企業內部控制措施探析

文/趙麗婷，比亞迪汽車工業有限公司

在當前激烈的市場競爭環境中，企業所面臨的風險出現了多樣性和復雜性的特點。高層管理人員一直在探求更好的經營管理之道，內部控制作為企業管理的一種重要手段，在防范、管控企業各種經營風險和財務風險的過程中起著重要的作用，能夠幫助企業將復雜的事項簡單化、混淆的關系清晰化、無序的秩序標準化、抽象的要求具體化，適應公司發展戰略的需要，增強公司的核心競爭力，最終推動企業的穩定發展。

1 企業內部控制的基本目標

基于實際情況的分析，針對企業內部控制目標，其主要包含：

1.1 經營效果和效率

通過內部控制的設計、建立與實施，基于長遠的發展角度來看，企業的生產經營活動以及對應的效率效果的提升，能夠與企業的發展戰略相符；基于短期的發展角度來看，能夠幫助企業實現其基本業務目標。經營目標需反應特定業務、行業、經濟環境。這些目標需與質量的競爭壓力、縮短從產品到市場的運作周期或技術變化相關，通過內部控制活動，使目標建立在現實和市場需求的基礎上，利于業績衡量。

1.2 遵循法律法規

企業從事生產經營和其他特定活動時必須遵循法律法規，為確保合法合規，就需要建立好內部控制這樣的防范機制。有效的內部控制，可以限制不利影響，確保對于不利情況可以進行合理的分析與處理。同時，有效的控制，還能夠將成員的想象力、判斷力完美的激發出來，同時，又使員工有依據、有遵循、有意識的展開工作。

1.3 財務報告可靠

企業將財務報表的目標落實，才能夠做好外部義務的旅行。讓財務報表的編制更加的可靠，才能夠獲取債權資本和自有資本，這對于供應商、對于獲取補償合同都是非常關鍵的，其具體的報表包含了簡明財務報表和中期財務報表，同時，也囊括了對于利潤的分配以及盈余披露等公開的數據。所以，需要針對所有相關聯的信息以及對應的數據的采集、整理、分析與記錄等工作加以控制。例如，會計核算所依賴的營業收入、計費、應付費用、資產損失報告等基礎信息，會計賬面和實物、計算營賬系統財務數據、往來事項保持核對相符等[1]。

2 企業內部控制措施分析

2.1 內部環境

設計內控制度，就需要依托于企業的環境，基于不同的人員安排和工作環境，其所提出的要求也會有所差異。針對公司的職責權限和治理結構，都需要做好明確，形成對應的機制。內部控制工作越全面，其風險控制就越穩定。針對每一項業務活動，都需要采取必要的管理機制，在配合上培訓與宣傳，從而宣傳內部控制意識，建設內部控制文化，確保控制能夠恰到好處，進而防范風險。高品質的人才，才能夠早就高品質的服務與產品，管理人員在內部控制方面的素養與能力不足，就會降低企業管理效率。所以，還需要努力提升員工的意識與能力，這樣才可以避免管理制度的效果受到影響。

2.2 風險評估

企業針對風險的反應，不僅僅是對于風險出現之后的應對，同時對于不同類型的風險，也需要針對性的處理，并且按照風險與處理模式來做好對應的存檔。另外，企業針對風險評估機制的改善，還需要針對風險評估修訂、存檔記錄做好全面的展開，擺脫企業以往對待風險的隨意性，確保可以從源頭上規避風險，其評估流程見圖1所示。

圖1 風險評估流程圖

第一，制定目標。首先需要將風險評估目標制定，這才是風險的識別、分析與應對的保障。針對風險評估目標，還需要結合企業的目標，要求與企業發展目標保持一致。并且按照實際的財務情況和運營情況來明確風險的實際承受力，并且針對性的進行調整。

第二，識別風險。作為企業，還需要做好風險識別與評估體系的完善，能夠努力提高風險的識別與應對能力。

第三，風險責任歸屬的明確。風險直接貫穿于整個經營環節，企業通過書面的方式將各種風險明確，劃分其權限和責任，明確其風險管理職能。作為董事會，還需要對風險管理機制負責；治理層則負責經營、戰略、財務等方面的風險；部門主管需要協助業務部門，更好的應對業務風險；普通操作員工則主要是應對崗位的操作風險。

第四，發現問題，做好存檔。在企業經營中，風險是不可能完全避免的。所以，相關人員就需要做好存檔，不過這一工作不需要專職人員，僅僅需要遇到風險的工作人員做好對應的記錄與存檔。在存檔中還需要注意：首先，風險的應對與實施；其次，企業員工受到的實際影響；再次，對于危險源的記錄，最后，記錄內容本身是否準確。

第五，評估的修訂。在實際的評估過程中，主要是針對針對一定條件存在改變的新問題，需要采取對應的措施進行處理。

2.3 控制活動

企業在經濟活動實施中主要是考慮到下述的幾個方面，針對每一個方面，都要求能夠嚴格的實施，并且在處理中，還需要規避濫用職權的情況出現。

1）授權的控制

基于法律法規和企業內部的規章制度來做好權力的審查與授予，基于不同層次，做好精準的劃分，明確其利益與職責，這樣在滿足執行力度提高的同時，也能夠推動企業的長遠發展。

2）完善會計控制

財務會計控制的本質在于降低交易費用。財務會計控制主要是歸結于貨幣資金、財務報告、固定資產。通過財產清查小組的建立，組織成員學習對應的業務知識和法律法規，提出具體的清查方案，做好清查盤點的內容安排，并且填制對應的結果報告。

3）建立全面預算控制

在財務預算制定之后，企業需要讓部門按照所分配的指標來完善其預算處理，以此來實現經營目標，降低經營方面存在的風險。

4）加強實物的控制

對于資產安全保護的控制，還需要落實財產保護、實物控制、資產安全等，并且對于授權、審批、盤點以及核對等都需要做好對應的控制。

2.4 信息與溝通

信息化管理對于我們而言并不陌生，在信息競爭的時代下，在當前科技領先的時代下，企業在信息化管理之中已經擁有優勢，但是僅僅是應用于技術型相對較強的業務方面，還無法在所有的業務之中實現大反應的應用，導致部分信息系統模式老化，系統過于陳舊，無法形成共享的數據庫，尤其是對于沒有用戶生產方面的信息溝通與傳遞的問題。對于各個部門之間的溝通，無法利用信息系統來高效的傳達，其財務相關的信息與管理層，還需要對銷售快報、各項日報等無法形成快速、統一、可復制模式的了解，無法大范圍的在企業內部傳遞，進而對運行效率產生影響，這樣就可能會錯過最佳的時機。所以，為了能夠滿足信息化時代下的運營要求，企業就需要基于業務的實際情況，實現企業電子信息系統全面的建設，通過先進系統軟件的引入，再配合上對應的技術支持，最終實現信息溝通渠道的建立健全。

2.5 內部監督

企業內部控制還需要保持其相應的獨立性，能夠對董事會負責，不得基于其余部門意志來轉移，能夠保證審計本身的公正性和權威性，確保各項運行流程都能夠準確無誤。隨著內部審計責任的持續發展，各項業務了流程也需要進行對應的評估與審批，尤其是對于財務相關的業務，就需要事前做好審核計劃，在事中進行針對性的監督，在事后進行認真仔細的復核，能夠將評估監督的職能落實，最終提升內部控制的有效性。同時，內部審計部門還需要積極的改進，確保做到與時俱進，能夠學習對應的先進內部控制方法，針對內部控制之中出現的紕漏要懂得引以為戒，不斷完善自身。努力強調內部控制的有效性，從而確保內部審計能夠成為內部控制建設的核心力量。

3 結語

總而言之，為了提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，企業應建立和實施內部控制，根據設定的控制目標，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，將風險控制在可承受度之內，逐步規范內部監督，確保內部控制有效運行，運用一系列控制措施，促使企業向著完成使命與目標的方向運行，使過程中的意外最小化，以應對瞬息萬變的經濟和競爭環境，提高企業核心競爭力，為企業實現目標提供保障。