“營改增”試點對高校科研財務管理的影響初探

摘要：2012年國務院宣布在全國各地實行“營改增”試點，2013年全國高校陸續納入“營改增”范圍內，“營改增”稅制改革影響著高校科研收入以及核算管理，所以本文在此背景下簡要分析“營改增”試點對高校科研財務管理產生的影響，并針對當前高校科研財務管理情況提出相應的改革策略，有效促進高校科研財務管理工作的進行，切實增強“營改增”策略的宣傳與培訓力度。

關鍵詞：“營改增”試點;高校科研;財務管理影響

“營改增”稅制改革主要是通過稅種的轉換與稅率調整，進而達到降低稅負，避免重復征稅，促進經濟可持續發展的重要目的。2012年，“營改增”在全國范圍內不斷推行，高校科研開發力度也逐步深入，并且高校科研已經融入“營改增”稅制改革范圍中。所以高校切實要做好“營改增”政策解讀與宣傳工作，不斷規范自身的科研財務管理行為，明確財務關系，尋求財務管理新方法。

一、“營改增”試點對高校科研財務管理的影響

（一）納稅管理方面的影響

基于2013年之前高校科研的收入主要是征收營業稅，營業稅是各項稅款以及地稅的附加，所以高效的稅收管理可以申報，地稅一個部門便能完成，但是在營改增政策實施后增值稅是國稅相關的手續與規定，納稅申報皆發生了一定的變化，但是附加稅仍然是地稅，所以高校財務人員必須要了解國稅相關手續及規定，也應當了解地稅的規定和手續，進一步增加了納稅申報復雜性。所以高校要接受國稅與地稅的雙重管理與稽查，往返于兩個稅務機關辦理兩份手續，納稅工作煩瑣，成本也逐步增加，工作效率降低。

（二）收入稅負方面的影響

“營改增”實施后，對于高校科研財務管理工作的顯著影響在于，在“營改增”實施之前，高校科研工作的收入主要是征收營業稅，“營改增”實施之后便征收增值稅。根據高校自身的性質，高校科研收入方面也有所差異，如稅務局根據營業額多少以及財務情況，將增值稅納稅人分為小規模納稅人與一般納稅人。對于科研收入大于500萬元的高校，則認為是一般納稅人，應當征收6%的稅率，并且開具普通發票或者是增值稅專用發票，予以進項稅抵扣。如果高校的科研收入低于相關標準，則會認定為小規模納稅人，只能夠開具普通發票，征收3%的稅率，并且進項稅不能進行抵扣，這也是高校承擔稅負不一的重要影響。

（三）財務處理方面的影響

分析改革前后的營業稅與增值稅，導致高校的科目設置與財務處理情況也有所差異，在改革之前高校的營業稅科目設置為應交稅費和應交營業稅，通過借貸于對科研情況予以研究和計算。而改革之后科目設置為應交稅費和應交增值稅，通過借貸與進行計算，但是卻不算出不含稅收入，乘3%的應交稅費征收率。所以對于高校增值稅納稅人而言，增值稅進項稅額是稅費核算重點，是否取得稅額就必須對廣大師生與員工進行宣傳和培訓。

二、高校科研財務管理工作應對“營改增”改革的具體措施

（一）加強改革政策宣傳及培訓力度

無論是什么制度改革，都需要一定的時間予以適應，對高校而言“營改增”是新的發展概念，在“營改增”制度的實施過程中，高校的財務部門應當進行有效的宣傳和培訓。如部分科研工教師并不了解財務，認為做好科研課題便是最為重要的，卻忽略了財務管理工作，所以對于此類情況高校必須要加強宣傳力度和培訓力度，使科研工作成為教職工了解增值稅與銷項稅的重要路徑。教師在辦理科研支出業務時，能夠有針對性地根據對方要求開具發票，有助于提高科研資金的使用力度。

（二）切實做好科研納稅籌劃工作

如果高校屬于一般納稅人，要切實做好納稅籌劃工作，分析進項稅多少以及稅負關系，可以通過增加稅負額降低稅負，所以必須選擇具有一般納稅人資質的供應商購買材料與設備，通過合作交流進而降低稅負。如果高校被認定為是小規模納稅人，在開具發票時，應當充分重視將收入換算轉換為不含稅收入，并且在此基礎上計提各項附加稅費。

（三）構建科學完善的會計核算制度

高校財務部門必須進一步強化責任意識，及時有效的構建科研項目經費以及明細賬目、增值稅核算明細科目，相關人員在入賬時必須仔細核算增值稅發票的相關信息，準確計算增值稅額，并且予以記錄到明細科目之下。在營改增政策實施后，高校科研財務管理工作的工作量增加，所以高校也應當為財務部門進行適當編制來確保相關人員的正常發展。高校應當建立健全發票管理制度，進一步明確具體責任。根據自身的實際情況充分重視培訓工作，對于財務人員組織稅務知識培訓，有助于增強財務人員的營改增政策應對能力，不僅能夠為高校科研財務管理工作減負稅務，而且切實提高財務管理水平。

三、結束語

綜上所述，我們能夠看出隨著“營改增”制度的不斷實施，有助于促進我國社會經濟可持續發展，“營改增”制度是稅制改革的發展趨勢，能夠有效實現增值稅全面覆蓋，所以高校應當充分重視并且予以緊密配合。通過宣傳與推廣，有助于完善財務管理工作內部控制制度進一步增強增值稅發票有效管理，確保科研財務管理，處理流程準確且完善，確保稅收籌劃方案準確可行，進而促進高校科研財務工作有效進行。

參考文獻

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作者簡介：

王曉蕾（19847- ?），女，吉林省吉林市，本科，講師，研究方向：財務管理。