信息化在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的應(yīng)用研究

張曉燕

摘 ? 要：為保障行政事業(yè)單位切實有效地按照相關(guān)法律要求保障國有資產(chǎn)完整性，自發(fā)提高財務(wù)會計工作效率和質(zhì)量，有必要在各個環(huán)節(jié)的周轉(zhuǎn)運營中導(dǎo)入內(nèi)部控制機制，這對于行政事業(yè)管理起著至關(guān)重要的作用。隨著社會的進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)已影響著各行各業(yè)的發(fā)展，在行政事業(yè)單位內(nèi)部實行內(nèi)部控制應(yīng)注意控制方法、對策及輕重緩急，應(yīng)充分利用信息化優(yōu)勢實現(xiàn)管控效果最大化。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;行政事業(yè)單位;信息化;風(fēng)險體系

在行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的最終目的是貫徹落實經(jīng)營方針為國家資產(chǎn)提供安全完整的保障，其開展途徑是通過在內(nèi)部約束調(diào)整規(guī)范員工行為，通過一系列方法和舉措對員工工作效率加以評估管控及規(guī)范，尤其是對財務(wù)信息以及財務(wù)工作的指導(dǎo)、調(diào)整及控制。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的重要性

（一）內(nèi)部控制信息化固化業(yè)務(wù)流程，降低人為干擾

在信息化時代，在行政事業(yè)單位中實行內(nèi)部控制信息化，可以借助計算機技術(shù)實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與信息流程、控制流程有機結(jié)合的目的。在實際操作中，行政事業(yè)單位管理人員將控制的程序、步驟、指標(biāo)、方法等要素導(dǎo)入計算機信息體統(tǒng)，在計算機中設(shè)置編制密碼口令等的運行參數(shù)與代碼進(jìn)行權(quán)限分配，計算機將自動完成大部分的控制工作可有效減少人為的控制與介入。信息化的內(nèi)部控制相較傳統(tǒng)的內(nèi)部控制而言，規(guī)范更加清晰執(zhí)行更加精準(zhǔn)，譬如在進(jìn)行某一項監(jiān)管時，計算機將嚴(yán)格按照設(shè)定好的控制程序執(zhí)行，直接過濾接收到的信息，這種有據(jù)可依全自動化的執(zhí)行，將大大降低人工操做出錯的概率減少人工損失，杜絕了人為因素的舞弊與干擾，更客觀、更便捷、更標(biāo)準(zhǔn)。

（二）內(nèi)部控制信息化設(shè)定業(yè)務(wù)規(guī)則，落實制度規(guī)定

規(guī)范化、程序化是計算機技術(shù)的核心特征，制度化、法治化是行政事業(yè)單位落實國家制度規(guī)定必須依照的標(biāo)準(zhǔn)，在行政事業(yè)單位實行信息化內(nèi)部控制，可充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功能，尤其是提前防護(hù)及實時調(diào)節(jié)。提前防護(hù)即事前防護(hù)，通過設(shè)定業(yè)務(wù)規(guī)則從源頭上控制業(yè)務(wù)活動，將與目標(biāo)背道而馳的可能遏制在萌芽階段！通過信息化的內(nèi)部控制可有效監(jiān)控業(yè)務(wù)實時執(zhí)行過程，通過既定的業(yè)務(wù)規(guī)則及控制標(biāo)準(zhǔn)及時發(fā)現(xiàn)并調(diào)整偏差，多方位保障執(zhí)行結(jié)果的規(guī)范化。通過事前防護(hù)與事中調(diào)整，保障行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)管更加規(guī)范化、程序化。

（三）內(nèi)部控制信息化加強業(yè)務(wù)效率，提高管理水平

將信息技術(shù)引入行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，可實時反映行政事業(yè)單位的資金流動情況，同步實現(xiàn)管理層決策、相關(guān)部門執(zhí)行及有關(guān)部門監(jiān)管。通過計算機強大的運行系統(tǒng)可有效掌握行政事業(yè)單位各職能部門的相關(guān)信息，隨時監(jiān)控管理行政事業(yè)單位的物資，不僅使內(nèi)部控制更透明還可提高事業(yè)單位職員為公眾服務(wù)的效率及效果。此外，通過信息化地進(jìn)行內(nèi)部控制，可有效減輕管理者溝通的負(fù)擔(dān)，組織構(gòu)架更精簡，拉近決策者與執(zhí)行者的距離實現(xiàn)及時有效溝通，進(jìn)而提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)的效率及成效，提升管理水平。

二、信息化時代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)用合理措施

（一）強化行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識

《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》、《會計法》等相關(guān)法律條款明確指出行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的社會地位及應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)，要求行政事業(yè)管理者制定并執(zhí)行科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，并保障行政事業(yè)單位的財務(wù)會計相關(guān)報表完整、真實、精確。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人必須意識到內(nèi)部控制的重要性，強化內(nèi)部控制方法、途徑的學(xué)習(xí)意識，引進(jìn)切實有效的內(nèi)部控制手段，統(tǒng)一行政事業(yè)單位員工規(guī)范化、制度化辦公意識與行動，進(jìn)而做好內(nèi)控工作，提升行政事業(yè)單位的辦事效率與質(zhì)量。

（二）提高信息技術(shù)在內(nèi)部控制工作中的應(yīng)用

在行政事業(yè)單位實行信息化內(nèi)部控制，首先應(yīng)加大資金投入力度提高計算機系統(tǒng)軟硬件設(shè)施水平，充分挖掘可利用資源強化行政事業(yè)單位信息化建設(shè)。其次要準(zhǔn)確梳理、歸納、總結(jié)行政事業(yè)單位在管理及業(yè)務(wù)操作時經(jīng)常容易疏漏或者出錯的關(guān)鍵點。通過引進(jìn)國內(nèi)外成熟可靠的信息化技術(shù)，程序化、規(guī)范化地進(jìn)行編程對關(guān)鍵點加強管控，形成適用于行政事業(yè)單位的成熟信息化內(nèi)部控制體系，并定期更新、發(fā)現(xiàn)并解決新出現(xiàn)的問題，強化計算機系統(tǒng)的準(zhǔn)確與安全性保障行政事業(yè)工作安全穩(wěn)定地開展。

（三）建立風(fēng)險評估體系

為確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中決策、執(zhí)行與監(jiān)督相互協(xié)調(diào)相互制衡，應(yīng)充分按照工作內(nèi)容、崗位及等級要求，清晰崗位界限，明確崗位職能，建立職責(zé)體系。將執(zhí)行機制和監(jiān)督機制貫穿各項崗位各個環(huán)節(jié)工作中，并在崗位工作實行績效管理機制，通過建立分離控制崗位制度，從工作中出現(xiàn)的問題預(yù)測各項風(fēng)險，分析影響因素及解決途徑，實現(xiàn)有效的授權(quán)控制與信息系統(tǒng)管理控制的有效預(yù)防與控制。行政事業(yè)單位在進(jìn)行風(fēng)險評估體系建設(shè)時，應(yīng)根據(jù)實際情況充分考慮風(fēng)險因素、事件與基本風(fēng)險因素的結(jié)果，尤其是風(fēng)險因素及源頭。聯(lián)合實現(xiàn)管理目標(biāo)的各項內(nèi)外因素，對風(fēng)險管理基本數(shù)據(jù)進(jìn)行評估，實現(xiàn)風(fēng)險管理意思、風(fēng)險分析、管控及控制工作服務(wù)的完美結(jié)合。

結(jié)束語：

在互聯(lián)網(wǎng)時代，在行政事業(yè)單位實行信息化的內(nèi)部控制，可固化業(yè)務(wù)流程，降低人為干擾，保障規(guī)范化、程序化、系統(tǒng)化、法治化地開展各個環(huán)節(jié)公共服務(wù)工作，提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)的效率及成效。應(yīng)強化單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識，加大對信息化內(nèi)部控制的軟硬件投入，并根據(jù)行政事業(yè)單位實際情況，進(jìn)行風(fēng)險評估體系，保障行政事業(yè)單位有序開展各環(huán)節(jié)工作，實現(xiàn)行政事業(yè)單位價值最大化。

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