營改增對房地產企業會計核算和納稅的影響

靳有志?

摘要：由于經濟發展與社會進步，為了降低各個行業的稅負情況，實施了營改增政策，其對我國房地產企業產生著很大的影響，在為房地產企業帶來挑戰的同時，也帶來了機遇。本文闡釋了營改增對房地產企業會計核算和納稅的積極影響與消極影響，并且基于此，提出了營改增背景下的房地產企業發展對策，期望為未來的相關研究提供參考。

關鍵詞：營改增;房地產企業;會計核算;納稅;影響

在我國社會主義市場經濟發展進程當中，房地產行業產生著推動性作用，我國主要是人口大國，由于房地產領域的不斷發展，房地產企業越來越規范，但是，因為被營改增政策所影響，即使提升了我國房地產企業的納稅認知，防止出現重復性征稅的情況，但是也面對很大挑戰，增加了房地產企業稅收方面的壓力。

一、營改增對房地產企業會計核算和納稅的積極影響

（一）有利于提高企業的納稅意識

在營改增政策得以實施以后，我國房地產企業應該審核票據，并且建立完善的票據審核機制，增強對房地產企業會計核算與納稅制度的充分規范。在此之外，房地產企業的決策層人員應該加強財會人員和其他人員間的互動和溝通，重視培養他們的會計核算認知與納稅認知，提升財會工作人員的專業素養與整體素養。因此，營改增政策的全面實施，培養了房地產企業的納稅認知，讓相應的財會人員對營改增政策進行了解以及學習，進而在房地產企業的相應財務工作當中產生著積極影響。

（二）有利于避免重復征稅現象

重復性征稅主要是之前我國房地產行業經常遇到的問題，對于營業稅征收而言，房地產企業應該依照具體銷售額情況展開征收，房地產行業的成本主要是土地成本與材料成本等，針對這樣的成本房地產企業需要承擔納稅職責，但是，在對營業稅進行征收的時候，應該根據施工材料與相應的安裝費用對營業稅展開征收。然而，在我國實施了營改增政策以后，依照房地產企業的實際增值稅征收情況，只需要對相應增值稅進行繳納，這在很大程度上有效減輕了房地產企業的稅收負擔。

（三）有利于推動企業的業務整合

我國房地產行業被營業稅征收情況所影響，在管理相關稅款票據的時候，一般情況下，房地產企業財務部門應該負責報銷，一方面財務部門對票據的分類、存儲以及審核等工作進行承擔，另一方面財務部門也應該加強票據報銷，這在很大程度上提高了房地產企業財務部門的工作情況，并且存有相應的風險。在我國實施營改增政策以后，只有獲得增值稅發票以后，才可以展開抵扣，進而要求房地產企業的相應財會工作人員應該依照具體的發票種類，把其分成增值稅專用發票和增值稅普通發票兩種發票，并且對這些票據進行歸類審核，一方面不斷提升房地產企業財務部門對牌局進行管理的能力，另一方面和業務部門對工作情況進行承擔，提高了房地產企業業務活動之間的整合性。

二、營改增對房地產企業會計核算和納稅的消極影響

（一）對財務報表的影響

在我國實行營改增政策以前，房地產企業的營業稅也應該總結到成本當中，并且把其歸入到固定資產中，在我國實行營改增政策以后，對不動產進行購置之后的價稅有效分離，對不動產進行購置的金額應該是進項稅額抵扣，進而使不動產價值得以降低，全面提升了房地產企業所面臨的財務方面的風險，提升了房地產企業的負債情況，對企業的融資作業產生著不良影響。對于房地產企業的現金流量而言，在建筑工程項目施工的時候，便可以獲得增值稅發票，但是因為房地產收入結轉和銷售建設不匹配，導致了前期取得的進項發票不能抵扣，稅金前置，影響了現金流，所以在此工程項目得以展開之前，需要投入眾多資金，使得房地產企業在實際經營當中遇到許多風險問題，進而對房地產企業產生了不良影響。

（二）對稅負的影響

在我國實施營改增政策以后，對房地產行業稅負方面產生著嚴重的影響，對于政策方面而言，增值稅之間能夠進行抵扣，但是需要得到增值稅發票，由于房地產企業的作業環境，在具體施工作業的時候，會產生施工材料、施工人員等方面的成本費用，并且很難獲得相應的增值稅發票，所以沒有辦法進行這些增值稅發票的抵扣，進而提高了我國房地產企業稅收方面的負擔。

（三）對財務核算的影響

在我國營改增政策得以實施之后，對房地產領域的收入情況產生著較為不良的影響。對于房地產企業的營業收入方面而言，因為整體收入沒有出現改變，所以在實行營改增政策以后，房地產企業的收入情況出現了明顯降低的現象。對于房地產企業成本支出方面而言，在成本支出沒有出現變化的前提條件下，在實行營改增政策以后，成本支出有所降低，使得房地產企業的具體資產被嚴重影響，讓我國房地產行業被業績方面所考驗，進而對企業的會計核算作業產生了嚴重的影響。

三、營改增背景下的房地產企業發展對策

在我國營改增政策的大環境之下，對房地產企業的會計核算與納稅工作產生著積極與消極的影響，為了應對消極影響，推動房地產行業的穩定發展，應該采取相應的解決對策，主要體現在下面幾個方面。

（一）重視人才的培養

在我國實施營改增政策以后，房地產企業被其所影響，需要增強對財會工作人員進行定期的培訓，讓財會人員對營改增政策進行全面了解，充分發揮出其具備的經濟利益，讓房地產企業相關財會工作人員能夠在平時的工作當中對營改增政策進行嚴格落實，主要體現在以下兩個方面，一方面，加強房地產企業財務部門和業務部門間的合作，并且兩個部門之間應該進行協作，對稅務方面的職責進行承擔，與此同時，房地產企業也應該增強對工作人員的定期培訓以及再次教育，對相應的規章制度進行完善;另一方面，房地產企業應該依照自身的業務活動對財務科目展開細分，這樣能夠讓房地產企業的財務賬目越來越清楚，把增值稅情況進行全面記錄。經過上述對策，建立健全的會計核算機制，提升企業成本之間的價稅分離情況，并且做好會計核算工作。

（二）重視稅務籌劃的工作

在我國營改增政策得以實施以后，應該加強稅務籌劃作業，培養財會人員的業務素養與整體素養，加強房地產企業財務部門和領導層人員、業務人員之間的互動與交流，并且做好相應的稅務籌劃作業，建立完善的財務稅收控制制度。其對策主要體現在以下兩個方面，一方面，房地產企業在對施工材料與機械設施進行采購的時候，會選擇合適的供應商，保證可以獲得增值稅專用發票，全面降低施工材料的實際采買成本;另一方面，房地產企業應該建立健全的成本費用機制，加強施工進度的規劃，在得到增值稅專用發票以后，應該對時間展開全面控制，對自身稅務方面的風險進行合理有效地控制，讓房地產企業獲得更多經濟效益，推動其整體發展。

（三）積極應對，適應經濟市場發展

房地產企業應該本著可持續發展觀念，依照營改增政策的實際特征，對房地產企業管理手段進行改善，營改增政策是房地產行業和國家間實施的政策，其目的主要是有效減少房地產企業的稅收情況，將其房地產企業的壓力。但是，如若房地產企業相關制度沒有辦法和其進行對應，房地產企業的相關工程便無法與其要求相滿足，進而出現相反的成效。因此，就我國現代化房地產企業而言，需要重視營改增政策，對其進行運用，對房地產行業進行充分了解。

四、結束語

營改增是我國稅收政策的主要變革對策，其對我國眾多行業的穩定發展產生了很大程度上的影響，而房地產行業是營改增政策實施的主要領域，由于被營改增政策所影響，對房地產企業的會計核算與納稅作業產生著非常重要的影響，一方面提升了房地產企業的納稅認知且整合了業務活動，另一方面也產生著消極影響。要想促進我國房地產企業的健康可持續發展，應該加強人才培養，重視財務稅務籌劃工作，只有這樣，才能夠為房地產企業營造更多的經濟效益。

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