石油銷售企業內部控制執行問題的研究

張 永

引言

隨著各種替代能源的出現，石油銷售企業也面臨著極大的挑戰，石油企業需要通過各種有效管理來提高其市場競爭力，內控管理就是其中比較重要的一個環節，這也是當前的石油銷售企業越發注重內部控制執行的原因所在。

一、石油銷售企業內部控制發展的現狀

（一）責任機制不夠完善

根據內部控制的延伸和向全面風險管理過渡的需要，石油銷售企業的內部控制的責任機制還在進一步健全和完善過程中。部分石油銷售企業結合實際，建立了自身的內部控制責任機制。但是在實際執行中仍存在部門間推諉現象，由于一些石油銷售企業內控流程是按業務線貫穿各職能部門的，部分流程責任劃分不夠明確，就帶來落實上的相互扯皮現象，使制度得不到有效落實。另外在業務的審核、審批環節上仍有控制失效，把關不嚴的現象，如在資金支付、資產租賃等環節雖履行了審核程序，但仍存在重要內容缺失、數據不準確、審批不合規等現象，未能有效防范風險。

（二）企業領導人風險預防意識不夠強烈

內控工作是企業管理的基礎和核心，同時又是一項全新的業務，具有跨專業、跨學科的特點，做好內控工作要求高，難度很大，需要公司領導的高度重視，率先垂范，總攬全局，有公司決策層的大力推動，才能有效調動各方資源，逐級落實好工作目標、責任、人員。部分石油銷售企業經過幾年來內部控制的宣傳和培訓，所屬二級單位領導在對內部控制的認識上有了一定程度的提高，但是在內控工作開展的支持和保障力度上仍需加強。

（三）企業內控制度沒能落到實處，流于形式

有些企業制定了內部控制管理制度，但是內部控制管理效果還是不夠好，這主要是因為制定的內部控制制度沒能落到實處，使得內部控制制度流于形式。目前很多企業內控制度方面的責任劃分不是很清晰，所以既是企業高層重視了內控管理，但是底下相關部門卻忽略內控管理，認為可以應付了事，工作沒有落實到個人，如果執行不到位，也不會追究，自己不會產生什么損失，操作規范與否也和自身沒有多大關系，這種工作觀念導致員工工作效率低下，業務風險也難以得到有效的防控。

（四）企業內控中溝通不及時

當前我國的石油銷售企業中有著很多的部門，這些部門之間沒有進行溝通交流，都是獨立行事，這使得企業各部門之間的聯動和合力作用難以發揮。企業的內部審計部門和企業其他的部門之間沒有形成有效溝通，對于企業的內控管理工作難以提出有意義的管理意見以及對策，一定程度上限制了內部控制執行。

（五）企業缺乏考核激勵機制

當前，我國有部分石油銷售企業的子公司中，人力資源管理比較之后，不具備人才競爭激勵機制，這沒有結合實際情況，也不符合市場用人發展情況[1]。員工選撥、以及人用方面都難以達到公平、公正，薪酬分配也難以達到合理、公平，這些現象的存在難以為企業留著有用的人才，也不利于企業引進新的人才。企業的考核制度中不具備根據績效實行的激勵機制，員工工作積極性不高，對工作責任心不強，對企業的歸屬感也比較低，一定程度上降低了相關工作人員在執行內部控制時候的積極性以及責任感，從而限制了企業內控控制的執行。

二、針對石油銷售企業內部控制面臨問題的應對措施

（一）加強制度的統一管理統—執行的基礎

規章制度是內部控制的依據，是執行的基礎，要改變傳統的文件管理模式，加強對制度的歸口統一管理，明確制度的擬定、審核、發布和檢查評價程序，避免出現制度的文出多門、出新不理舊、交叉重復等現象，將制度的檢查評價與內部控制測試結合，發現問題及時糾正或改進。目前石油銷售企業正在推動管控模式研究，將各部門的職責與制度條款、流程、風險對應整合，形成分部門管理視圖，實現制度、職責、流程聯動的目標，以此來強化流程執行，完善責任機制。

（二）注重風險預估，形成完善的風險預估機制

企業要執行內部控制，就需要考慮到企業發展中可能發生的風險，因此風險預估是極為重要的。首先，企業領導人應該具備強烈的風險意識；其次，應該依照內控的整個架構，進行相應的風險預估，結合風險預估的結論，進行內部控制相關的活動；最后，將內部審計部門作為內控執行過程中的領導管理部門，在內控時候，充分發揮內部審計的作用，內部審計部門因為擁有獨立性地位，因此可以對內部控制中的各個部門以及各個階段進行分析，發現其中可能存在的風險，并能針對風險提出相關的建議、對策，從而達到防范風險的作用，最終達到內部控制有效執行的目標。

（三）加強內部監督，使內部控制落到實處

加強內部監督，一方面需要內部審計機構做好內控測試方面的工作，對于內控測試體系的問題，需要進行總結分析，做出相應的內控管理調整；另外一方面，還需要注重內控前的預防以及監測，從而保證內部控制嚴格落實到位，最大程度的降低對企業造成的損失。此外，內部審計機構還需要做好內部控制執行中的抽查工作，需要定期的進行賬目、以及賬實的核查工作，比如面對石油銷售企業的成品油、非油品銷售業務方面，可以從以下方面進行監控。首先，成品油方面，因為這一業務模塊的整個管理都較為完善，賬務也有ERP系統，液位儀系統自動控制了實物，因此檢測以及監測的自動化整體水平都比較高，這也使得內部審計部門的監測工作開展起來較為容易。其次，非油品銷售方面，這一業務模塊是石油銷售企業新開展業務之一，是屬于主力業務的一種補充業務。賬務方面也應用了海信系統以及財務方面的ERP系統，可是這兩個不同的系統需要相關工作人員人為去做內控方面的對比，內控執行的效果和相關工作人員的工作態度以及責任感有著直接關系。另外一方面，非油業務方面的存貨是需要定期盤點的，這一工作是由相關工作人員人為實施的，因為非油種類比較多、數目比較多，著也增加了盤點的困難，容易發生賬實不符的問題，為了避免這一風險問題，內部審計部門就需要進行動態管理。從而及時發現風險問題，做出風險應對對策，可以為企業決策部門提供相關有意義的建議，不僅有利于保障企業財產安全，也有利于推動企業內部控制機制的發展、完善，有利于內部監測作用的最大發揮[2]。

（四）加強企業部門之間溝通，保證信息通暢

石油銷售企業在內控管理中一般需要依賴完善的信息管理系統來輔助其進行不同部門之間的信息交流，從而實現信息的集成以及共享。依靠內部審計的管理作用，可以強化不同管理層、以及不同部門之間的縱向以及橫向交流，針對出現的問題可以第一時間呈現給管理層，同時也能將管理層的處理意見第一時間傳遞到執行層，一方面可以保證問題得到及時、有效的妥善處理，另外一方面，也能夠提升內控的效率。此外，積極發揮內部審計的審查以及評估作用，有利于信息系統的發展完善，能夠保證各部門之間的信息通暢[3]。

（五）加強人力資源管理，制定激勵機制

對于人員的選用上堅持公平、公正的原則，可以合理使用獎懲制度，將企業的利益和員工的利益進行掛鉤，讓員工認為努力工作，積極參與到內控執行中，就是維護自身利益。從而激發員工在內控執行中的積極性，提高員工對企業的歸屬感、責任感[4]。

三、結束語

企業在管理中應該充分認識到內控的重要意義，應該給予內控足夠的重視，通過風險預估、內部監督、激勵機制等一系列積極措施來確保內控的有效落實，從而推動石油銷售企業發展，提高其經濟效益，增強其競爭力。