關于我國金融稅收政策若干問題的研究

張娟

摘 要：在組織財政的收入方面和調整控制金融業的運作的過程中，中國的金融稅收政策起到了重要的作用。隨著我國的快速發展，我國的市場經濟也在迅猛的崛起，金融業的改革也隨之不斷深入，金融業稅收政策的一些問題開始逐漸暴露出來，已經無法滿足新的經濟形勢要求。本文主要分析了我國金融業的稅收政策存在的諸多問題，并對我國金融稅收的改革方面提出相關的建議。

關鍵詞：金融行業 稅收政策 重點問題 解決對策

引 言

在國民經濟中，金融業是它的重要組成部分，因此隨著國民經濟的發展，我國對金融業的監督和管理也在日益加強，在中央銀行、國家各級審計機關和內審機制的監督和調控下，金融稅收政策的管理還比較規范，模式也比較健全。金融業的稅收是影響到金融行業發展的一個決定性因素，和我國其他行業相比，金融業在地方稅收的總金額中納稅數額占比較大。為了給金融行業創造一個公平競爭的環境，同時為了保證我國的金融行業和經濟能夠順利的發展，就必須對其中出現的問題進行整改。

一、我國金融稅收政策出現的問題

1、金融稅收混亂

就現在看來，我國很多金融企業的稅收負擔過于沉重。截至目前，世界的很多國家仍沒有開始對金融企業征收流轉稅，但我國早已對金融企業征收流轉稅，且在征收流轉稅時并不按照增值額征收稅款而是按照全部營業額征收的稅款。這種征收稅款的方式會使得金融企業在營業時投入的物資和人力所包含的增值稅得不到抵消，會讓金融企業除了要繳納全部的增值稅，還要支付高額的營業稅。稅收負擔太重，就會使金融企業的資金運轉困難，即使是正常經營也會成為一個難題，企業與企業之間就會缺乏競爭力。金融機構之間互相借收的金額和互相存放的錢款以及從中得到的利息稱之為金融機構之間的往來收入。當對金融機構之間的往來收入不征收稅款時，外來企業可能會利用這個漏洞將自己的錢款存進銀行，獲取銀行給予的利息的同時還不需要繳納營業稅，使得國家的稅收金額流出，導致錢款的損失。

2、證券投資重復征稅

證券投資重復征稅現象在證券投資方面表現的尤其顯著，按照納稅人的不同將投資者進行區分，可分為個人投資者和企業投資人。我國現行政策將個人投資所獲得的利益都與個人所得稅算到一起，企業投資獲得的利益與企業應稅所得算到一起。但這種征收稅款方式與《企業所得稅法》和《個人所得稅》的相關規定不符，根據《企業所得稅法》和《個人所得稅》，企業所得的利潤先要繳納企業的所得稅，還要繳納個人所得稅，實際繳納的稅款超出了應當繳納的，給公司的資金運轉形成了負擔。一般的上市公司普遍將利潤再投資，但這種政策明顯不利于上市公司的繼續投資的行為。我國現有的聯營企業之間的利潤分配可以得到境內投資收益的稅收抵消，所謂的抵免就是當被投資的稅率比投資方的低時，可以達到抵免的效果。但即使這樣，我國規定的把股權轉讓給他人時得到的利益要算入企業的應稅所得，那么在股息所得上實際是繳納了兩重稅款，這就使證券投資形成重復征稅問題。

3、市場的稅收結構不合理

由于我國的市場發展時間還不夠長，很多資本市場的稅收制度還沒有得到具體的規范。資本市場的很多稅收制度都是比較散的規定，沒有一個完整的系統，缺乏完整性、規范性和系統性。但隨著我國經濟的不斷發展，我國的資本市場的規模也逐漸擴大起來，以前的零散的規定已經不能滿足資本市場的發展。就拿資本利得稅來說，現在我國僅僅對資本利得稅進行規定，在進行個人所得稅征收時，不將股票轉讓出得到的利益算在內。但我國的個人投資數目很大，各種交易更是繁多，那么其中的利益或者損失很難被準確計算，這種稅收政策會導致很多人只注重賺取交易時所得的差價的利益。長此以往，對培養投資理念和市場的健康都沒有任何益處。稅收政策的不完善不但會造成稅收的損失，還會對我國金融業的一些衍生品市場造成損害。

二、完善我國金融業稅收政策的建議

1、降低稅收負擔

首先可根據國際金融業的稅收的標準與我國的實際情況進行對比，對我國的發展情況、金融業的財力承受能力等進行多重考量。為實現在國際上進行公平的競爭，可以根據情況將金融企業的營業稅率適當降低，在我國的金融企業不斷發展后根據實際增加增值稅征收。營業率的降低不止對金融企業起到作用，還對我國的銀行業發展以及國家經濟保持持續穩定增長也有著長遠的意義。

2、促進資本市場的發展

從我國證券行業的目前發展來看，首先應當解決重復征稅的這個問題，可通過兩種方式解決，一是實施扣除制，二是實行抵免制，其中第二種方式已經被大多數的企業所采用。其次，可以根據市場的發展在合適的時機開始征收資本利得稅，在征收資本利得稅時要注意低稅原則，在征收時既要普遍征收也要區別對待。同時加快金融衍生產品市場的稅收制度的建設和完善。

結 論

金融市場的發展受金融稅收制度的影響，而我國現行的很多稅收制度還不夠完善。為了使我國金融企業得到更好的發展，我們應該大力加強對稅收政策的改革，對市場結構不合理、重復征稅等主要問題加以重視，結合我國企業的發展情況，科學分析，綜合處理。

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