新中國70 年發展的財政邏輯
——中國財政學會財政史研究專業委員會第十一次年會綜述

2019 年10 月25 日-27 日，中國財政學會財政史研究專業委員會第十一次年會在河南鄭州召開。本次年會由中國財政學會財政史研究專業委員會主辦，《財貿經濟》編輯部、《財政研究》編輯部、《財政科學》編輯部、《經濟經緯》編輯部協辦，河南財經政法大學承辦。中國財政科學研究院副院長羅文光、研究生院院長楊遠根，中國財稅博物館副館長馮立松，河南財經政法大學副校長薛玉蓮出席會議。來自中國財政科學研究院、國家稅務總局科研所、中國財稅博物館、中國社會科學院、山東大學、中央財經大學、上海財經大學、中南財經政法大學、東北財經大學、天津財經大學、浙江財經大學、首都經貿大學、河北經貿大學、安徽財經大學、南京審計大學、河南財經政法大學等國內30 余所知名高校及科研機構的70 余位專家學者齊聚一堂，就新中國70 年財政發展成就、歷史上減稅降費的經驗與啟示、財政學基礎理論與思想等問題展開了深入研討。

一、新中國財政70 年的回顧與展望

財政史專委會主任委員、財科院羅文光副院長在致辭中回顧了新中國財政70 年發展的基本脈絡，指出前30 年財政為國家工業體系建設、社會主義制度建立及“四個現代化”建設提供了強大支撐；后40 年財政作為改革突破口，不僅為經濟體制改革“殺出一條血路”，而且為改革的整體推進提供了支撐和保障。同時，70 年來財政史研究隊伍不斷壯大，形成了老中青薪火相傳、多學科緊密結合的研究隊伍；研究領域不斷拓展，取得長足發展；為財政理論的發展提供了重要支撐，有力推動了財政學的學科建設。

財政史專委會副主任委員、財科院研究生院楊遠根院長在發言中指出，在紀念新中國成立70周年的時候，有必要回顧一下中華人民共和國成立以前革命根據地時期的財政工作。中華蘇維埃共和國臨時中央政府十分重視財政工作，將財政定位為“國家的經濟命脈”。蘇區財政的主要經驗如統一財政、建立審計制度、通過發展經濟組織收入等，對此后乃至新中國的財政工作都產生了重要影響，很多經驗在今天我們也應該堅持。

國家稅務總局稅科所原所長劉佐研究員比較概要回顧了新中國成立初稅制情況，重點就新稅制的背景、首次全國稅務會議和《全國稅政實施要則》頒布中涉及的若干問題進行了考證，指出新中國的稅制是在清理國民黨政府稅制和總結革命根據地稅制建設經驗的基礎上逐步建立起來的。《全國稅政實施要則》是新中國成立以后統一稅政、建立新稅制的綱領性文件。

財科院趙福昌研究員從國家治理的視角對新中國70 年來預算治理進行了梳理，認為在統收統支的計劃經濟階段，是與國家財政相適應的預算治理，著力綜合平衡中的調控；在市場經濟階段，是與公共財政相適應的部門預算治理，著力在制度、流程完善基礎上的主體行為控制；在國家治理現代化階段，是與現代財政相適應的預算治理，著力從利益平衡機制上推進共治、善治。

西南交通大學付志宇教授從文本分析的視角，將70 年來的稅制改革按照不同的社會體制和經濟體制分為四個階段，從經濟思想史的角度進行考察，認為有以下規律可以供決策者借鑒：一是稅制改革要符合特定歷史時期的生產力水平和生產關系；二是稅制改革要盡可能完整地體現其性質，實現其職能；三是稅制改革要處理好國家、企業和個人，政府間、部門間以及地區間等多重關系；四是稅制改革要有戰略眼光和戰術思維。

濟南市稅務局稅收科研所馬建所長從地方的視角，以濟南為例勾勒出新中國稅收制度演變的基本軌跡，提煉形成以統一、簡便、公正和降負四個方面相互貫通、相互促進、相互影響的邏輯脈絡，揭示了中國稅收改革發展的歷史規律，并藉此總結概括了歷史性經驗。

東北財經大學彭健副教授指出，新中國財政體制的演進到目前可以分為高度集權的“統收統支”財政體制、“統一領導、分級管理”財政體制、財政包干體制和分稅制財政體制四個階段。具有以下特點，一是財政體制逐步由“集權”走向“分權”；二是財政體制改革是以“強制性制度變遷”的方式進行；三是財政體制改革選擇的策略是“漸進性改革”；四是財政體制改革表現為“帕累托改進”狀態。

中南財經政法大學周春英副教授回顧了新中國70 年來稅收征管體制，從財政與稅務部門共同征收，到國家稅務局與地方稅務局分征，再到國稅、地稅合并為一個稅務系統征管的過程，認為在一定時期采取何種稅收征管體制取決于一國經濟發展水平、國家結構及中央與地方之間的關系，其演進的邏輯突出為財政收入組織效率提升。

財科院史衛研究員回顧了新中國科研經費管理體制的演變過程，提出改革開放之初出現的多層面多形式的包干制，對各主體的責、權、利關系進行了全面梳理和調整，直接撬動了計劃經濟管理體制，自下而上地推動了整個科研管理體制的改革和轉型，是從計劃經濟體制向市場經濟體制過渡的橋梁，對此后的科研經費管理體制產生了深遠的影響。

江西財經大學財稅與公共管理學院戴麗華副教授從新中國預算制度發展、中央與地方的財政關系、現代稅收制度改革以及現行財政制度的分析評價四個方面梳理了我國財政制度現代化過程與現狀的有關文獻，認為中國財政制度改革的歷史就是財政制度現代化的歷史。

二、歷史上減稅降費的經驗與啟示

“歷史是最好的教科書。”與會專家對歷史上的減稅降費經驗進行了回顧、總結，希望能運用中華民族的偉大歷史經驗和智慧來更好地促進我們當前的減稅降費工作。

中央財經大學王文素教授以國家稅收制度的視角，討論了國家稅收制度對社會沖突的影響，并通過實證分析，發現北宋時期商稅場務的增加有利于減少農民起義的發生概率。這說明當時商稅與農業稅并駕齊驅的稅收結構有利于減輕農民稅收負擔，體現了該稅收結構對維護當時社會秩序具有一定的“穩定效應”。

財科院趙云旗研究員梳理了宋遼金元時期的財產稅，總結認為，其正面效應有調節土地占有兩極分化、縮小財產分配差距、調節工商利潤再分配、穩定金融市場、緩解國家財政危機；負面效應有影響社會安定、有損政府信譽、破壞稅收法制。他指出，財產稅的制定、執行要慎之又慎，開征要合理，稅制要科學，執行要文明。

2002年臺灣淡江大學的Liu提出了一種用于模具拋光的柔順工具架，它是利用線性彈簧增強設備的柔順度，即改變接觸柔度，以減小模具的表面粗糙度，如圖4所示[5]。2007年湖南大學的王平研究了一種利用彈簧產生變形以防止拋光工具與模具表面接觸力突變的單自由度自調末端執行器[6]。目前，RAD公司已開發出彈簧式柔順末端操作器產品，可實現軸向的柔順控制，如圖5所示。

國家稅務總局科研所劉燕明副編審著重介紹了陜甘寧邊區曾因公糧負擔過重引發群眾“罵聲”，毛澤東同志及時發現問題，提出要用90%的精力去幫助農民解決問題，指示對歷年來征收存在的問題進行總結梳理，并采取稅制改革、發展經濟、節約財政開支等措施以減輕人民負擔，不僅在邊區建設中起到了積極作用，而且對當今減稅降費同樣具有借鑒意義。

中央財經大學馬金華教授回顧了近百年來中國稅制的演變邏輯與改革路徑，指出其借鑒意義，一是稅制改革始終根植于經濟體制改革，并推動經濟體制改革；二是稅制改革并非一蹴而就，走的是一條漸進式的改革路徑；三是稅制改革作為國家治理的重要手段，應始終配合國家治理的目標調整優化。

中南財經政法大學趙興羅教授對古代財政調控財富分配的思想、財富分配的影響因素以及調控措施進行梳理和分析，指出財富分配失衡始終是一個非常嚴重的社會問題，歷代當政者通過賦稅、財政信用、物價、社會保障等財政政策進行了調控，雖難以完成“調均貧富”的目標，但在調節行業、階層之間的貧富不均狀況方面取得了一定成效。

上海大學博士研究生劉峰從地方治理的視角對安徽抗日根據地的財政工作進行了總結，指出根據地財政初期存在很多弊端，根據地積極采取措施進行改善，通過廢除苛捐雜稅，取消諸如租雞、租草等陋規，及“三七分租”等減租減息制度，完善征收管理并懲治腐敗，取得了很大成就，對當前鄉村治理現代化具有借鑒意義。

《稅收與社會》雜志社原社長曹欽白對古今中外稅收的歷史和文化進行了全面分析。他認為，在履行了義務之后，納稅人從感到稅痛之時，開始要求自己的權利。由此作為經濟基礎的納稅人群體意識出現了一系列的變化，產生了一系列的訴求，在與政府及立法機構的一系列互動之中，導致上層建筑發生了一系列潛移默化的改變。

中南財經政法大學碩士研究生張翼對新中國成立以來數次減稅政策實施的歷程進行了梳理，認為存在以下規律，一是減稅政策的實施要基于當時的環境；二是先試點后推廣；三是在經濟（或金融）危機形勢下實行擴張性的財政政策來拉動需求。在以后的稅收政策實施中，應注意特殊時期的特殊目的、地區差異、財政收支狀況及實質效果。

上海社會科學院于廣助理研究員就南京國民政府裁厘改稅的若干措施做了分析后指出，在將作為地方主要財政收入的厘金改稅和取締地方各種附加稅后，通過中央補助款的形式抵補地方財政緩解了國地財政關系，通過相關退稅政策獲得商人對新稅制的維護和信心。

中央財經大學博士研究生齊晨陽梳理了英國財政軍事國家的形成過程，認為英國將收稅權力收回中央，開征新的賦稅并提高稅率，最終形成國家稅收的主渠道從土地稅這樣的直接稅轉變成消費稅、關稅等間接稅。財政軍事國家模式的形成是英國轉變為現代國家的一個標志。

三、財政學基礎理論與思想探索

無史不成學，歷史研究是一切社會科學的基礎。財政史研究和財政學基礎理論研究的關系始終是專家們關注的一個熱點。與會專家就如何以財政史的研究成果豐富財政學基礎理論，如何以基礎理論研究成果拓展財政史研究的方法等問題展開了熱烈的討論。

河南大學孫世強教授對財政學的學科定位進行了探討，從八個方面論述了固守自由資本主義市場經濟條件下的財政學科屬性及定位，存在錯位、困惑甚至矛盾。他指出，當前中國特色社會主義制度下的財政屬性應最大限度地滿足社會公共需求，體現社會主義制度“人民性”的本質，體現財政“國家治理的基礎和重要支柱”的功能，財政學科定位應與體現中國特色社會主義制度約束下的財政屬性和功能定位相吻合。

中國人民大學何平教授著重梳理了從帝制財政國家向近代財政國家轉型的過程，提出了“不完全財政”的概念。期望以“不完全財政”概念，將時勢變遷（今日經濟周期的相同解釋功能）、不完全財政體制和專制制度（與今日預算的民主化和選舉制的功能對應）結合在一起進行理論探索。

天津財經大學李煒光教授從歷史視角對傳統的稅收概念進行了剖析，認為歷史和現實的稅收適用于寬口徑理解，也就是從“稅收實際是什么”角度對其進行詮釋，在此基礎上提出了一個界定稅收概念的要素原則，即國家主體、預先確定、強制性和無對應回報等，并進而從稅收強制性和無償性兩個方面對古今稅收的基本特性做了一定的比較分析。

財科院申學鋒研究員從國家治理的視角梳理了中國從1840 年到1949 年百年近代史中財政變革的脈絡，分析了財政劇烈變革對國家政治、經濟、社會等方面的深遠影響，進而提出了財政變革與國家治理的共生性的觀點，認為財政的重要性不僅體現在財政制度之于國家治理的基礎性作用，更體現在國家出現風險和危機時財政變革的支撐性作用。

浙江財經大學童光輝副教授著重對財政的公共性做了探討，認為“現代性”不等于“公共性”，不僅與現代國家治理相匹配的現代財政制度需要凸顯公共性，歷史上的財政制度演變亦是以公共性為基本線索展開的。他就財政史研究對于財政基礎理論創新的價值和意義做了討論，認為可以歸納為反思理論假設、豐富理論體系、指導未來發展。

河南財經政法大學梁長來副教授提出了行為學視角下財政史研究的框架體系：一是財政改革的環境分析；二是核心人物的思想及行為對財政改革決策、實施等有何影響；三是群體或組織在做財政改革決策時，內部有無沖突和分歧，如何進行有效溝通化解分歧形成共識的；四是政府與改革的反對者群體是如何進行博弈的，博弈規則是什么，達成了什么樣的均衡。

不少學者對古代財政思想的當代意義進行了探討。中南財經政法大學劉孝誠教授認為商鞅之“法”應該辯證地看，其系統性、完備性和進程的節奏值得借鑒。東北財經大學齊海鵬教授認為耶律楚材在運用古代傳統財稅思想引導元代財政制度轉型方面功不可沒，一些思想對今天依然有借鑒意義。山東財經大學武普照教授討論了商鞅針對“怠而貧者”的政策，相應對當前財政扶貧政策進行了探討。上海財經大學劉守剛副教授指出管仲學派商貿立國思想反映了中華帝國與國家治理的另一種可能道路。河北經貿大學曹琳教授對明代邱濬的“立政養民”等財政思想進行了分析，認為值得今人研究和學習。南通大學蔡志新教授介紹了民國銀行家李銘依據經濟發展和商品流通的需要來保持貨幣價值的基本穩定的思想。國家稅務總局西安市稅務局科研所姚軒鴿研究員認為儒家“仁政”賦稅觀與現代西方賦稅觀是兩種主張完全不同的賦稅理論，實質是以不人道、不自由與不公正、不平等作為國家賦稅治理的最高且根本道德原則。河南大學博士研究生張庭認為儒家經世濟民的思想是構建公共經濟體制的早期探索，對當今國家治理仍具借鑒意義。山東大學陳東教授、湖南大學佘定華副教授分別介紹了前輩學者周伯棣、羅玉東在財政史研究方面的工作，并對他們的成果進行了梳理、分析。

除學術研究外，本次年會還就財政史專委會下一步的工作做了研究。