地方稅收政策對旅游業影響相關度分析

付興 鄭紹鈺 張文鵬

摘 要：本文聚焦地方稅收政策對旅游業影響的相關度，利用2004到2013年的《中國統計年鑒》中的企業所得稅以及《中國旅游年鑒》中的各省區旅行社營業收入和酒店營業稅金進行面板數據分析，進而研究地方稅收競爭行為對旅游行業發展的影響。

關鍵詞：地方稅收政策 旅游業 相關度分析

我國地方官員為了更好的政績，獲得更多的財政收入，通常會采取稅收競爭來吸引外來流動性資源的行為。一方面，適度的稅收競爭，可以降低實際稅率，減輕稅收負擔，優化資源配置，提高使用效率。另一方面，過度的稅收競爭所帶來的普遍的低稅率和稅收優惠可能減少我國整體的財政收入，進而降低了我國提供公共產品和服務的規模和效率，最終導致整體稅率過低，政府收入受損，當地福利水平下降。上世紀八九十年代，地方稅收競爭的模式為中國經濟的快速騰飛做出了巨大貢獻。但進入二十一世紀后，隨著改革開發的逐步深入，該模式的負面效應也逐漸凸顯?；诖爽F狀，我們主要利用2004-2013年我國31個省市的城市面板數據，實證檢驗我國地方政府間的稅收競爭對對旅游業收入的影響。

1.計量模型的建立

在當下旅游業發展迅速的背景下，為了研究地方稅收政策對旅游業發展的相關影響，可以采用面板數據來科學的反應他們的關系。根據我國旅游業主要繳納的是營業稅，企業所得稅和城市維護建設稅和教育費附加。我們在這里先研究營業稅和企業所得稅對旅游業收入的影響。利用STATA軟件進行OLS檢驗，觀察給出的解釋變量與被解釋變量的關系，構造函數，利用STATA得出a，b，c，d以及相關的t檢驗、P檢驗等的結果，再通過這些數據得出是否顯著的結論進而結合實際分析政府稅收競爭現建立模型一：

Yit =a+b×X1+c×X2

其中 Y it 為各地各年旅行社營業收入，X 1 、X 2 分別為酒店營業稅率和企業所得稅率。

考慮滯后因素，加入上一年度旅行社營業收入，建立模型二：

Y it =a+b×X 1 +c×X 2 +d×Y it-1

其中 Y it 為旅行社營業收入，X 1 、X 2分別為酒店營業稅率和企業所得稅率。

Y it-1 為上一年度旅行社營業收入。

2計量數據分析

考慮到進入21世紀后，隨著國家大力倡導以發展旅游業為核心的第三產業，我國旅游業發展進入黃金時期，我們選取2004到2013《中國旅游年鑒》的“全國酒店基本情況”和“旅行社主要經濟指標”以及《中國統計年鑒》中的“各地區財政收入”的相關數據來進行實證分析。我們把《中國旅游年鑒》中“全國酒店基本情況”中的各地區酒店營業稅金稅率的和《中國統計年鑒》中“各地區財政收入”量表中的企業所得稅率作為模型一的自變量，在模型二中添加上一年度旅行社營業收入作為第三個自變量，用以控制由于地區之間城市規模不同和經濟發展程度不同而產生的其他影響，因變量選取《中國統計年鑒》中各地區的旅行社營業收入。酒店的營業稅率簡記為 YYSL，企業所得稅率簡記為 QYSDSL，使用STATA得到回歸結果如下

我們可以看出模型一 R-squared 值為0.33，這說明該模型有一定說服力，P 值為 0.000和0.001，因此可以認為營業稅和企業所得稅的征收對地區旅游業的收入可以產生顯著影響，故通過營業稅率和企業所得稅率的調整來促進旅游業的發展是可行的。模型二R-squared 值則高達0.85，這說明模型二有很高的擬合度，盡管營業稅和企業所得稅對各地區旅游業發展可以起到一定的促進作用，但是不一定能立即看到效果，僅靠稅收的調控來規范旅游業的發展是不夠的，還需要其他手段，多管齊下，促進旅游行業的健康發展，促進社會資源的合理配置。

3.規范我國稅收競爭的一些合理化建議

目前我國不同地區通過稅收競爭取得的經濟收益是有很大不同的，有些地區借助稅收競爭已經獲得很大利益，但仍會通過各種方法來鞏固自己的優勢，獲得更多資源，而那些在稅收競爭中處于劣勢的地區也必將采取更多的稅收優惠政策來做進一步的競爭，如此循環，稅收競爭的程度會越來越深，最終失控以致造成惡性競爭，從而使得稅收競爭所帶來的負面效應逐漸會代替積極效應，造成社會總福利的減少?？紤]到稅收競爭對經濟發展既有利又有弊，我們應該趨利避害，采取一些措施規范地方稅收競爭的行為，來實現我國經濟的健康高速發展。首先我們要進一步深化財政制度改革，由于我國的分稅制還不夠徹底，因此要深入推進分稅制的改革，合理有效地分配事權、財權，將地方和中央的事權劃分機制細化，處理好中央和地方的利益關系。其次，要轉變政府在稅收競爭中的職能， 設立更加高效，精干的政府機構，使政府職能公共化，政府行為法制化，政府收入規范化。最后，要加強對地方政府的稅收管理，改進完善稅收征管方式與政府機構的績效考核制度，堅持依法納稅。

參考文獻

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