中職示范校建設專項資金內部控制探析

康偉強　陳燕花

【摘要】中職示范校建設專項資金金額大，中職學校在建設過程中專項資金內部控制存在各種缺陷，雖然制定了相應的管理辦法，但執行力不足，內部控制流于形式。文章旨在分析中職學校在使用示范校建設專項資金過程中內部控制存在的問題，并提出了完善示范校建設專項資金內部控制的相應建議。

【關鍵詞】中職示范校建設;專項資金內部控制;問題;建議

建立比較完善的專項資金內部控制制度，嚴格專項資金的預算控制工作，加強專項資金的合同管理以及建立示范校專項資金績效評價工作，能夠進一步提高中職學校的財務管理能力，促進學校的發展，為示范校建設打下堅實的基礎。因此，如何完善示范校建設專項資金的內部控制成為示范校建設的一項重要內容。

一、示范校建設專項資金內部控制存在的問題

（一）專項資金預算內部控制有待加強

中職示范校建設專項資金的預算編制依據不夠充分，學校在安排下一年預算時只能根據自身的財力安排院校自籌的部分，對于省級資金和市級資金無法預測，按照“無預算不采購”的原則也就無法安排政府采購預算，只有等到第二年省級資金和市級資金指標下達之后才能申請政府采購預算，完成建設任務的時間很是倉促。

（二）專項資金合同管理有待完善

中職學校在創建示范性現代職業院校過程中合同管理不嚴，有的甚至沒有合同管理內部控制制度。合同控制的全程性和系統性較差，學校對外簽訂的合同沒有經過適當授權，合同雙方主體資格存在問題，一旦違約，無法落實責任。

（三）校企合作業務存在潛在風險

在開展校企合作過程中，目的不確定，合作流于形式，未安排實質性內容，校企合作項目偏離了學校人才培養方向，缺乏可行性研究，為了完成示范校任務匆匆上項目，導致項目績效差，合作內容、校企雙方的職責與義務不清，項目驗收無從下手，導致資金浪費。

（四）專項資金的績效評價可操作性差

在《中共中央? 國務院關于全面實施預算績效管理的意見》發布之前，各級政府對預算資金的績效評價并沒有強制的要求，中職學校對預算資金的使用效果也沒有一定的評價標準。示范校建設專項資金考核內容要求提供績效評價內容，各中職示范校就隨便拼湊各項目的成績作為績效評價內容提供給審計機構，所提供的績效評價內容沒有相應的評價指標，評價體系不完整，評價指標大多以定性指標為主，難以提供定量指標，主觀性強，績效評價內容真實性、可利用性差。

二、完善示范校建設專項資金內部控制的建議

（一）強化專項資金的預算管理工作

示范校建設專項支出經費預算的編制依據應當充分適當。對于下一年度的省級資金和市級資金，提前與上級主管部門進行溝通，確定預撥數，征得財政部門的同意后將其提前列入年度預算，提前做好專項資金的政府采購預算，及時完成示范校建設任務。專項資金所安排的各項任務，示范校創建辦要會同相關部門，經過充分論證，提出進一步細化方案，細化方案應能保證學校整個年度的建設重點，同時兼顧學校長期發展規劃的建設需求。

在預算執行過程中，示范校創建辦要加強與財務部門的有效溝通，建立預算執行反饋機制，做到財務人員及時了解各個任務的執行進度，創建辦人員及時了解專項資金的預算執行情況，提高預算執行效率。各項任務在執行過程中必須嚴格按照年初預算安排的資金額度進行支付，不得隨意變動。在特殊情況下，建設任務發生變化的，應經過學校示范校專項資金管理小組審批同意，避免預算執行的隨意性。

（二）完善專項資金采購內部控制措施

中職學校要按照《財政部關于加強政府采購活動內部控制管理的指導意見》規范示范校建設專項資金的業務操作，消除風險隱患，按采購前、中、后三個階段建立不相容崗位分離。對采購后的合同簽訂及履約驗收、資金撥付、績效評價、質疑答復、配合投訴及監督檢查等崗位進行有效分離，實施有效監督，防止經辦人員與驗收人員相互串通。實現將采購需求制定與內部審批、采購文件準備與復核、驗收與保管（考評）等不相容崗位相互分離。建立預算編制、政府采購和資產管理之間的溝通機制，嚴格按照預算批復資金及單位資產配置要求，執行預算項目政府采購。中職學校要強化內部監督檢查，充分發揮內部審計、紀檢監察等部門的監督作用，制訂具體管控措施，實現紀檢監察的有效監控，提高各環節工作的透明度。

（三）建立專項資金合同內部控制措施

首先，示范校建設專項資金支出應采用項目合同管理，合同管理的歸口管理部門為學校辦公室，學校應專門設立合同管理崗位進行合同管理。學校對外簽訂合同均應適當授權，一般以書面形式授權，授權書應注明授權人姓名、授權人身份證號、授權事項、授權期限等。學校應加強對合同對方主體的資格進行調查，確保對方具有履約資格和能力，減少合同違約風險。

其次，加強合同專用章的管理，凡學校對外簽訂的合同均應按照學校規定的程序進行審批，重要合同要經學校法律顧問審查通過方可簽訂，與財務有關的合同均應經財務部門審核，以確保學校具有履約能力，在簽訂時應使用學校合同專用章。

再次，要加強合同全過程的管理，特別是合同履行的管理，建立合同糾紛處理機制。在合同執行過程中，項目負責人發現有違約行為的合同應及時向創建辦報告，由學校集體決定進行處理，以減少學校的潛在損失。

（四）建立校企合作業務內部控制

在全面深化產教融合、校企合作的新形勢下，校企雙方的合作均存在責權利的風險，學校應建立相應的內部控制措施加以防范。

1.加強業務管理，成立校企合作辦公室，負責審核各專業部的校企合作項目立項材料，組織專家進行論證，并報學校集體討論通過。在審核中要注意該項目確有必要且按照相關規定可以對外投資的，其投資應當與中職學校的職能定位相符合，與業務工作相關聯，且必須以保證學校正常運轉為前提。

2.完善管理制度，建立一套行之有效的運行制度，規范校企合作業務的調研、洽談、立項、實施、評估等環節流程，明確相應崗位的工作職責，確保校企合作業務的有效開展。

3.確保各項收支情況公開透明，收支合法、合規，財務信息真實完整，建立財務人員、學校紀檢和內部審計人員定期了解項目進度和實施情況的制度，有效地防止弄虛作假的現象，做到財務收支符合國家相關法律法規的規定。

三、結束語

示范性建設專項資金內部控制是中職學校順利建設示范校的環境基礎，中職學校在創建示范校過程中應循序漸進地完善建設專項資金的內部控制，有效防控經濟活動風險，為創建中職示范校奠定堅實的基礎。.

【參考文獻】

[1]中華人民共和國財政部.行政事業單位內部控制規范[EB/OL].（2012-11-29）[2019-12-28].http：//kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201212/t20121212_713530.html.