新經濟常態下農信社內部審計工作轉型升級的思考

何強 賓仕燕

摘 要：新時代孕育新思潮，習近平新時代中國特色社會主義新思想應運而生，農信社在機遇與挑戰中面臨著轉型需求，內部審計工作作為經營發展過程中的“防火墻”，起到關鍵性作用。文章將對此問題進行詳細分析，進一步推動農信社的科學發展。

關鍵詞：新經濟常態；農信社；內部審計；轉型

一、農信社內部審計工作轉型升級的時代背景

進入新時代，我國社會主要矛盾已經發生變化，我國經濟也正由高速增長階段轉向高質量發展階段。習近平總書記提出的“三大攻堅戰”中防范化解金融風險居首位，把主動防范化解系統性金融風險放在更加重要的位置。加之，中國銀監會為了保證銀行業的健康持續發展，制定了各項規定，嚴監管貫穿始終，著力防范化解銀行業風險，依法處理不法金融機構和非法金融活動。近年來，銀行業風險暴露，大案要案頻發，銀監會罰單連續創出新高。在新經濟發展階段、新的監管常態下，農信社內部審計工作轉型升級具有時代賦予的意義。

二、新經濟常態下農信社內部審計的現狀

（一）傳統的內部審計模式跟不上金融發展的腳步

當今經濟發展背景下，合規性審計已逐步向風險導向型審計轉變。傳統的審計模式難以適應新的金融環境，雖然農信社針對傳統業務已經建立了一整套內部審計規范，但僅僅停留在合規性審計階段上。農信社風險控制也朝著動態化、擴大化、復雜化發展，在新型金融的內部控制體系上較為薄弱。傳統的審計模式不能有效察覺各類異常和風險及新型金融平臺的潛在風險，缺乏風險識別、風險計量、風險責任進行事前審計和動態的監督，農信社尚未形成一整套完整、全面的風險預警系統及風險識別與控制體系。

（二）傳統的內部審計技術無法覆蓋新型金融業務的發展

隨著新經濟大環境的更迭，農信社也開拓了新的業務領域：電子銀行、網上銀行、理財、票據、紙黃金、貴金屬、外匯、第三方托管等業務，新經濟環境產物催生新的風險節點。但審計法規、領導指示、自身經驗及慣性做法是目前內部審計機構開展工作的主要依據，一般是查庫、翻閱傳票、各類登記簿、貸款借據、清點重要空白憑證等。面對龐大的金融數據庫，農信社目前的主要審計方法是抽樣分析和靜態分析。雖然目前已經開展了計算機輔助審計，但審計軟件技術開發緩慢，數據共享關聯性不強，影響審計效率。

（三）缺乏復合型的內部審計人才

綜合競爭說到底是人才的競爭，農信社內部審計工作轉型升級的過程中，內部審計人員的綜合素質提升是推進內部審計工作改革進程的重要因素。專業性、復合型、高層次、綜合型的人才不足是農信社普遍存在問題，尤其是新時代背景下業務擴展創新，審計面臨新挑戰。實際工作中，現有內部審計人員的專業素質、知識結構、繼續教育不能完全適應審計發展的需要，導致審計人員的知識陳舊，只能憑借經驗開展審計程序。雖然部分長期從事內部審計的人員有著足夠的經驗，但對新開展的金融業務了解不多，無法對不斷發展的新業務展開有效審計。

三、農信社內部審計的戰略轉型策略

（一）由合規性審計向風險導向型審計轉型

農信社應根據自身的業務發展改革內部審計模式，提高審計的針對性，與時俱進地完善、補充內部審計規范，加強以風險導向的內控制度和業務流程審計，逐步建立一整套完整、全面的風險預警系統及風險識別與控制體系。在實施審計過程中將重點放在經營風險和戰略風險的評估和測試上，從本質上對業務的風險進行評估。審計人員可以去掉一些不必要的流程，以“風險預警系統”為導向，把風險監督前置，使事后監督重心逐漸由會計規范化轉向前臺業務核算過程風險點的防控。經營活動中可能引起的風險環節要通過計算分析發現，審計流程要全面覆蓋事前、事中、事后，由被動審計向主動審計邁進，逐步由合規性審計向風險導向型審計轉變。

（二）加強審計中科技手段的運用，創新審計技術

首先，內部審計人員在日常的工作中要科學運用日常監測和非現場分析的方法進行實質性分析，將傳統的內部審計模式逐步改成非現場的動態關聯監測，確保達到準確審計的效果。內部審計人員要在熟練操作內部審計系統的基礎上創新審計手段，在原有的審計技術基礎上充分掌握互聯網技術、大數據背景下的分析方法。在審計實施過程中注重運用互聯網信息技術發現可疑問題，多方面搜集被審計對象的信息和數據，更好制定審計計劃。拓寬數據來源、擴大審計范圍、提高審計效率。審計人員具備發散式思維，分析數據的時候要充分考慮各方面因素，準確深入挖掘數據本質。

其次，適應新業務發展完善、升級系統是加強內部審計信息化的重要途徑。建議省聯社開發的內部審計系統應盡可能多地能夠搜集到各種業務數據、銀行同業數據、各地法院判決、影響較大的負面新聞等，并建立有效的、有遠見的分析數據模型，提高信息的綜合分析能力，為內部審計工作提供技術保障。

（三）內部審計團隊的轉型

農信社內部審計工作的戰略轉型升級必須要要依靠審計人員，所以提高內部審計工作人員的綜合素質、打造一支強有力的、素質過硬的內部審計“鐵軍”尤為重要。培養復合型的內部審計人才是第一要義，把審計人員的教育培訓力度加強，擴寬培訓面，應包括但不限于金融業務知識、審計專業知識、互聯網信息技術知識、新型審計技術知識等。注重培養新時代下審計人員運用審計信息系統、網絡平臺、硬件、軟件的能力，只有熟練掌握數據庫信息提取的方法，才能提供實質性的審計服務。加強繼續教育可以更新審計人員的知識庫，有利于開展更全面、更準確的審計工作。

參考文獻：

[1]游新華.大數據時代下商業銀行內部審計的機遇與挑戰[J].時代金融融，2017（7）110-111.

[2]周浩.商業銀行內審工作的改進建議[J].中國審計報告，2018（2）：1-1.

[3]王信平，程德元.農村商業銀行內部審計轉型——基于互聯網金融環境下的價值創造視角[J].重慶科技學院學報（社會科學版），2018（2）.

[4]孫玉峰.農村商業銀行審計轉型升級研究[J].時代金融，2018（3）：106-107.

[5]白國慶.新常態下農村商業銀行內部審計工作轉型升級的思考[J].中國市場，2018（4）：44-46.

[6]劉隆康.新形勢下對農商銀行審計的思考[J].審計實務，2018（4）：19-20.