中小企業內部審計風險控制研究

宋璨璨

【摘要】隨著改革開放經濟迅速發展，市場經濟呈現百花齊放的姿態。中小型企業在經濟發展中作用日漸凸顯，但受其自身局限性，在內部審計方面存在諸多問題。21世紀的內部審計，已經發生了實質性的變化。它被定義為一種獨立，客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統，規范的方法，評價并改善風險管理，控制和治理程序的效果，幫助組織實現其目標。所以，內部審計的有效進行對于提高中小企業的管理效率有著重要的意義。本文就中小企業內部審計概述，出現的舞弊及其形成原因，提高審計效率的辦法進行淺析。

【關鍵詞】中小企業 內部審計 風險控制

1企業內部審計基本理論概述

1.1新的內部審計的理念

21世紀的內部審計，已經發生了飛躍性的變化。對于大型上市公司而言，尤其是國有資本涉股的企業，資產的運行質量受到了國家，社會，企業及其投資者，廣大股民的關注。審計在企業運行的過程中就是為降低資本風險，擴大管理效益，樹立社會形象，提升經濟效益而存在的一種管理活動。在中小型企業中，審計更是企業的經濟軍師，可以將內部審計成果迅速的轉化為企業的生產力，并且帶動其他管理部門的同步前行。內部審計不再被看作是只產生耗費的成本中心，而被認為是業務部門的伙伴和支持者。

1.2內部審計的意義

1.2.1內部審計是業務部門的伙伴和支持者

目前審計呈現兩種趨勢，一種趨勢是非審計化，業務與審計的融合引領大家把審計觸角延伸到對企業所有資產和管理功能的全覆蓋。另一種是泛審計化，企業所有部門的工作都越來越類似于審計，就是所謂的大審計的概念。審計開始以參與合作的形式實施審計，開展審計共建，將審計部門有建設性的意見傳達到管理層，在其中搭起管理雙贏，互動的橋梁。

1.2.2內部審計是董事會極具價值的資源，為企業創造利潤

哪里有資源，哪里就有誘惑，就有利益的追逐，就有投機，有權錢交易。管理中最大的風險是企業信息不對稱，很多事情蒙蔽了高層管理者。這時候，在企業內部就需要一個敢說真話，敢揭露舞弊行為的部門，內部審計在了解組織存在的問題，可能改進的措施，面臨的利益格局分析等方面具有一定的優勢，優秀的企業會將內部審計作創造的價值迅速的轉化為企業的生產力，并且帶動其他管理的同步前進。這樣的配合之下，為企業提升經營效率，保證財務安全。

1.2.3內部審計是企業文化的使者和名片

審計文化是一種企業精神，在資本市場上，倘若企業一旦發生管理不善，違法等誆騙行為，就會引起廣泛的關注，造成不良的社會影響，從而導致企業的信用價值大大降低，企業社會形象受損，企業社會關系惡化等嚴重的后果。成功的內部審計一定會用其正能量吸引者公眾的目標，傳遞者企業的文化，樹立良好的社會形象，成為一張企業的“金子”名片。

2中小企業內部審計中存在舞弊的原因

2.1審計制度的不完善導致審計舞弊現象

一個好的制度安排，遠勝過無休止的查處。同樣，一個好的制度需要必要的審計監督來保障。制度是我們的審計評價的尺度，制度體系是內部控制的保證，是審計人員符合性測試的一個尺度。很多企業的審計部門是一個獨立的單獨神秘部門，被看作是只產生耗費的成本中心，所以中高層不重視它，基層員工對于內部審計疑惑，膽怯，抵制它。所以內部審計部門的價值沒有得到發揮，審計人員受到了忽視?！度蚵殑瘴璞着c職權濫用報告》一組數據顯示：具有代表性的組織，由于舞弊而導致的損失占其每年總收入的5%。殊不知，內部審計是企業的經濟良師，不引起重視，從而企業的發展陷入了危機，也會使企業出現巨大的經濟危機，給企業帶來不必要的經濟損失。

2.2舞弊“黑三角”導致管理層逾越內控

舞弊“黑三角”理論是指，舞弊是要具備三個條件，壓力，機會與借口。壓力是指經濟上的壓力，工作上的壓力，生活上的壓力等各種壓力，也就是舞弊的動機。借口就是找到一個使舞弊合理化的理由，說服自己恐懼的內心。機會就是尋找制度缺陷，例如無法判斷的工作質量，缺乏懲罰措施，信息不對稱，能力不足，審計制度不健全等。舞弊的征兆并不復雜，一個單位，一個部門或者一項業務都有可能引發舞弊現象。舞弊黑三角中最關鍵的因素就是機會，對于管理層逾越內控的風險沒有受到控制與監督，往往會導致舞弊現象的發生。

2.3審計人員素質難以適應內部審計工作的要求

從目前來看，各企業的審計人員質量層次不齊。管理的本質是協調，協調的中心就是人，審計人員的素質直接決定了審計溝通的效果。中小企業內部審計部門中的人員來自于公司不同部門，這雖然保障了內部審計隊伍在專業化知識的廣覆蓋，但跨部門的人員缺乏專業系統的培訓，對內審工作的性質與發展動態了解不足，比較陌生。內部審計應該是一直高忠誠度，高親和力，高素質的部隊。但是大部分內部審計人員沒有實際的參與企業經營活動的經歷，沒有自己舞弊與欺詐的經歷，處于信息不對稱的非優勢地位，審計人員難以適應內部審計工作的要求。

3提升中小企業內部審計效率的辦法

3.1構建完善的內部審計管理制度體系

隨著公司的上下對經營效益的關注日益增長，直接反映在對審計信息的依賴程度上越來越大。不能讓制度成為擺設，要真正的解決問題。加強內部審計制度體系的建設，是每個優秀審計部門的重要工作。內部審計制度體系就是在開展內部審計工作時所應依據和遵循原則和標準。目前我們的很多企業內部的審計制度建設仍然存在很多不足的地方，所以我們可以充分借鑒國內外內部審計制度體系，同時可以參考標桿企業內部審計制度體系的做法。其一，要做定期的制度評估，制度應該體現持續進步，及時組織修訂完善，不再適用的以及落后的制服果斷摒棄。其二，制度的制定要和公司的戰略，和市場的變化，與公司的管理同步。其三，如果企業已經制定了有效的管理制度的管理辦法，要注意不斷變化的環境對制度標準是否適應。

3.2創新審計技術與方法的審計共建

企業內部審計工作和企業的經營發展一樣，需要不斷的創新，才能夠緊跟市場經濟的發展步伐。隨著互聯網絡的蓬勃發展，把互聯網絡技術，社交網絡技術，人工智能技術，多媒體等先進的技術和審計相結合是一條有效的審計創新之路。其一，云計算和審計的相結合帶來云審計的運用，是內部審計擺脫了硬件和程序的束縛，實現了審計數據的云儲存和審計資源的共享。其二，社交網絡技術顛覆了以往我們獲取信息的方式，使得內部審計可以與外部第三方合作，使得人人都可以成為真相挖掘的推動者，讓審計的外部取證更加便攜可靠。其三，多媒體的應用使得審計人員接觸到國內外更加一流厲害的審計學習資源成為簡單的事。內部審計將通過數字化的學習方法和工具實現能力的提升，不必花費不必要的時間和精力在獲取知識的途徑上。

3.3挖掘審計資源的借力

內部審計人員接觸到不同領域的項目，往往會感到陌生，靠自己一己之力往往無法達到目標，所以這時候就需要借力。其一，借助企業內部專業領域專業人員，由內部審計機構牽頭，組織各個部門共同面對被審計項目的控制缺陷進行剖析，針對所反映的問題，共同商討解決問題的辦法。其二，借助事務所咨詢機構及其人員。專業咨詢機構雖然在對公司了解方面不及內部員工，但是在觸及一些利益潛規則時，咨詢機構可以提供線索，能夠成為掌握線索的一個渠道。核心問題，礙于面子關鍵人員反而愿意向第三方機構袒露，此外，專業的咨詢機構的廣闊堅實也可以給企業帶來一些新鮮思路。不論何種方式，對內部審計的人員而言均應當積極履行職能，不斷挖掘內部審計的潛力，從而幫助企業健康有序的發展。

3.4加強對企業內部審計人員的培訓，打造高素質的學習型審計團隊

內部審計要求審計人員同時具備較高的管理水平和知識積累，由于內部審計主要是幫助企業實現其經營目的提高運作效率并增加企業整體價值，故要求內部審計人員具備較高的綜合素質。加強業務培訓和多方的學習交流，爭取打造的綜合管理人才都是能涉及財會，審計，工程，稅務，計算機等全方位，提升職業素質和專業水平，重視內部隊伍建設，尋求有效機制，形成互動良好的學習型的內部審計團隊。加強與內部審計人員的溝通，重視審計部門，實時解決內部審計人員的困難，為企業內部的審計監管工作人員提供理想的工作環境，使內部審計部門成為一個敢于說真話的部門。

結束語：在中小企業發展中，內部審計是一項重要工作。但受其自身企業規模的局限性，內部審計工作多有不足。通過完善內部制度，創新審計方法，加強人員培訓，挖掘審計借力等方面，有利于企業及時發現內部管理的不足，規避可能出現的風險，真正有效發揮企業內部審計的作用，幫助企業健康有序的發展。

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