家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告等13 則

財政部、發展改革委、工業和信息化部生態環境部、農業農村部、商務部、人民銀行、海關總署、稅務總局、市場監管總局、藥監局、密碼局、瀕管辦關于調整跨境電商零售進口商品清單的公告

（2018年11月20日 財政部公告2018年第157號）

為促進跨境電子商務零售進口的健康發展，現將《跨境電子商務零售進口商品清單（2018年版）》予以公布，自2019年1月1日起實施。

本清單實施后，《財政部等11個部門關于公布跨境電子商務零售進口商品清單的公告（2016年第40號）》和《財政部等13個部門關于公布跨境電子商務零售進口商品清單（第二批）的公告（2016年第47號）》所附的兩批清單同時廢止。

附件：（略）

國家稅務總局關于將個人所得稅《稅收完稅證明》（文書式）調整為《納稅記錄》有關事項的公告

（2018年12月5日 國家稅務總局公告2018年第55號）

為配合個人所得稅制度改革，進一步落實國務院減證便民要求，優化納稅服務，國家稅務總局決定將個人所得稅《稅收完稅證明》（文書式）調整為《納稅記錄》。現將有關事項公告如下：

一、從2019年1月1日起，納稅人申請開具稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后的個人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務機關不再開具《稅收完稅證明》（文書式），調整為開具《納稅記錄》（具體內容及式樣見附件）；納稅人申請開具稅款所屬期為2018年12月31日（含）以前個人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務機關繼續開具《稅收完稅證明》（文書式）。

二、納稅人2019年1月1日以后取得應稅所得并由扣繳義務人向稅務機關辦理了全員全額扣繳申報，或根據稅法規定自行向稅務機關辦理納稅申報的，不論是否實際繳納稅款，均可以申請開具《納稅記錄》。

三、納稅人可以通過電子稅務局、手機APP申請開具本人的個人所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務廳申請開具。

四、納稅人可以委托他人持下列證件和資料到辦稅服務廳代為開具個人所得稅《納稅記錄》：

（一）委托人及受托人有效身份證件原件；

（二）委托人書面授權資料。

五、納稅人對個人所得稅《納稅記錄》存在異議的，可以向該項記錄中列明的稅務機關申請核實。

六、稅務機關提供個人所得稅《納稅記錄》的驗證服務，支持通過電子稅務局、手機APP等方式進行驗證。具體驗證方法見個人所得稅《納稅記錄》中的相關說明。

七、本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。

附件：（略）

國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告

（2018年12月19日 國家稅務總局公告2018年第56號）

為貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱“新個人所得稅法”），現就全面實施新個人所得稅法后扣繳義務人對居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算方法，對非居民個人上述四項所得扣繳個人所得稅的計算方法，公告如下：

一、居民個人預扣預繳方法

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》（見附件1）。年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

（一）扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數，按《個人所得稅預扣率表一》（見附件2）執行。

（二）扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（見附件2《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

二、非居民個人扣繳方法

扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月換算后的非居民個人月度稅率表（見附件2《個人所得稅稅率表三》）計算應納稅額。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。

附件：（略）

國家稅務總局關于發布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告

（2018年12月21日 國家稅務總局公告2018年第60號）

為貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》和《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發［2018］41號），國家稅務總局制定了《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》。現予以發布，自2019年1月1日起施行。

特此公告。附件：（略）

個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）

第一章 總則

第一條為了規范個人所得稅專項附加扣除行為，切實維護納稅人合法權益，根據新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發［2018］41號）的規定，制定本辦法。

第二條納稅人享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人專項附加扣除的，依照本辦法規定辦理。

第二章 享受扣除及辦理時間

第三條納稅人享受符合規定的專項附加扣除的計算時間分別為：

（一）子女教育。學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。

（二）繼續教育。學歷（學位）繼續教育，為在中國境內接受學歷（學位）繼續教育入學的當月至學歷（學位）繼續教育結束的當月，同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育，為取得相關證書的當年。

（三）大病醫療。為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的當年。

（四）住房貸款利息。為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。

（五）住房租金。為租賃合同（協議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月。提前終止合同（協議）的，以實際租賃期限為準。

（六）贍養老人。為被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末。

前款第一項、第二項規定的學歷教育和學歷（學位）繼續教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的休學期間，以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期。

第四條享受子女教育、繼續教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人專項附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

享受大病醫療專項附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

第五條扣繳義務人辦理工資、薪金所得預扣預繳稅款時，應當根據納稅人報送的《個人所得稅專項附加扣除信息表》（以下簡稱《扣除信息表》，見附件）為納稅人辦理專項附加扣除。

納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務人應當自納稅人離職不再發放工資薪金所得的當月起，停止為其辦理專項附加扣除。

第六條納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得需要享受專項附加扣除的，應當在次年3月1日至6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關報送《扣除信息表》，并在辦理匯算清繳申報時扣除。

第七條一個納稅年度內，納稅人在扣繳義務人預扣預繳稅款環節未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當年內向支付工資、薪金的扣繳義務人申請在剩余月份發放工資、薪金時補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳時申報扣除。

第三章 報送信息及留存備查資料

第八條納稅人選擇在扣繳義務人發放工資、薪金所得時享受專項附加扣除的，首次享受時應當填寫并向扣繳義務人報送《扣除信息表》；納稅年度中間相關信息發生變化的，納稅人應當更新《扣除信息表》相應欄次，并及時報送給扣繳義務人。

更換工作單位的納稅人，需要由新任職、受雇扣繳義務人辦理專項附加扣除的，應當在入職的當月，填寫并向扣繳義務人報送《扣除信息表》。

第九條納稅人次年需要由扣繳義務人繼續辦理專項附加扣除的，應當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內容進行確認，并報送至扣繳義務人。納稅人未及時確認的，扣繳義務人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認后再行辦理專項附加扣除。

扣繳義務人應當將納稅人報送的專項附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報時一并報送至主管稅務機關。

第十條納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，應當填寫并向匯繳地主管稅務機關報送《扣除信息表》。

第十一條納稅人將需要享受的專項附加扣除項目信息填報至《扣除信息表》相應欄次。填報要素完整的，扣繳義務人或者主管稅務機關應當受理；填報要素不完整的，扣繳義務人或者主管稅務機關應當及時告知納稅人補正或重新填報。納稅人未補正或重新填報的，暫不辦理相關專項附加扣除，待納稅人補正或重新填報后再行辦理。

第十二條納稅人享受子女教育專項附加扣除，應當填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當前受教育階段及起止時間、子女就讀學校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

納稅人需要留存備查資料包括：子女在境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料。

第十三條納稅人享受繼續教育專項附加扣除，接受學歷（學位）繼續教育的，應當填報教育起止時間、教育階段等信息；接受技能人員或者專業技術人員職業資格繼續教育的，應當填報證書名稱、證書編號、發證機關、發證（批準）時間等信息。

納稅人需要留存備查資料包括：納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存職業資格相關證書等資料。

第十四條納稅人享受住房貸款利息專項附加扣除，應當填報住房權屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。

納稅人需要留存備查資料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

第十五條納稅人享受住房租金專項附加扣除，應當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統一信用代碼）、租賃起止時間等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。

納稅人需要留存備查資料包括：住房租賃合同或協議等資料。

第十六條納稅人享受贍養老人專項附加扣除，應當填報納稅人是否為獨生子女、月扣除金額、被贍養人姓名及身份證件類型和號碼、與納稅人關系；有共同贍養人的，需填報分攤方式、共同贍養人姓名及身份證件類型和號碼等信息。

納稅人需要留存備查資料包括：約定或指定分攤的書面分攤協議等資料。

第十七條納稅人享受大病醫療專項附加扣除，應當填報患者姓名、身份證件類型及號碼、與納稅人關系、與基本醫保相關的醫藥費用總金額、醫保目錄范圍內個人負擔的自付金額等信息。

納稅人需要留存備查資料包括：大病患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件，或者醫療保障部門出具的納稅年度醫藥費用清單等資料。

第十八條納稅人應當對報送的專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責。

第四章 信息報送方式

第十九條納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。

第二十條納稅人選擇納稅年度內由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，按下列規定辦理：

（一）納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務人根據接收的扣除信息辦理扣除。

（二）納稅人通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關。《扣除信息表》應當一式兩份，納稅人和扣繳義務人簽字（章）后分別留存備查。

第二十一條納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可以通過遠程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務機關。

報送電子《扣除信息表》的，主管稅務機關受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存備查，一份由稅務機關留存；報送紙質《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務機關受理簽章后，一份退還納稅人留存備查，一份由稅務機關留存。

第二十二條扣繳義務人和稅務機關應當告知納稅人辦理專項附加扣除的方式和渠道，鼓勵并引導納稅人采用遠程辦稅端報送信息。

第五章 后續管理

第二十三條納稅人應當將《扣除信息表》及相關留存備查資料，自法定匯算清繳期結束后保存五年。

納稅人報送給扣繳義務人的《扣除信息表》，扣繳義務人應當自預扣預繳年度的次年起留存五年。

第二十四條納稅人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人應當按照規定予以扣除，不得拒絕。扣繳義務人應當為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。

第二十五條扣繳義務人應當及時按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關信息。

扣繳義務人發現納稅人提供的信息與實際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當向主管稅務機關報告，稅務機關應當及時處理。

除納稅人另有要求外，扣繳義務人應當于年度終了后兩個月內，向納稅人提供已辦理的專項附加扣除項目及金額等信息。

第二十六條稅務機關定期對納稅人提供的專項附加扣除信息開展抽查。

第二十七條稅務機關核查時，納稅人無法提供留存備查資料，或者留存備查資料不能支持相關情況的，稅務機關可以要求納稅人提供其他佐證；不能提供其他佐證材料，或者佐證材料仍不足以支持的，不得享受相關專項附加扣除。

第二十八條稅務機關核查專項附加扣除情況時，可以提請有關單位和個人協助核查，相關單位和個人應當協助。

第二十九條納稅人有下列情形之一的，主管稅務機關應當責令其改正；情形嚴重的，應當納入有關信用信息系統，并按照國家有關規定實施聯合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規的，稅務機關依法進行處理：

（一）報送虛假專項附加扣除信息；

（二）重復享受專項附加扣除；

（三）超范圍或標準享受專項附加扣除；

（四）拒不提供留存備查資料；

（五）稅務總局規定的其他情形。

納稅人在任職、受雇單位報送虛假扣除信息的，稅務機關責令改正的同時，通知扣繳義務人。

第三十條本辦法自2019年1月1日起施行。

國家稅務總局關于發布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告

（2018年12月21日 國家稅務總局公告2018年第61號）

為貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，國家稅務總局制定了《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》，現予以發布，自2019年1月1日起施行。

特此公告。附件：（略）

個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）

第一條為規范個人所得稅扣繳申報行為，維護納稅人和扣繳義務人合法權益，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等法律法規的規定，制定本辦法。

第二條扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人。扣繳義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報。

全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料。

第三條扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。

第四條實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得：

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財產租賃所得；

（七）財產轉讓所得；

（八）偶然所得。

第五條扣繳義務人首次向納稅人支付所得時，應當按照納稅人提供的納稅人識別號等基礎信息，填寫《個人所得稅基礎信息表（A表）》，并于次月扣繳申報時向稅務機關報送。

扣繳義務人對納稅人向其報告的相關基礎信息變化情況，應當于次月扣繳申報時向稅務機關報送。

第六條扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（見附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

第七條居民個人向扣繳義務人提供有關信息并依法要求辦理專項附加扣除的，扣繳義務人應當按照規定在工資、薪金所得按月預扣預繳稅款時予以扣除，不得拒絕。

第八條扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。

第九條扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應納稅額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

非居民個人在一個納稅年度內稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關規定辦理匯算清繳。

第十條扣繳義務人支付利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得或者偶然所得時，應當依法按次或者按月代扣代繳稅款。

第十一條勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。

利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

第十二條納稅人需要享受稅收協定待遇的，應當在取得應稅所得時主動向扣繳義務人提出，并提交相關信息、資料，扣繳義務人代扣代繳稅款時按照享受稅收協定待遇有關辦法辦理。

第十三條支付工資、薪金所得的扣繳義務人應當于年度終了后兩個月內，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務人應當提供。

納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務人應當在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

第十四條扣繳義務人應當按照納稅人提供的信息計算稅款、辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息。

扣繳義務人發現納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。

納稅人發現扣繳義務人提供或者扣繳申報的個人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實際情況不符的，有權要求扣繳義務人修改。扣繳義務人拒絕修改的，納稅人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。

第十五條扣繳義務人對納稅人提供的《個人所得稅專項附加扣除信息表》，應當按照規定妥善保存備查。

第十六條扣繳義務人應當依法對納稅人報送的專項附加扣除等相關涉稅信息和資料保密。

第十七條對扣繳義務人按照規定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續費。不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款。

扣繳義務人領取的扣繳手續費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

第十八條扣繳義務人依法履行代扣代繳義務，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關。

第十九條扣繳義務人有未按照規定向稅務機關報送資料和信息、未按照納稅人提供信息虛報虛扣專項附加扣除、應扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律、行政法規處理。

第二十條本辦法相關表證單書式樣，由國家稅務總局另行制定發布。

第二十一條本辦法自2019年1月1日起施行。《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發［2005］205號）同時廢止。

國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告

（2018年12月21日 國家稅務總局公告2018年第62號）

根據新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，現就個人所得稅自行納稅申報有關問題公告如下：

一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報

取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；

（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（三）納稅年度內預繳稅額低于應納稅額；

（四）納稅人申請退稅。

需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優惠等相關的資料，并按規定留存備查或報送。

納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳的具體辦法，另行公告。

二、取得經營所得的納稅申報

個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人取得經營所得，包括以下情形：

（一）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得；

（二）個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

（三）個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；

（四）個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內，向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》；從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。

三、取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報

納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，應當區別以下情形辦理納稅申報：

（一）居民個人取得綜合所得的，按照本公告第一條辦理。

（二）非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。有兩個以上扣繳義務人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應當在離境前辦理納稅申報。

（三）納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，按相關規定向主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

四、取得境外所得的納稅申報

居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向中國境內任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

納稅人取得境外所得辦理納稅申報的具體規定，另行公告。

五、因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報

納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報，進行稅款清算。

（一）納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應當在注銷戶籍前，辦理當年綜合所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。

（二）納稅人在注銷戶籍年度取得經營所得的，應當在注銷戶籍前，辦理當年經營所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》。從兩處以上取得經營所得的，還應當一并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。尚未辦理上一年度經營所得匯算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。

（三）納稅人在注銷戶籍當年取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得的，應當在注銷戶籍前，申報當年上述所得的完稅情況，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

（四）納稅人有未繳或者少繳稅款的，應當在注銷戶籍前，結清欠繳或未繳的稅款。納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的，應當在注銷戶籍前，結清尚未繳納的稅款。

（五）納稅人辦理注銷戶籍納稅申報時，需要辦理專項附加扣除、依法確定的其他扣除的，應當向稅務機關報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》《商業健康保險稅前扣除情況明細表》《個人稅收遞延型商業養老保險稅前扣除情況明細表》等。

六、非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報

非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

七、納稅申報方式

納稅人可以采用遠程辦稅端、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務機關申報。

八、其他有關問題

（一）納稅人辦理自行納稅申報時，應當一并報送稅務機關要求報送的其他有關資料。首次申報或者個人基礎信息發生變化的，還應報送《個人所得稅基礎信息表（B表）》。

本公告涉及的有關表證單書，由國家稅務總局統一制定式樣，另行公告。

（二）納稅人在辦理納稅申報時需要享受稅收協定待遇的，按照享受稅收協定待遇有關辦法辦理。

九、施行時間

本公告自2019年1月1日起施行。特此公告。

國家稅務總局關于修訂《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單樣式及填報說明的公告

（2018年12月17日 國家稅務總局公告2018年第57號）

為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及有關政策，稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂。現將有關情況公告如下：

一、對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》封面、《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業基礎信息表》（A000000）、《納稅調整項目明細表》（A105000）、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）、《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）、《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）、《所得減免優惠明細表》（A107020）、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）、《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）、《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）、《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）的表單樣式及填報說明進行修訂。

二、對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《投資收益納稅調整明細表》（A105030）、《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）的填報說明進行修訂。

三、本公告適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第54號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局關于簡化小型微利企業所得稅年度納稅申報有關措施的公告

（2018年12月17日 國家稅務總局公告2018年第58號）

為切實減輕小型微利企業納稅申報負擔，根據《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統“放管服”改革優化稅收環境的若干意見》（稅總發［2017］101號）有關精神，現就實行查賬征收企業所得稅的小型微利企業（以下簡稱“小型微利企業”）填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務總局公告2017年第54號發布，國家稅務總局公告2018年第57號修訂）有關事項公告如下：

一、《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）為小型微利企業必填表單。

二、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的“基本經營情況”為小型微利企業必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發生相關事項時小型微利企業必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業免填項目。

三、小型微利企業免于填報《一般企業收入明細表》（A101010）、《金融企業收入明細表》（A101020）、《一般企業成本支出明細表》（A102010）、《金融企業支出明細表》（A102020）、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。

上述表單相關數據應當在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫。

四、除本公告第一條、第二條、第三條規定的表單、項目外，小型微利企業可結合自身經營情況，選擇表單填報。未發生表單中規定的事項，無需填報。

五、本公告所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅［2018］77號）等規定的企業。上述政策規定發生調整的，按照最新政策規定執行。

六、本公告適用于小型微利企業2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。特此公告。

國家稅務總局關于自然人納稅人識別號有關事項的公告

（2018年12月17日 國家稅務總局公告2018年第59號）

根據新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》，為便利納稅人辦理涉稅業務，現就自然人納稅人識別號有關事項公告如下：

一、自然人納稅人識別號，是自然人納稅人辦理各類涉稅事項的唯一代碼標識。

二、有中國公民身份號碼的，以其中國公民身份號碼作為納稅人識別號；沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。

三、納稅人首次辦理涉稅事項時，應當向稅務機關或者扣繳義務人出示有效身份證件，并報送相關基礎信息。

四、稅務機關應當在賦予自然人納稅人識別號后告知或者通過扣繳義務人告知納稅人其納稅人識別號，并為自然人納稅人查詢本人納稅人識別號提供便利。

五、自然人納稅人辦理納稅申報、稅款繳納、申請退稅、開具完稅憑證、納稅查詢等涉稅事項時應當向稅務機關或扣繳義務人提供納稅人識別號。

六、本公告所稱“有效身份證件”，是指：

（一）納稅人為中國公民且持有有效《中華人民共和國居民身份證》（以下簡稱“居民身份證”）的，為居民身份證。

（二）納稅人為華僑且沒有居民身份證的，為有效的《中華人民共和國護照》和華僑身份證明。

（三）納稅人為港澳居民的，為有效的《港澳居民來往內地通行證》或《中華人民共和國港澳居民居住證》。

（四）納稅人為臺灣居民的，為有效的《臺灣居民來往大陸通行證》或《中華人民共和國臺灣居民居住證》。

（五）納稅人為持有有效《中華人民共和國外國人永久居留身份證》（以下簡稱永久居留證）的外籍個人的，為永久居留證和外國護照；未持有永久居留證但持有有效《中華人民共和國外國人工作許可證》（以下簡稱工作許可證）的，為工作許可證和外國護照；其他外籍個人，為有效的外國護照。

本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。

財政部、國家稅務總局關于易地扶貧搬遷稅收優惠政策的通知

（2018年11月29日 財稅［2018］135號）

為貫徹落實《中共中央國務院關于打贏脫貧攻堅戰三年行動的指導意見》，助推易地扶貧搬遷工作，現將易地扶貧搬遷有關稅收優惠政策通知如下：

一、關于易地扶貧搬遷貧困人口稅收政策

（一）對易地扶貧搬遷貧困人口按規定取得的住房建設補助資金、拆舊復墾獎勵資金等與易地扶貧搬遷相關的貨幣化補償和易地扶貧搬遷安置住房（以下簡稱安置住房），免征個人所得稅。

（二）對易地扶貧搬遷貧困人口按規定取得的安置住房，免征契稅。

二、關于易地扶貧搬遷安置住房稅收政策

（一）對易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱項目實施主體）取得用于建設安置住房的土地，免征契稅、印花稅。

（二）對安置住房建設和分配過程中應由項目實施主體、項目單位繳納的印花稅，予以免征。

（三）對安置住房用地，免征城鎮土地使用稅。

（四）在商品住房等開發項目中配套建設安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計算應予免征的安置住房用地相關的契稅、城鎮土地使用稅，以及項目實施主體、項目單位相關的印花稅。

（五）對項目實施主體購買商品住房或者回購保障性住

房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅。三、其他相關事項

（一）易地扶貧搬遷項目、項目實施主體、易地扶貧搬遷貧困人口、相關安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。縣級易地扶貧搬遷工作主管部門應當將上述信息及時提供給同級稅務部門。

（二）本通知執行期限為2018年1月1日至2020年12月31日。自執行之日起的已征稅款，除以貼花方式繳納的印花稅外，依申請予以退稅。

財政部、稅務總局、證監會關于個人轉讓全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知

（2018年11月30日 財稅［2018］137號）為促進全國中小企業股份轉讓系統（以下簡稱新三板）長期穩定發展，現就個人轉讓新三板掛牌公司股票有關個人所得稅政策通知如下：

一、自2018年11月1日（含）起，對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。

本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉股。

二、對個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

本通知所稱原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉股。

三、2019年9月1日之前，個人轉讓新三板掛牌公司原始股的個人所得稅，征收管理辦法按照現行股權轉讓所得有關規定執行，以股票受讓方為扣繳義務人，由被投資企業所在地稅務機關負責征收管理。

自2019年9月1日（含）起，個人轉讓新三板掛牌公司原始股的個人所得稅，以股票托管的證券機構為扣繳義務人，由股票托管的證券機構所在地主管稅務機關負責征收管理。具體征收管理辦法參照《財政部國家稅務總局證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅［2009］167號）和《財政部 國家稅務總局 證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的補充通知》（財稅［2010］70號）有關規定執行。

四、2018年11月1日之前，個人轉讓新三板掛牌公司非原始股，尚未進行稅收處理的，可比照本通知第一條規定執行，已經進行相關稅收處理的，不再進行稅收調整。

五、中國證券登記結算公司應當在登記結算系統內明確區分新三板原始股和非原始股。中國證券登記結算公司、證券公司及其分支機構應當積極配合財政、稅務部門做好相關工作。

財政部、稅務總局、證監會關于繼續執行內地與香港基金互認有關個人所得稅政策的通知

（2018年12月17日 財稅［2018］154號）

現就內地與香港基金互認有關個人所得稅政策明確如下：

對內地個人投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，自2018年12月18日起至2019年12月4日止，繼續暫免征收個人所得稅。

財政部、海關總署、稅務總局關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知

（2018年11月29日 財關稅［2018］49號）

為促進跨境電子商務零售進口行業的健康發展，營造公平競爭的市場環境，現將完善跨境電子商務零售進口稅收政策有關事項通知如下：

一、將跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。

二、完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿易管理。

三、已經購買的電商進口商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內市場再次銷售；原則上不允許網購保稅進口商品在海關特殊監管區域外開展“網購保稅+線下自提”模式。

四、其他事項請繼續按照《財政部海關總署稅務總局關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》（財關稅［2016］18號）有關規定執行。

五、為適應跨境電商發展，財政部會同有關部門對《跨境電子商務零售進口商品清單》進行了調整，將另行公布。

本通知自2019年1月1日起執行。

特此通知。

全國人大常委會審議通過的新修訂的個人所得稅法，建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，是我國前所未有的重大稅制改革。把工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得四項勞動所得都納入綜合征稅范圍，并適用3%到45%的七檔超額累進稅率。居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。綜合所得合并納稅，擴大了稅前扣除的范圍，加大了稅前扣除的基數，費用扣除項目降低了個稅計稅基礎，個稅適用稅率亦隨之降低。標志著我國個人所得稅稅前扣除體系初步建立。數×繳納比例=職工工資總額×60%～300%×繳納比例。

2.失業保險：職工個人繳費社會失業保險額=核定繳費基數×繳納比例=職工工資總額×60%～300%×繳納比例。

3.醫療保險：職工個人繳費社會醫療保險額=核定繳費基數×繳納比例=職工工資總額×60%～300%×繳納比例。

4.住房公積金：職工個人繳存住房公積金=核定繳存基數×繳存比例；繳存基數為：職員本人上一年度月平均工資；繳存基數上限：上一年度全市在崗職工平均工資3倍；繳存基數下限：上一年度職工月最低工資標準。

（二）基本減除費用：經營所得以每一納稅年度收入額減除費用6萬元