中小企業內部審計外包問題研究

【摘 要】 中小企業是國民經濟發展必不可少的一部分，但中小企業規模小、資金少等原因未設立內部審計機構，忽略了內部審計質量的重要性，導致企業發展存在問題。為解決這個問題，不少中小企業開始將內部審計業務外包。本文主要是對中小企業內部審計外包的必要性和可行性進行闡述，對其存在的問題進行分析，并提出了加強內部審計外包管理的建議。

【關鍵詞】 中小企業 內部審計 內部審計外包

提高內部審計質量可以促進一個企業持續發展，建立健全企業內部審計是每個企業刻不容緩的要求。目前大多數中小企業存在著資金不充足、行業競爭力小等問題，內部審計質量不能滿足企業發展要求。為了規范內部審計業務外包管理行為，保證內部審計質量，從2019年6月1日起開始執行的《第2309號內部審計具體準則——內部審計業務外包管理》。中小企業可以選擇內部審計外包幫助企業充分利用外部資源增強內部審計質量，以增加企業價值。

一、中小企業內部審計外包的必要性

（一）獲得專業技術支持，降低企業經營風險

大多數中小企業尚未設置專門的內部審計機構和人員，在內部審計過程中無法保證內部審計質量。而提供審計外包服務的第三方機構能夠提供專業知識水平的人才，解決了中小企業缺乏審計人員的問題。同時，專業的第三方機構熟悉不同企業的經營管理模式，能夠對中小企業在經營過程中的不同方面進行合理客觀的評價，提出有效的審計建議，以降低企業經營風險。

（二）增強內部審計獨立性，提高企業競爭力

提供審計外包的第三方機構作為獨立的機構，與企業內部的部門和人員沒有直接的聯系，在開展審計工作中能夠客觀為企業提出公正的內部審計意見和建議，減少中小企業舞弊和風險，以提高企業競爭力。

（三）降低內部審計成本，符合成本效益原則

中小企業設立專門的內部審計部門，每月需要支付職工薪酬等固定費用，為適應企業的發展，后續也存在對內部審計人員培訓成本。為提高內部審計質量，選擇審計外包服務，將需要內部審計的項目提供給第三方機構，可以減少內部審計成本，符合成本效益原則。

二、中小企業內部審計外包的可行性

（一）中小企業對內部審計外包業務需求量大

隨著經濟的不斷發展，中小企業面臨著更加嚴峻的考驗，要想提高企業競爭力，開始意識到提高內部審計質量的重要性。然而中小企業由于規模小、資金少等問題不能夠設立或者沒必要設立內部審計機構的問題，因此對內部審計外包的需求也就越來越大。

（二）提供審計外包服務的外部機構供應充足

可以提供內部審計外包服務的第三方機構包括會計師事務所、資產評估機構和咨詢公司等，目前登記注冊的會計事務所近幾年在不斷攀升，從業人員也越來越多，這充分顯示了會計服務行業的繁榮。中小企業可以根據企業自身需要來選擇審計外包的第三方機構。

三、中小企業內部審計外包的問題分析

（一）審計外包執業人員不熟悉企業環境

提供審計外包服務的執業人員屬于第三方機構，可能存在了解企業內部環境的程度不如企業內部人員的問題。由于不同企業的組織結構、內部環境和發展戰略都存在差異，若執業人員對其理解不夠深入，就會提出不合理的審計意見和建議，不能為中小企業提高競爭力提供幫助。

（二）中小企業重要信息的安全性可能降低

外包的審計項目會涉及到中小企業在經營過程中各個方面的重要信息，有些信息不適合被外部人員知曉。而提供審計外包服務的第三方機構屬于外部機構，審計外包服務的執業人員可能存在會泄漏企業內部相關機密的問題，增加企業風險，影響了企業的未來發展。

（三）中小企業對審計外包結果不滿意

提供審計外包的第三方機構在完成中小企業審計工作之后，提出的審計意見和建議可能存在不符合企業實際情況和不利于企業發展的問題，導致不能提高內部審計質量，與中小企業選擇內部審計外包的初衷相違背。

四、中小企業加強內部審計外包管理的建議

（一）財務人員配合審計外包執業人員的工作

為了解決審計外包執業人員對企業內部環境了解程度不夠深入的問題，中小企業可以安排熟悉企業的財務人員為審計外包工作提供幫助，以提高執業人員對企業的熟悉度，同時，企業的財務人員與執業人員之間的工作可以達到互相監督的效果，以增強執業人員提出的審計意見的合理性。

（二）合理選擇適合企業的外包形式

內部審計業務外包通常包括業務全部外包和業務部分外包兩種形式，中小企業可以根據企業實際情況和組織風險來選擇業務部分外包的形式，可選擇舞弊調查、內部控制評價等外包服務。對于涉及企業重要機密的審計項目不做審計外包，對未外包的內部審計項目加強企業自身內部審計監督，以提高內部審計質量，促進企業發展。

（三）加強對內部審計外包結果的監督

中小企業應加強與審計外包的執業人員之間的溝通，嚴格落實每個項目的審計環節。建立內部審計外包質量評價體系，在每個審計環節結束以后對執業人員的工作結果進行合理的評價，以保證最終的審計意見和審計報告的合理性和有效性。將執業人員給出的審計意見結合企業實際，為企業的長期發展提供合理的建立。

因此，中小企業應該重視內部審計的重要性，在不泄露企業重要信息的前提下，合理利用外部資源對內部審計項目進行審計外包，以提高企業內部審計質量，從而提高中小企業在行業中的競爭力。

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作者簡介：邱琰雯（1995— ）女，重慶人，重慶理工大學碩士研究生，研究方向：審計