保險公司內(nèi)部審計的問題及對策研究

丁雪

【摘 要】內(nèi)部審計是保險公司內(nèi)控機制的重要組成部分，是加強內(nèi)控管理、風(fēng)險防范和保障戰(zhàn)略實施的重要手段。目前我國保險公司內(nèi)部審計工作中存在內(nèi)部審計意識薄弱、獨立性不強、人員素質(zhì)不高以及內(nèi)部審計技術(shù)落后等諸多問題。為此，當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)從樹立先進的內(nèi)部審計理念、健全內(nèi)部審計體制、加強人員培訓(xùn)、加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)等方面入手，不斷完善我國保險公司的內(nèi)部審計制度。

【關(guān)鍵詞】保險公司內(nèi)部審計；存在問題；解決對策

內(nèi)部審計是保險公司內(nèi)控機制的重要組成部分，是加強內(nèi)控管理、風(fēng)險防范和保障戰(zhàn)略實施的重要手段。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的最新定義，可以將保險公司內(nèi)部審計理解為：在保險公司內(nèi)部設(shè)立一個獨立的內(nèi)審部門，選拔相對獨立的審計人員，對保險公司各分支機構(gòu)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實施必要的審計程序，從而減少錯誤和舞弊，提高保險公司的運作效率，增加保險公司的價值。它通過應(yīng)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，獨立、客觀、公平、公正地對保險公司的內(nèi)部經(jīng)營活動和內(nèi)部控制系統(tǒng)進行稽核審計，旨在提高保險公司內(nèi)部的經(jīng)營管理以及質(zhì)量控制，幫助保險公司實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。近年來隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國保險公司內(nèi)部的審計體系也得到了逐步的發(fā)展和提升，各保險公司都設(shè)立了專門的內(nèi)部審計部門以加強審計管理工作，大大提高了保險公司內(nèi)部的風(fēng)險防范能力和經(jīng)營管理質(zhì)量，在完善保險公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)、維護保險公司的合法權(quán)益以及加強保險公司道德文化建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的作用。

一、保險公司內(nèi)部審計的問題

1.審計質(zhì)量不高

內(nèi)審人員長期的審計工作形成的思維方式和工作方法的局限性，導(dǎo)致審計質(zhì)量不高。長期以來，由于內(nèi)部審計機構(gòu)人手少，任務(wù)重，往往埋頭于具體的事物，又由于審計人員多為從財務(wù)崗位上轉(zhuǎn)到審計工作中來的，年齡偏大，接受新生事物及新的理念不及時，養(yǎng)成了一種微觀思維和慣性思維的定勢，不能舉一反三，尋根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些單位的領(lǐng)導(dǎo)思想單一，認(rèn)識不足，只重視審計的數(shù)量，不重視審計的質(zhì)量，只重視審計的形式，不重視審計的效果。不少單位是年年審老問題，老問題年年出。

內(nèi)審人員常常將內(nèi)審工作范圍受到限制，對促進單位宏觀經(jīng)濟管理水平的提高關(guān)注度不夠，導(dǎo)致審計質(zhì)量不高。如內(nèi)審人員缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復(fù)核；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認(rèn)為正確的審計事項，使得審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制無從入手；審計報告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點，以肯定工作成績?yōu)榛A(chǔ)，問題定性模棱兩可。這都是使內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證，更談不上防范風(fēng)險。

2.保險公司對內(nèi)部審計認(rèn)識不足

保險公司對內(nèi)部審計認(rèn)識不足，意識薄弱。保險公司作為獨立的法人，其內(nèi)部審計不僅僅是對保險公司經(jīng)營管理活動的監(jiān)督，而且也是以服務(wù)為主的經(jīng)濟控制體系。但是，目前保險公司對內(nèi)部審計作用的認(rèn)識還拘泥于監(jiān)督和評價上，對內(nèi)部審計作用的廣度和深度的認(rèn)識不足，主要進行的內(nèi)部審計工作只是查錯和防弊。當(dāng)保險公司面臨管理風(fēng)險時，往往難以引起內(nèi)部審計部門的足夠重視，對風(fēng)險的調(diào)查、分析和評估不足，從而加大了保險公司的風(fēng)險，增加了風(fēng)險管理的難度。此外，保險公司的領(lǐng)導(dǎo)班子對內(nèi)部審計工作重視與否也會直接關(guān)系到內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。目前大多數(shù)保險公司的領(lǐng)導(dǎo)班子對于內(nèi)部審計工作并不重視，沒有給予內(nèi)部審計充分的獨立性，將主要精力放到了保險公司的業(yè)務(wù)拓展和產(chǎn)品的開發(fā)上，對于保險公司所面臨的一些風(fēng)險抱有僥幸心理，得過且過，不能及時發(fā)現(xiàn)漏洞和問題，內(nèi)部審計工作流于形式，內(nèi)部審計的地位沒有得到真正的確立。

3.內(nèi)部審計技術(shù)落后，審計方式單一

我國內(nèi)部審計的工作在很大范圍上都停留在原始的賬目審計上，普遍采用詳細(xì)審計或抽樣審計兩種方法。這種單一的審計手段和陳舊的審計方法在問題的定性上主觀性強，存在很大的差異，導(dǎo)致審計結(jié)果隨意性較大、科學(xué)性較差，使審計風(fēng)險增加。目前，我國保險業(yè)面臨的市場風(fēng)險不斷增大，風(fēng)險的防范和控制非常重要，但是我國大多數(shù)保險公司內(nèi)部審計處理實務(wù)的工作仍然采用這種傳統(tǒng)的人工查賬方式，對于新興的電子計算機式信息化的抽樣檢查以及非現(xiàn)場化的審計軟件進行的數(shù)據(jù)信息分析統(tǒng)計等技術(shù)不熟悉，難以解決保險業(yè)電子化后出現(xiàn)的新問題。與發(fā)達國家的保險公司相比，我國的審計手段遠遠落后，與電子化、信息化技術(shù)嚴(yán)重脫節(jié)，這種滯后的、以人工為主的審計手段不僅無法滿足保險公司的需求，而且嚴(yán)重地影響了內(nèi)部審計功能的發(fā)揮。

二、完善和發(fā)展內(nèi)部審計建設(shè)對策

1.提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量

審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的“生命線”，內(nèi)部審計質(zhì)量是審計工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。只有不斷地提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，才能更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計工作的效益。因此，要提高審計工作質(zhì)量，必須做到：第一、單位領(lǐng)導(dǎo)要改變?nèi)稳宋ㄓH的用人辦法，而應(yīng)采取任才唯親的用人制度。第二、提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。

2.樹立先進的內(nèi)部審計理念

樹立先進的內(nèi)部審計理念，加強內(nèi)部審計文化建設(shè)。審計創(chuàng)新是西方發(fā)達國家保險公司內(nèi)部審計發(fā)展的動力和源泉，目前西方發(fā)達國家保險公司已經(jīng)建立起一套先進的內(nèi)部審計理念，即在審計創(chuàng)新的驅(qū)動下重點提高保險公司的經(jīng)營管理質(zhì)量，增強保險公司的核心價值。與西方發(fā)達國家相比，我國保險公司的內(nèi)部審計觀念比較落后，難以適應(yīng)我國保險公司經(jīng)營管理的要求。為此，我國保險公司應(yīng)該審時度勢，轉(zhuǎn)變狹隘的內(nèi)部審計觀念，重新認(rèn)識和把握內(nèi)部審計的廣度和深度，積極進行內(nèi)部審計創(chuàng)新，在學(xué)習(xí)借鑒國外先進審計理念的基礎(chǔ)上，尋找適合我國保險公司的內(nèi)部審計理念，將內(nèi)部審計工作真正深入到保險公司的經(jīng)營管理過程中，實現(xiàn)保險公司經(jīng)營管理質(zhì)量和價值的雙贏。與此同時，保險公司的領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)該充分重視內(nèi)部審計的文化建設(shè)，積極學(xué)習(xí)西方的內(nèi)部審計文化，在賦予內(nèi)部審計部門充分權(quán)利的基礎(chǔ)上，大力宣傳內(nèi)部審計在公司的地位和作用，促進內(nèi)部審計工作順利展開。

3.不斷改進審計技術(shù)手段

20世紀(jì)90年代，信息革命成為新技術(shù)革命的主要標(biāo)志和核心內(nèi)容，人類社會進入信息時代，計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛應(yīng)用。電子商務(wù)的發(fā)展為企業(yè)經(jīng)濟活動創(chuàng)造了一種新的交易方式。大量經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過計算機網(wǎng)絡(luò)處理，“無紙貿(mào)易”給會計系統(tǒng)帶來了一場全方位、根本性的變革，會計信息化成為必然。面對新技術(shù)的挑戰(zhàn)，審計作為經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物。必將融入經(jīng)濟的大環(huán)境中。而內(nèi)部審計要在企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)濟效益的提高方面發(fā)揮更大的作用，就要不斷采用新的技術(shù)手段，改進傳統(tǒng)的審計方法，積極開發(fā)計算機審計系統(tǒng)，努力探索網(wǎng)絡(luò)審計，大幅度提高審計效率。要在企業(yè)內(nèi)部建立一個完善的、高效的審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺，對內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)和會計工作實施有效的監(jiān)控和評價，對企業(yè)資金進行密切跟蹤，審計技術(shù)由手工操作和核查賬目為主向利用計算機和信息網(wǎng)絡(luò)為主的方向轉(zhuǎn)變。

三、結(jié)束語

作為現(xiàn)代企業(yè)重要組成部分的內(nèi)部審計機構(gòu)，做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，對于加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義，因此，完善內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必要條件之一。

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