財務共享環境下財務專項稽核工作研究

安飛剛

摘 要：財務共享服務以其流程化、標準化的特點，實現了集團規范業務核算、降低管理成本等的諸多優勢，受到了業界普遍的好評。然而，統一的標準之下很難解決個性化問題，各成員公司在財務共享下也面臨著新的問題。核算工作與財務管理工作的分離，使核算財務對隱藏問題的敏感度下降，因此，建立成員共享單位財務人員專項稽核體系勢在必行。

關鍵詞：財務共享 財務稽核 轉型研究

一、財務共享環境下面臨的問題

1.財務核算與業務管理分離。因共享中心服務對象是納入共享的所有的業務部門，采用相同的核算標準，而實際上從各部門的角度上看，因不同地區、不同部門的業務管理是有差異的，這就需要財務稽核由從原來的會計稽核到流程業務稽核、風險管控稽核轉變。

2.獲取信息渠道受限。財務共享后，核算部門集中到一起辦公，共同服務于不同的業務部門，形成了“一對多”的局面，核算人員難以了解到前端業務信息，使得共享中心和前端業務部門之間喪失了順暢的信息溝通渠道，可能會出現業務核算不規范現象。

3.業務人員質量參差不齊。成員單位在業務處理時，因業務人員的綜合素質不足，即使公司已制定了規章制度，也會在業務處理上出現有章不遵現象，導致業務處理工作成效有限，規章制度流于形式，在一定程度上制約著公司財務管控工作有效發展。

二、財務共享環境下財務專項稽核應用研究

（一）建立業務財務稽核制度

稽核制度的制定要結合實際，要在工作內容、指標體系、稽核手段等方面創新機制。使財務稽核工作實現程序化、規范化。在實施過程中依據業務工作特點分別進行賬務處理、經營風險、稅務風險、資金風險、政策風險、資產風險、會計管理風險等方面稽核。對不同性質業務找出其關鍵控制點，設計適合本單位的財務稽核流程。參照具體控制點制定具體財務稽核工作規范， 達到發現問題、解決問題的目的。

（二）成立稽核小組，加強組織保障

首先，作為單位領導要重視財務稽核工作的重要作用，鼓勵和支持財務稽核人員在遵紀守法的狀況下開展工作， 同時按照職務不相容原則把自已主動地置身于監督的環境中， 自覺接受財務稽核人員對自身業務的稽核檢查；其次， 要選擇思想健康、作風正派、業務能力過硬、勤奮好學的人員擔任財務稽核工作；第三，要加強對財務稽核人員思想教育和專業知識以及相關知識培訓， 提高履行職責的能力，扎實有效地推進財務稽核工作。

（三）制訂年度稽核計劃

在年初根據單位的財務重點工作， 制定詳細的年度稽核計劃。包括每項工作的稽核面、稽核深度、稽核時間、稽核質量等計劃要求。稽核工作可以細分到財務關鍵指標或重點工作， 如年度預算指標稽核計劃、業務流程稽核計劃等。確定稽核計劃就是要為專項稽核確定適當的工作范圍、內容和邊界，以便順利和有效果地完成稽核任務。

（四）確定財務稽核方法

財務共享服務模式下財務稽核體系可以采用三級交叉稽核體系。第一級， 自我稽核， 自我稽核是將崗位作為基本稽核單元，由在崗人員按照一定的頻次對自身崗位工作的關鍵控制點和工作內容進行自我稽核，實現對財務部所有業務的全面稽核，自我稽核是財務共享服務模式下防范或者規避財務風險的基礎和前提；第二級， 縱向稽核，由業務主管對該員工的崗位工作進行稽核復查，組織模塊內員工定期開展例外事項檢查；第三級， 橫向稽核，由獨立稽核小組按照稽核計劃定期對各業務模塊開展稽核，實現對財務核算管理的全視角、全過程監控和稽核， 對高風險事項進行事前預防、事中控制以及事后檢查。

（五）財務稽核步驟

為加強對于專項稽核過程的管理，稽核小組按以下工作步驟完成定期稽核。

1.啟動實施階段：從兼職稽核人員和業務骨干中挑選適合的稽核隊伍成員， 開小組啟動會，制定實施方案時間表， 制定分項稽核計劃，開展對被稽核對象的事前了解。

2.現場稽核階段： 通過抽樣， 掌握被稽核業務總體情況、管理薄弱點、關鍵點，明確稽核重點，縮小抽樣范圍， 提高工作效率，形成稽核工作底稿。

3.稽核報告形成階段： 通過匯總現場稽核底稿， 形成稽核報告征求意見稿， 再與被稽核業務模塊交流意見并確認后， 形成正式稽核報告。

4.稽核成果運用： 稽核工作結束后，根據稽核情況，向被稽核單位下發整改通知書，并跟蹤監督整改落實情況。稽核報告一方面用于被稽核業務整改提高，另一方面用于公司相關管理部門參考使用， 對共性問題， 主管部門通過修改完善制度， 堵塞漏洞， 對個性問題相關部門督促整改。

5.歸檔整理階段。對稽核工作中形成的稽核工作底稿、稽核報告等文字資料，建立稽核檔案，做到案結卷成，歸檔整理。

（六）建立改進行動跟蹤機制

為完善專項稽核改進行動后續跟蹤工作，形成有效閉環，稽核小組制定了改進行動驗證辦法，具體如下：

1.對于專項稽核中產生的改進行動，如果可以立即完成整改的，將改進完成情況直接在稽核報告中寫明。

2.對于需要一定期限完成的項目由稽核崗位將改進行動內容、責任模塊、聯系人、計劃完成時間、稽核分項負責人、改進行動完成情況等內容登記在專項稽核后續行動跟蹤表，并安排稽核小組在后續專項稽核中進行驗證。

3.被稽核業務模塊完成改進行動后，需向稽核人員提供改進行動完成情況證明資料，由稽核人員進行驗證，稽核人員完成驗證的提交部門經理室批準關閉。對于不具備關閉條件的可以提出延期申請。

三、財務稽核實施效果

1.提高財務風險控制水平。通過稽核，能夠對日常工作過程中存在的問題進行全面采集，形成高風險問題清單，有利于創建長效財務風險預防與控制機制，解決財務管理過程中存在的各種問題， 實現財務核算工作的良性發展。

2.提高財務稽核效率。財務共享服務模式下的財務稽核體系和內控體系的結合， 能夠實現對財務稽核的標準化操作， 避免出現重復勞動的現象， 同時還能夠防止出現部門交叉導致責任不明確、工作重疊等問題， 有效的提高財務稽核效率和質量。 實現規范化和標準化管理。

四、結束語

共享模式下財務專項稽核制度的建立，可以提高財務人員的風險意識，使財務管理工作形成了螺旋式上升的良性循環，促進基于財務共享平臺的財務工作精益化管理水平的持續提升。