芻議中小企業現金流量管理優化

摘 要：在中小企業的正常生產經營活動中，現金流量的作用有著致關重要作用：企業現金流量不足，企業運轉就會出現困難，債務無法償還，有可能會破產。因此，必要而正常的現金流量成為中小企業可持續發展的基礎，重視并不斷優化現金流量管理有助于企業生產經營的運行績效。

關鍵詞：中小企業;現金流量;優化;對策

當前現金流量管理成為中小企業財務管理的核心內容，決定著企業的生存與發展。然而，很多中小企業管理人員不重視現金流量指標，現金流量管理的職能不能有效地推進企業生產經營的有效運轉和可持續發展。

一、對現金流量管理認識

現金流量管理基于企業生產經營、投資融資等活動取得相關收益而建立的管理體系?，F金流量表，作為企業編制的反應自身一定時期現金流量信息相關表格，可以成為企業財務關系平衡、財務活動組織等決策的重要支持。它的具體內容包含了涉及到現金預算分工組織系統的相關制度和程序，以及關系到現金流量管理實施的收付和執行監控系統、反映一定時期內各系統綜合運行狀況的信息與與報告系統、分析與評價現金流量管理自身的評估系統?，F金流量，是基于收付實現制原則進行計量，和實際資金運動相符，利用現金流量信息來真實反應企業的實際支付、償債、資金周轉等方面能力，可以更有效地支持企業經營決策。

現金流量管理是對企業全范圍、全方位的管理，既有抽象范疇，又有具體事務管理。企業進行經營所需資金主要依托現金流入和供應商提供的信用以及靠融資租賃和經營租賃獲取的資產所有權或使用權等，這些都是企業現金流量來源。而企業現金流量既包含企業現金使用，也包含顧客信用?，F金周轉是資金周轉的核心，企業要想進行正常的生產經營活動必須先投入必要的現金，這種必要的現金使用是企業生產經營活動的合理需要，而這些投入的現金最終結果為現金流量展示的報酬，并為企業的資金繼續循環奠定基礎，這也是企業生產經營可以持續進行的原因和目的。

企業資金周轉順利暢通的關鍵是企業現金流順利和暢通，現金流量管理水平高的企業，其資金周轉必然科學合理。現代企業財務管理的主要對象就是資金運轉，而資金運轉實質就是現金流量，現金流量管理必然成為現代企業財務管理的中心內容。企業經營上規模、企業經營市場地位的改變、企業戰略目標的實現等，均依賴于大量現金需求和現金流量的科學管理。

二、中小企業現金流量管理現狀分析

1.缺乏較強的現金流量管理觀念

當前，一些中小企業忽視現金流量管理，企業管理者對現金流量管理的重要性認識不清，片面追求企業盈利，利潤成為衡量中小企業經營業績的單一參數，而對于實際業績質量未引起足夠重視，現金流量的導向作用沒有得到很好發揮。中小企業缺乏規范的現金流量管理，財務人員也忽視現金流量管理，直接導致企業現金流量表錯漏百出，這樣更不能有效支持企業經營決策。因此，中小企業現金流量管理實踐比較滯后和被動。

2.尚未建立完備的現金流量預算管理制度

因為缺乏較強的現金流量管理觀念，中小企業僅在企業日常經營層面實施了現金流量管理，并未達到企業發展戰略層次，現金流量管理內容僅局限于簡單的現金預算、日常流量監控等。如此，導致許多中小企業尚未建立完備的現金流量預算制度，一些企業雖然建立了這些制度，但生產經營運轉中實施主觀性強，制度經常變。因此，中小企業缺乏完整、科學的現金流量預算計劃，該計劃中企業的發展戰略和目的沒有得到認真考慮，該計劃也沒有進行量化評估和科學分析，企業資金管理相當不合理。

3.監控營運資金力度不夠

中小企業生產經營中所需的全部資金，有很大部分是營運資金，企業的現金流量管理必然密切聯系這些營運資金。營運資金周轉快且表現形式變化頻繁，一些中小企業對營運資金未做認真計劃，企業營運資金需求總量也沒有科學預測，營運資金循環不科學合理，因而企業現金流量管理績效甚差。況且，這些現金流量管理缺乏科學方法，偏重于事后處理，沒有事中合理監控和事前的科學預測。

三、中小企業現金流量管理優化策略

1.強化現金流量的科學管理

首先，中小企業管理者要加強學習，用先進的管理思想和理念充實自己，強化自身現金流量的風險管理思想。這體現在：企業管理人員應認識到現金流關系到企業方方面面，關系到企業生產經營的各個環節和部門的正常運轉，是現代企業管理發展的大趨勢?；鶎迂攧展芾砣藛T也應掌握財務管理業務知識，全體員工的現金流管理理念要強化，積極推進現金流管理工作的效率和質量。

其次，強化中小企業生產經營活動現金流量管理落實，為科學投資決策提供支持。中小企業生產經營活動的正常開展，離不開現金流量管理，這體現在：生產經營資金安全性問題、資金循環周期縮小問題、資金應用效率問題等都需要現金流量管理來有效解決，現金流量管理的績效關系到中小企業管理水平的高低和管理績效的好壞。為此，中小企業應科學制定現金流量預算，監控和評估現金流量應立足于企業現金流的進與出，現金流量管理實施過程中應與預算管理科學結合，現金流量管理的執行效果和約束作用要強化，現金流量預算管理的執行要細化。這樣，業務預算中財務預算的調節和監控能力得到有效提升，企業資金結構可以優化，借助統一調度資金促進資金使用效率提高。

最后，企業監控和調度日?，F金流量應從企業整體出發，促進現金流量管理的規范化和制度化展開，最終借助于這些管理的合力推進使得中小企業現金流的合理運轉。

2.建立完備的現金流量管理信息系統

中小企業有效實施財務管理一體化的必要措施之一就是建立現金流量管理為核心的管理信息系統。借助于這個管理信息系統，中小企業可以從自身生產經營實際出發，應用當代信息技術，立足于企業多層組織結構優化基礎上，消減信息傳遞程序，加速信息傳遞速度，提升信息傳遞質量。同時，在推廣會計電算化系統基礎上構建信息信息實時傳輸體系，整合生產經營中產生的工作、資金、信息等流動，使中小企業生產經營過程中財務管理的動態信息能及時準確傳遞到企業管理者手中，使企業管理者借助發達的網絡技術能集中高效管理中小企業的各種會計信息，科學決策。同時，中小企業應建立現金流內部報告制度。這表現為：企業內部責任部門或單位應按時將有關現金流信息的報告送達，這種內部報告不僅涵蓋當期現金流量信息，而且涵蓋下期現金流量預測?，F金流信息借助內部報告形式，及時、真實反映了中小企業的現金流動態情況，為中小企業現金流的計劃調配和科學運用、企業經營狀況評估、經營風險規避等提供有力支撐。

3.促進中小企業資金周轉加速

為了促進資金周轉效率、質量和速度提升，中小企業應從應收款和存貨兩處著手強化現金流量管理。首先，科學優化應收賬款管理，使之制度化、規范化，消除壞賬和呆帳，確保企業資產收益績效。企業應收賬款管理作為信用管理關鍵，應明確專職信用管理人員和應收賬款管理部門，基于應收賬款順序開展輔助核算，制定實施有效的對賬規定并管理好應收賬款信用，事先科學分析客戶信用，對應收賬款實行全過程管理和監控跟蹤，形成具有中小企業自己特點的應收賬款管理體系。這樣，企業信用風險降低和客戶關系維護的目的都達到了，企業應收賬款長期滯留未歸狀況得到緩解，企業財務成本和資產流動性也得到優化，中小企業的生產經營將會良性循環。其次，存貨管理能力要提升，存貨擠占資金比例要減少，最優存貨儲備要科學，而這些都需要借助確定最佳經濟訂購量、最佳訂貨量和安全庫存量等來實施，從而奠定現金流量控制實施的基礎。

4.構建現金流量風險預警體系

現金短缺、現金周轉不靈等問題會使中小企業營運資金缺乏進而發生財務危機，中小企業就會陷入生產經營困難。為此，中小企業有必要立足于監控企業現金流量和自身生產經營實際建立一個現金流量風險預警體系。這種現金流量預警體系，中小企業應安排專職人員和部門負責，業務主要包括構建預警參數體系、合理評估參數、合理處理現金流量信息等工作。當企業現金流出現異常狀況，現金流預警體系應能及時科學評估由此造成的可能損失、風險時間發生概率、可能出現的嚴重結果，找出產生這種異常的原因，認清企業可能遇到的挑戰，跟蹤和認清企業生產經營活動未注意的現金流風險，促使中小企業及時采取措施，防患于未然，有效規避經營風險。同時，強化資金預算前提下，中小企業每月應進行現金真實流向的評估，定期或不定期形成相關專門的現金流差異評估、異常評估等報告，為企業管理者科學決策提供支撐。

參考文獻：

[1]劉宏淺.談企業現金流量管理與風險防范.現代商業，2013.3

[2]趙燕.論現金流量下的企業財務風險防范和控制.經濟生活文摘，2013.1

作者簡介：熊賢英（1970- ），女，江西南昌人，本科，財務管理人員，主要研究方向為企業財務管理