高新技術企業享受稅收優惠需做到“三個不能”

廖永紅

納稅人符合高新技術企業認定條件，并取得資格證書的，可向稅務機關申請享受減免稅，即取得高新資格是享受減免稅的必要條件。但高新技術企業資格認定有相關的條件、范圍和程序，有一些定性和定量的指標要求，實務中要做到“三個不能”，才能規避涉稅風險，享受該享受的稅收優惠。

一、不能只重研發而忽視稅收優惠

一些高新技術企業將主要精力和資金投入到了產品研發上，而對高新技術企業資格認定要求掌握不太熟，對稅收優惠政策把握不夠準，對享受稅收優惠政策應符合哪些條件，遵循哪些程序，實務中如何操作，應準備和報送哪些資料，達到哪些定性和定量指標不清楚；對哪些產品具有核心自主知識產權，科技成果如何轉化，如何提升研發組織管理水平等不得要領，導致不能享受國家關于高新企業優惠稅率和研發費用加計扣除等稅收優惠。

企業要取得高新企業資格必須滿足一定的條件，才能通過科技和稅務部門的評審。而現實中，許多企業往往由于準備不充分，日常管理不到位，對政策了解不夠，在資質證明材料、人員情況說明、科技成果轉化等方面存在問題，無法通過高新技術企業資格認定。

這里提醒納稅人，對人員情況說明資料方面存在的問題，如提供的花名冊與人員情況說明書中的數據不一致，未標明科技人員，提交的社保繳費證明與花名冊中人員數據差距較大的，企業應完善花名冊的信息，包括人員姓名、入職時間、部門、崗位、學歷、院校、專業等，注明是否為科技人員；對社保繳費證明與花名冊人數差距較大的，應提供補充說明書進行合理的說明，如存在母公司替子公司人員繳納社保等情況等，都應作出說明。

對資質方面存在的問題，如企業營業執照的名稱與提交的高新認定其他材料中的企業名稱不一致、企業名稱發生變更的，應將企業的名稱通知書隨高新認定材料提交，以便高新認定小組進行核查。

對科技成果轉化資料方面存在的問題，如提交的證明材料過于簡單，只有內部驗收報告、客戶反饋意見、產品照片，缺乏產品銷售發票、檢測報告等，還有不同成果轉化、不同高新技術產品（服務）收入的證明材料附同一份銷售合同、發票的，企業應嚴格按要求準備轉化結果證明資料，確保資料完整、準確、有效。

二、不能只求通過認定而忽視后續管理

一些高新企業認為，只要通過了高新技術企業認定，就可以一勞永逸，一直享受15%的優惠稅率及其他相關的稅收優惠，對后續管理重視不夠，造成稅收政策適用失誤，導致該享受的優惠不能享受。

通過高新技術企業資格認定的企業，需每3年復審一次，根據復審需求來提供資料，若是所提供的資料不滿足高新技術企業的復審要求，可能取消高新技術企業的資格。同時，企業獲得高新技術企業資格后，應每年5月底前在“高新技術企業認定管理工作網”填報上一年度知識產權、科技人員、研發費用、經營收入等年度發展情況報表；發生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經營業務發生變化等）應在三個月內向認定機構報告等。

稅務機關在后續管理中較為關注的，一般是企業產品是否屬于高新領域、累計年度研發費用收入占比是否符合要求、研發費歸集是否準確、高新產品收入占比是否達標、科研人員是否符合規定等。為此，企業要注重滿足研發項目、科技成果轉化數量要求；研發費用占比要達到相應的比例，但研發費用歸集應準確，不能將不能列入的費用列入；對高新技術產品收入應單獨核算，否則將對資格復審及認定帶來影響；在完成匯算清繳后，將留存備查資料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。如果忽視高新技術企業后續管理規定，可能被取消高新技術企業資格。

享受高新技術企業稅收優惠事項，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式辦理。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。

企業平時應注重資料歸集的及時性、完整性、真實性，資料歸集要證實主要產品（服務）技術的核心性，研發費用發生的真實性，安全生產和環境保護方面的規范性，特別要注意的是，累計兩年未填報年度發展情況報表的，將被取消高新技術企業資格，還要追繳其發生上述行為所屬年度起已享受的高新技術企業稅收優惠。

三、不能害怕稅務機關審查而忽視與稅務機關溝通

實踐中，一些高新技術企業不愿與稅務機關溝通，即便遇到無法判定和理解不透徹的問題，也不愿找稅務機關咨詢，害怕稅務機關對企業挑錯，擔心稅務機關對企業信息了解太多了反而不能認定高新技術企業、不能享受相關稅收優惠，而增加稅收負擔。比如，企業研發的產品，究竟是一般性的工藝改進或產品改型所形成的產品，還是新研發出的產品，在實際判定中并沒有很明確的界限。這種情況下，只有借助稅務機關和科技部門的幫助，企業才能做出準確的判定，進而從源頭上防范和控制稅務風險。

稅務機關若發現企業對研發報告不完整或者報表數據不齊全，研發費用不合規或是臨時拼湊的，未注意人員人工、直接投入、折舊費與攤銷等各項費用的合理性的，會提醒企業應建立規范的研發費用核算制度，將研發費用單獨歸集，并建立研發費用輔助賬，將研發費用直接體現在財務報表中。再者，對科研立項證明資料不齊全、不準確，提交的項目材料與研發費用加計扣除的資料差異過大的，稅務機關會提示企業對研發項目進行合理的規劃，企業應盡可能保持每年不低于5項新開展的研發項目，并注意各項申報資料中對于研發活動描述的一致性，如研發費用加計扣除、高新技術企業資質備案資料的表述應保持一致。

其實，在“放管服”改革和優化營商環境的大氣候下，稅務機關的服務措施越來越具有針對性，服務態度也原來越好。稅務機關不僅是說稅、征稅、查稅，還有很大一部分工作是為納稅人提供優質服務，如政策咨詢、納稅輔導、問題解決、投訴受理等。高新技術企業加強與稅務機關的溝通，不僅可以進一步密切征納關系，也可以學習和掌握享受高新技術企業稅收優惠政策的條件、程序和要求，發現存在的風險點，找到解決問題的辦法。

1月23日，國家稅務總局武漢市漢陽區稅務局永豐稅收服務站開展2019稅收宣傳活動。圖為活動現場。 （圖/文：局內網）