中小企業(yè)貨幣資金管理問(wèn)題及對(duì)策

摘 要：貨幣資金貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，也是企業(yè)發(fā)展的基石和前進(jìn)力。因此，對(duì)于中小企業(yè)的貨幣資金進(jìn)行有效合理的管理具有重大的意義。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷地對(duì)自身的資金管理所存在的問(wèn)題及原因進(jìn)行研究，并且找到與之相對(duì)應(yīng)匹配的解決方法和策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);貨幣資金;資金管理

一、貨幣資金的定義與分類

1.貨幣資金的定義

貨幣資金是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中暫時(shí)停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、備用金和其他貨幣資金等。現(xiàn)在企業(yè)已經(jīng)走在國(guó)際化的道路上，所以還可能有外幣存款。企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分是貨幣資金，是企業(yè)發(fā)展運(yùn)行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來(lái)的基石。貨幣資金固有屬性決定了企業(yè)本身與外界交易必須通過(guò)貨幣資金這一紐帶。貨幣資金的收付存在于企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，若企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)定將無(wú)法正常運(yùn)營(yíng)?；谶@一點(diǎn)，在企業(yè)管理中，貨幣資金的管理和控制則顯得格外重要。

2.貨幣資金的分類

第一類，現(xiàn)金。現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。第二類，銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國(guó)家現(xiàn)金管理結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開(kāi)立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來(lái)辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第三類，其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等。

二、中小企業(yè)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題

1.貨幣資金管理方面內(nèi)部控制不到位

（1）崗位分工不明確

中小企業(yè)由于其發(fā)展水平低，加之規(guī)模小，導(dǎo)致員工往往都是身兼數(shù)職。如中小企業(yè)普遍設(shè)置了會(huì)計(jì)和出納的崗位，但由于規(guī)模較小，人手缺，與銀行對(duì)賬的工作就讓出納人員去做，并且讓出納同時(shí)保管全部銀行預(yù)留印鑒和空白支票，除此之外，還讓出納編制銀行余額調(diào)節(jié)表、保存會(huì)計(jì)檔案以及與之相關(guān)的賬務(wù)工作。個(gè)別的會(huì)計(jì)同時(shí)還收支現(xiàn)金貨幣，無(wú)他人監(jiān)督的情況下辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，這樣公款私用，私吞公款現(xiàn)象便會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)。這樣的企業(yè)崗位制度雜亂，職務(wù)混雜，授權(quán)不清楚，無(wú)形當(dāng)中給有些不法人員以可乘之機(jī)。

（2）原始憑證虛假現(xiàn)象嚴(yán)重

一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人無(wú)視法律法規(guī)，為了個(gè)人的利益和需要，絞盡腦汁來(lái)躲避會(huì)計(jì)監(jiān)督的視線，導(dǎo)致大量的虛假憑證充斥在現(xiàn)金付款憑證中。賄賂、個(gè)人采買、變相送禮，寫(xiě)成客商招待;亂發(fā)物款，寫(xiě)成購(gòu)買機(jī)器設(shè)備、辦公用具;刻意用虛假發(fā)票報(bào)銷，對(duì)辨別工作造成極大的困難，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作難有成效。

（3）報(bào)銷審批制度管理不善

中小企業(yè)由于其體制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，往往導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利過(guò)于集中和龐大，對(duì)于報(bào)銷審批的主觀性和隨意性占據(jù)著很重要的位置。辦事?lián)诫s情感因素，致使一些不符合情理、不合乎法律的開(kāi)支得以報(bào)銷。或者是同樣的業(yè)務(wù)往來(lái)，有的人來(lái)報(bào)銷難以通過(guò)，有的人來(lái)卻輕而易舉以通過(guò)。領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)于集中和龐大，無(wú)形中弱化了其他相關(guān)人員的判斷和審核，甚至使審計(jì)制度形同虛設(shè)，實(shí)際工作中沒(méi)有體現(xiàn)出對(duì)民主的要求，相反的是領(lǐng)導(dǎo)一家獨(dú)大。出納在開(kāi)具支票的時(shí)候，缺少相關(guān)責(zé)任人審查批準(zhǔn)的環(huán)節(jié)，隨時(shí)隨地可以以個(gè)人身份進(jìn)行現(xiàn)金的支取業(yè)務(wù)。

2.營(yíng)運(yùn)資金管理的能力低下

對(duì)大多數(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，除了對(duì)個(gè)人的結(jié)算，單位還可以使用現(xiàn)金支付，但其款項(xiàng)必須在1000元以下。除一些偏遠(yuǎn)地區(qū)或交通不便地區(qū)外，其他地區(qū)都不得超過(guò)15天進(jìn)行零星的日常開(kāi)支。這些條件都是根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》中所執(zhí)行的，但是在我國(guó)大部分中小企業(yè)都沒(méi)有執(zhí)行，基本上都是1000元以上或幾萬(wàn)元以上進(jìn)行開(kāi)支。大多是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的崗位缺失管理，有些領(lǐng)導(dǎo)為了方便或節(jié)約時(shí)間一般會(huì)超額存放貨幣，不善于管理，很多現(xiàn)金不存儲(chǔ)銀行。這種超額存放的行為不利于貨幣資金的整體管理，容易利用尚未登記總賬的機(jī)會(huì)擅自挪用公款。也會(huì)出現(xiàn)出納員在應(yīng)收現(xiàn)金后忘記入賬，隨意濫用外流現(xiàn)金，等下次現(xiàn)金收回后再補(bǔ)賬款，以此來(lái)循環(huán)利用。中小企業(yè)現(xiàn)金管理缺乏統(tǒng)籌安排，隨意性比較強(qiáng)，大量資金得不到合理配置，導(dǎo)致資金落不到實(shí)處，使資金管理只流于形式。缺乏公開(kāi)透明化管理，崗位分離制度混亂，管理能力低下。與此同時(shí)，伴隨著市場(chǎng)的不斷變化發(fā)展，很容易導(dǎo)致中小企業(yè)遇到貨幣資金短缺現(xiàn)象，從而直接影響了企業(yè)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營(yíng)。很多企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)存貨的管理和控制也不妥當(dāng)，缺乏控制力度，沒(méi)有完備的管理貨存計(jì)劃，從而造成資金占有量過(guò)大，周轉(zhuǎn)速度緩慢。所以，中小企業(yè)有很多是由于運(yùn)營(yíng)資金管理混亂而導(dǎo)致資金匱乏，成本提高，以此逐漸降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

三、改善中小企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)狀的對(duì)策

1.加強(qiáng)貨幣資金管理的內(nèi)部控制

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的情況組建、完善企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度，謹(jǐn)防各類有損企業(yè)利益的事情發(fā)生。對(duì)中小企業(yè)而言，健全自身貨幣資金內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)不斷學(xué)習(xí)不斷變化和進(jìn)步的發(fā)展過(guò)程，是盤(pán)旋式上升的動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)。要想建立起符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，唯有經(jīng)歷長(zhǎng)期的修改和完善。

不斷提高員工素質(zhì)。一方面，對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，人是工作的行為主體，因此，不僅要努力提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，更要注重內(nèi)在的道德修養(yǎng)。貨幣資金的完整度和安全性，根植于財(cái)務(wù)人員高尚的道德修養(yǎng)和精熟的業(yè)務(wù)素質(zhì)。如果缺少優(yōu)秀的人來(lái)做或者做的不到位，即使制度無(wú)可挑剔，問(wèn)題也遲早會(huì)出現(xiàn)。堅(jiān)持職業(yè)技能的學(xué)習(xí)，精熟業(yè)務(wù)操作，培養(yǎng)法律意識(shí)，提高內(nèi)在道德修養(yǎng)。在日常工作中，克己奉公，嚴(yán)于律己。另一方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，保證內(nèi)控穩(wěn)固。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心部分，是企業(yè)管理者決策的左膀右臂。中小企業(yè)應(yīng)該立足于企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查，以保證貨幣資金的安全和完整為方向，同時(shí)兼顧會(huì)計(jì)資料真實(shí)性，杜絕貪污腐敗的情況。如果企業(yè)不具備設(shè)置專門(mén)審計(jì)部門(mén)的話，也要指定相關(guān)人員或領(lǐng)導(dǎo)抽查會(huì)計(jì)工作。

2.加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理

嚴(yán)格規(guī)范中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的管理情況，加強(qiáng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的合理性，爭(zhēng)取少投入多回報(bào)。加強(qiáng)對(duì)管理者和用人單位的思想教育，提高資金管理的重要性，使各中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都能重視起來(lái)，深刻認(rèn)識(shí)到運(yùn)營(yíng)資金的意義，完善各資金鏈的銜接和決策。加強(qiáng)存貨的管理和轉(zhuǎn)換，提高監(jiān)管力度，在保證存貨正常供應(yīng)的前提下合理安排，不過(guò)度浪費(fèi)，也避免存貨過(guò)多而占用資金。收入貨幣資金一共有兩個(gè)途徑，一是直接收取現(xiàn)金，另一個(gè)就是直接來(lái)源于銀行。通過(guò)銀行收取的一般都能受到監(jiān)督，也就是會(huì)接受外部的控制，從客觀上會(huì)減少風(fēng)險(xiǎn)性。然而直接收取現(xiàn)金的就要加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金的正確管理，只有做到有憑有據(jù)，按部就班地管理資金，才能在收取現(xiàn)金的同時(shí)正確入賬管理，避免挪用公款。合理調(diào)配中小企業(yè)的各項(xiàng)可行性資金，通過(guò)合理配置使資金鏈循環(huán)流動(dòng)運(yùn)行，增加盈利效益降低成本支出。制定科學(xué)化的賒銷計(jì)劃，對(duì)該催收的款項(xiàng)要做到有憑有據(jù)，減少壞賬、死賬的發(fā)生。提高應(yīng)收賬款的資金利用率，確保中小企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。加強(qiáng)現(xiàn)金管理，努力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化先進(jìn)軟件。計(jì)算機(jī)作為先進(jìn)的信息技術(shù)，已經(jīng)逐漸取代人工操作，也正因?yàn)橛杏?jì)算機(jī)軟件的合理化程序，才能逐漸確保信息的完整性和真實(shí)性。應(yīng)用統(tǒng)一的電算化軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息相融合，是各中小企業(yè)發(fā)展的新趨勢(shì)。

四、結(jié)論

對(duì)于中小企業(yè)的貨幣資金管理存在問(wèn)題的研究性工作從未停歇，問(wèn)題總是伴隨著企業(yè)的發(fā)展與成長(zhǎng)，同時(shí)這也是企業(yè)改革發(fā)展的直接推動(dòng)力。問(wèn)題產(chǎn)生的方面可以大致分為三個(gè)方面，管理者、內(nèi)部控制、外部融資環(huán)境。因?yàn)楣芾碚叩奶厥獾匚粵Q定了其自身要具有豐富的知識(shí)儲(chǔ)備和管理能力，內(nèi)部控制的核心地位要求企業(yè)對(duì)于貨幣資金管理要有規(guī)范且行之有效的制度，發(fā)展前進(jìn)的動(dòng)力要求融資思路的不斷創(chuàng)新與拓展。貨幣資金的有效管理關(guān)系著企業(yè)發(fā)展的命脈，不斷出現(xiàn)新問(wèn)題，解決新問(wèn)題，是每個(gè)中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程的必經(jīng)之路。

參考文獻(xiàn)：

[1]張華.中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].中國(guó)市場(chǎng)，2016.29.

[2]劉歐.中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)商論，2016.36.

作者簡(jiǎn)介：郭姝航（1997- ），女，漢族，籍貫：河北省邯鄲縣，遼寧理工學(xué)院，經(jīng)濟(jì)管理系，本科生，所學(xué)專業(yè)：財(cái)務(wù)管理