革對于其財務狀況的影響，優化企業的財務管理。

二、增值稅基本概述

(一)增值稅的概念

增值稅是對貨物的銷售款，以及用于修理和修理服務、買賣貨物、處理貨物，并在我國進口貨物進行征稅的扣稅制度。由于增值稅是計算商品流通中的附加值，而直接法往往很難計算，間接法計算增值稅也就成了普遍的做法。納稅人根據銷售貨物和服務的銷售稅，應按照國家法定稅收計算，增值稅已扣除并滿足增值稅余額，應支付剩余。

(二)增值稅的特點

1.征收范圍廣闊。消費者購買商品其實都是含稅的，因為生產者將稅款賦予商品之中，消費者購買商品，一部分購買了商品的價值；另一部分也交了稅，企業交的稅少了，資金充裕，負擔就減少了。我國的增值稅在很多領域發揮著不可頂替的作用，對于我國工業、商業、私營企業等都征稅，而且是在商品生產流通的每個部分都征稅。任何企業都不可以省去這個過程，因為只要是有增值的部分，就是要交增值稅。

2.溫和稅收的特征。增稅收是我國財政的主要來源，增值稅收穩定，政府資金充足，就能更好地履行職能。值稅對已經征稅后的金額不再征稅，企業在交稅的過程中，往往會出現重復交稅的情況，對于資金少的企業，負擔太重，稅改之后，就很大程度上避免了這種情況的發生。增值稅稅率是比較穩定的，不會忽起忽落，在貨物買賣的很多環境下都會相對穩定。

(三)增值稅的類型

1.生產型增值稅。生產型增值稅是指產品或服務在計算增值稅時，固定資產的購買價格可以不作任何扣除，除納稅人新創造的價值外，把購買固定資產會計成本價格作為稅基，即現行工資、月租金額、利益的價值、利潤總額等。但是這種稅制存在重復征稅，而且比較嚴重，雖然我國以前一直使用這種稅，但是在使用過程中出現的問題日益突出，已經不能適應現代化發展了，而且這種稅制也不能鼓勵企業投資，并且一定程度上阻礙發展。

2.收入型增值稅。以增值額為基礎的增值稅是指對產品或服務的增值稅計算。從國家經濟發展上來看,要徹徹底底地統計國民生產總值數，就要把這種稅作為基礎，在此基礎上統計，所以它被稱為收入型增值稅。但是這種增值稅是分期計入產品價值的，操作起來較為困難，也比較復雜，所以我國不適用這種稅制。

三、增值稅改革對企業財務的影響

(一)對企業利潤的影響

自從我國生產型消費稅改為消費型增值稅，對我國企業的利潤也產生了深遠的影響，原本舊的增值稅體系涉及到企業很多方面，非常復雜。比如說：企業可以抵扣增值稅進項稅款，教育費用及附加、所得稅稅額、固定資產計價等。而實行了消費型增值稅后，復雜程度就相應的減少了，企業可以根據自身的消耗情況，減少計稅項目，降低稅收，也因此使得企業擁有更多現金流，獲得更多的利潤。

(二)對企業財務報表的影響

我國生產型增值稅改消費型增值稅在一定程度上提高了企業的營業利潤，自從稅制改革，企業制造生產所消耗的材料人工都減少了很多。而且稅改之后企業從外部購買原材料、固定資產等，這些成本不在需要計入生產成本之中，這就在很大程度上降低了企業的營運成本。不僅如此，企業增值稅的銷項稅額被抵扣，現金流量相應地增加，企業就有了更多的流動資金擴大生產，廣泛的現金流幫助企業優化產業結構，升級企業生產設備，提高生產效率，形成良性循環。

(三)對企業投融資的影響

增值稅改革，企業所交的稅款減少，并且進項稅額可以抵扣，因此企業為了獲得更多的抵扣稅額，就會將資金用于投資能夠帶來進項稅額抵扣的設備。并且今后的多年時間內，國家的稅制不會再發生大的改變，因此企業購買可以抵扣的設備具有可行性。企業資金的回收期縮短，可利用的資金增多。

四、增值稅改革下企業的財務管理建議

(一)提高財務人員水平

企業的稅負與企業的生產經營有著千絲萬縷的關系，在增值稅改革的大背景下，企業內部的財務制度也需要隨之改變。企業財務部門是企業發展升級的關鍵，由于增值稅的變化，企業的財務會計等工作也發生了改變，這就對財務人員自身的素質提出了要求。企業要加強對財務人員的職業培訓，提高其核算和判斷能力，要求企業的財務人員依據國家稅收政策及法律法規加強現金結算的管理，降低企業稅負，防范財務風險。

(二)優化企業財務管理流程

增值稅的大變革也要求企業財務管理擁有更高的水平，而企業財務管理水平直接關系著企業的財務管理流程，同時，企業也要根據自身的發展，實事求是地明確企業稅負管理要求，對人員職責劃分明確，規范財務管理流程，提高會計人員核算能力。最后，企業要加強對財務管理高新技術的利用和探究，使企業的財務會計適應大數據時代的發展。

(三)強化企業內部控制

稅改后，企業所面臨的問題日益突出，內部控制是企業管理的重要環節，因此要發揮它的積極作用，完善內部控制。根據自身發展的特點，規范財務人員和其工作流程，讓每個工作人員各司其職，積極、努力、高效地完成自己的工作，全面落實在不違反法律的前提下領導下達的任務，積極改正過去的不規范行為。

(四)實施稅收籌劃

在當今這個環境中，我國很多的企業的財務報表仍然停留在過去的系統中，缺少很多自我的分析，難免會出現很多的差錯，這樣不利于企業和國家發展。增值稅改革，能為企業帶來更大的利益，因此，企業要抓住這個機遇，盡可能地響應政府號召，享受優惠。在不違反法律的情況下，將舊的生產設備進行更換，利用政府給予的科技支持，促進企業技術革命，提高生產效率，占領市場分割，提高競爭率。利用在優惠條件下剩余下來的流動資金，進行擴大投資，增加企業凈利潤。