房地產企業納稅籌劃的重點與方法探討

侯天嬌

摘要：本篇文章首先對納稅籌劃重點進行概述，從注重力度不高、專業人才較為匱乏、納稅籌劃方式不合理三個方面入手，對房地產企業納稅籌劃存在的問題進行解析，并以此為依據，提出加強房地產企業納稅籌劃的優化方法。

關鍵詞：房地產企業;納稅籌劃;問題;優化方法

在當前稅務改革不斷深化的環境下，房地產企業不管是內部環境，還是外部環境都出現了改變，“營改增”政策的頒布，給房地產企業納稅籌劃、稅務管理等方面提出了新的標準。基于此，房地產企業需要給予納稅籌劃工作高度注重，結合自身實際情況，做好納稅籌劃工作，在減少企業稅負的同時，給企業提供良好效益，從而實現房地產企業健康發展。

一、納稅籌劃重點概述

任何納稅籌劃行為，其產生的根本原因都是經濟利益的驅動，即經濟主體為追求自身經濟利益的最大化。中國對一部分國營企業、集體企業、個體經營者所做的調查表明，絕大多數企業有到經濟特區、開發區及稅收優惠地區從事生產經營活動的愿望和要求，其主要原因是稅收負擔輕、納稅額較少。人們知道，利潤等于收入減去成本（不包括稅收）再減去稅收，在收入不變的情況下，降低企業或個人的費用成本及稅收支出，可以獲取更大的經濟收益。很明顯，稅收作為生產經營活動的支出項目，應該越少越好，無論它是怎樣的公正合理，都意味著納稅人直接經濟利益的一種損失[1]。房地產企業在運營發展過程中，受到外部等因素的影響，使得諸多房地產企業利益空間逐漸減少。納稅成本作為當前房地產企業主要成本構成，通過納稅籌劃，能夠實現對房地產企業納稅成本的科學把控，對緩解企業運營壓力起到了重要作用。

二、房地產企業納稅籌劃存在的問題

（一）注重力度不高

近幾年即便房地產規模及數量的增加，但是真正開展納稅籌劃探究工作的企業數量相對偏少，納稅籌劃整體效果并不理想。房地產企業運營規模較大，納稅成本成為了企業成本構成中的重要內容。在當前市場競爭不斷加劇的情況下，諸多房地產企業給予自身利益獲取高度重視，即便涉及了諸多涉稅業務，但是納稅籌劃工作沒有得到充分重視。因為納稅籌劃無法全面實施，無法將納稅籌劃作用進行充分發揮，給房地產企業整體運營和發展帶來了不利影響。如果房地產企業內部缺少良好的納稅籌劃環境，房地產企業將不能對納稅籌劃有關內容進行統計和整合，諸多納稅籌劃工作不能順利開展的核心因素在于缺少精準的數據，不能將籌劃問題妥善處理，從而使得房地產企業納稅籌劃水平普遍不高。

（二）專業人才較為匱乏

大部分房地產企業即便已經開展了納稅籌劃工作，但是整體格局處于缺少專業人才的尷尬狀態，納稅籌劃工作的落實缺少專業人才的引導和支持，導致整體納稅效果并不理想。例如，房地產企業受到傳統運營理念的影響，把財務管理工作和稅務管理工作進行混淆，由財務部門工作人員來落實納稅籌劃工作，導致納稅籌劃結果不具備合理性和專業性。納稅籌劃工作的落實，需要受到納稅籌劃側重和納稅籌劃方式的影響，因為納稅籌劃專業人員數量相對偏低，房地產企業無法順利落實納稅籌劃工作，階段性納稅籌劃工作實施所形成的納稅籌劃方案實際價值比較少，無法獲取理想的成效[2]。即便房地產企業已經編制了納稅籌劃方案，但是在納稅籌劃方案執行上無法得到保證，給房地產企業納稅籌劃工作的整體發展帶來不利影響。

（三）納稅籌劃方式不合理

房地產企業和一般生產運營型企業在本質上存在一定差異，因為業務類型自身含有一定的特殊性，房地產企業需要進行增值稅、所得稅等稅務的繳納，并且部分業務類型較為多樣化，業務范疇相對比較廣泛，使得企業在日常運營過程中，需要落實多種稅務繳納工作。在這種情況下，房地產企業在開展納稅籌劃方面存在一定難度，納稅籌劃有關工作的落實需要對各個稅種相關納稅籌劃進行處理。但是從實際過程中，大部分房地產企業沒有對各個稅種納稅籌劃工作加以科學規范，缺少完善的管理體系，采用的納稅籌劃方案不合理，使得諸多納稅籌劃工作不能有序落實。這種問題在房地產企業中長時間存在，房地產企業納稅籌劃工作實施過于隨意，因為納稅籌劃工作的實現沒有結合稅種類型加以比較和規劃，過于籠統的實施納稅籌劃工作，是當前房地產企業內部管理普遍存在的現象，這對于房地產企業今后地發展起到了負面作用。

三、加強房地產企業納稅籌劃的優化方法

（一）提升思想意識

意識直接決定行為，要想保證房地產企業穩定發展，將納稅籌劃作用充分發揮，就要從實際入手，樹立良好的納稅籌劃意識，加強房地產企業納稅籌劃相關制度的編制。要求企業在運營發展過程中，根據實際發展需求，對各項涉稅業務進行明確，建立納稅籌劃基本體系。以某房地產企業為例，在進行納稅籌劃的過程中，為了保證納稅籌劃方案的合理性，在滿足相關法律要求的同時，實現節稅，該企業領導層級人員根據企業發展需求，建立了對應的納稅籌劃體系，并嚴格根據體系要求進行，并在給予納稅籌劃基本制度執行高度重視，定期在企業內部召開相關宣傳工作，讓企業所有職工都能對納稅籌劃意義有所了解，自主的參與到納稅籌劃工作中，在保證納稅籌劃工作順利開展的基礎上，提升納稅籌劃的合理性和合法性[3]。

（二）加強人才培育

房地產企業為了提升納稅籌劃水平，需要得到充足的專業人員，全面實施人才戰略，并將其貫徹到整個納稅籌劃工作中，加強對專業納稅人才培訓和引進，從而保證房地產企業納稅籌劃工作有序進行。在此過程中，需要房地產企業把納稅籌劃工作由財務部門中抽離出來，有條件的房地產企業還要在內部設定專業的納稅籌劃部門，在給納稅籌劃工作順利開展提供良好條件的同時，實現房地產納稅籌劃專業性水平的提高。以某房地產企業為例，為了全面提升企業納稅籌劃水平，企業領導層級人員根據企業職工實際情況，定期開展了專業培訓工作，并且充分重視納稅籌劃專業人才的培育和引進，加強專業納稅籌劃團隊的構建，賦予其納稅籌劃相關權責。如果企業在短時間內無法快速實現專業人才的引進，或者缺少專業的納稅籌劃人員，則采用和納稅籌劃機構合作的方式，利用納稅籌劃機構的專業資源，引導房地產企業納稅籌劃方案的編制。

（三）優化籌劃方式

針對房地產企業來說，其在落實納稅籌劃工作的過程中，需要采用合理的籌劃方式，同時利用納稅籌劃規劃方案，引導納稅籌劃工作的更好進行。房地產企業所繳納的各項稅務均以稅種客觀形式出現，納稅籌劃工作在落實方面應該具備較強的針對性，根據各個稅種實現納稅籌劃方案的設定。在實際企業開展各項涉稅業務時，房地產企業應該給予納稅籌劃工作高度重視，保證稅款繳納稅額籌劃的合理性，以此減少房地產企業實際納稅成本。以某房地產企業為例，在進行增值稅額相對偏高的項目開發時，經過上級領導層級的商議，允許采用打包銷售方式低價將其轉售給銷售企業，房地產銷售企業可以結合市場價格實現對房地產項目的銷售。通過應用這種方式，即便使得項目自身增值額不斷減少，房地產企業能夠利用該方式實現對納稅額度的把控，達到緩解企業納稅壓力的目的。房地產企業各個稅種核算及繳納在方式及內容上存在差異，因此，設定和稅種對應的納稅籌劃方案是非常重要的。

四、結束語

總而言之，房地產企業在進行納稅籌劃的過程中，應該根據實際情況，加強納稅成本的把控，增強企業綜合競爭實力，實現企業穩定發展。要想提升企業納稅籌劃水平，就要加強人才培育，給予納稅籌劃工作高度重視，采取合理的籌劃方案，將納稅籌劃作用充分發揮，從而達到節稅的目的。

參考文獻：

[1]蘇露娜.房地產企業土地增值稅納稅籌劃策略思考[J].財會學習，2018 （13）：186-187.

[2]劉迪.房地產企業納稅籌劃的幾點思考[J].中國集體經濟，2017 （17）：54-55.

[3]吳昌旻.試論營改增后房地產企業的納稅籌劃[J].財經界（學術版），2016 （20）：299+301.