部門預算績效評價在基層央行的管理與應用

夏雪

摘要：隨著財政體制改革深入推進，基層央行的財務管理工作環境與背景發生了巨大變化。建立全過程預算績效管理工作機制是積極應對財務轉型的重要內容。現在央行內部根據實際需要進行部門預算績效評價是提高央行管理的實際應用能力。本論文從不同方面闡述部門預算績效評價在基層央行的管理與應用，希望為研究基層央行部門預算績效管理的專家和學者提供理論參考依據。

關鍵詞：部門預算；績效評價；管理與應用

近年來，財政部致力于推進預算績效管理，推進預算績效管理制度建設的同時，進一步推動政策落地，使政策在應用中發揮成效。中國人民銀行會計財務工作轉型規劃提出了“建立完善全過程預算管理流程”。筆者認為，從預算管理現代化角度出發，借助信息技術建立全過程預算績效信息系統模式是對基層央行預算績效全過程管理的有力支撐和保障。

1預算績效管理的研究背景

預算績效管理由績效評價發展而來，績效評價最早由美國胡佛委員會于1949年提出，但因當時缺乏基本條件而未實施。1993年，美國政府通過了《政府績效與結果法案》，該法案第一次以立法的形式使績效評價制度化。近年來，在經濟合作與發展組織（OECD）成員國推行的新公共管理理念影響下，各國開始逐步引入預算績效管理機制，完善預算管理，使得預算績效管理在理論和實踐上都取得了較大的進展。隨著績效管理理念的逐步推廣，我國1998年起建立了完整的財政投資評審體系，開始嘗試在政府管理中引入績效評價的思想理念，并將績效管理運用在預算實踐中。

2基層央行預算績效管理的現狀

2.1相關制度尚不健全

從2014年開始總行推進預算績效管理改革至今，基層行的績效管理工作除了依據總行出臺的《中國人民銀行財務預算管理辦法（試行）》，主要還參考了財政部相關制度，但缺少更系統、全面的預算績效管理規章制度，如缺少績效評價工作規程、績效考核制度等，導致預算績效管理工作實施起來缺乏規范性及系統性。

2.2參與主體權責不明

盡管財務會計部門是基層央行預算績效管理的實施主體，但是負直接責任的卻是基層央行使用預算資金的各部門。在實際工作中，使用部門的參與性不高，一是使用部門認為預算是財務會計部門的工作，與自己不相關，缺乏預算績效管理的理念和意識。二是使用部門認為預算即“要錢”，往往過于關注結果，而忽略了使用部門也要開展統計分析，進行預算的評估，項目開始后也未合理安排和控制預算的使用進度，缺乏績效管理的主動性和技能。三是往往需要使用或者預算資金出現短缺時，使用部門才與財務會計部門溝通反饋，導致只能進行事后控制，留給財務會計部門績效管理的空間較小，影響了預算績效管理的整體水平。

2.3績效管理水平不高

一是績效目標指導性不強。由于預算績效觀念不強，基層央行在編制預算項目績效目標時，往往直接將總行的指導方案作為自己的績效目標，并沒有充分結合自身特點，導致績效目標指導性不強。二是缺乏編制依據，編制方法的科學性有待進一步提升。當前基層央行預算編制方法仍沿用“基數+增長比例”方法，不能完全滿足實際業務的發展需求，缺乏定員、定額標準的預算編制依據。三是績效跟蹤、監督工作質量不高，基層央行的績效管理工作往往靠上級行來推動，監督管理工作的主動性不強。四是績效管理的評價報告形式較為單一，對問題的分析沒有觸及根源，還停留在表面，評價結果的的實用性不強。五是基層行的財務會計干部隊伍綜合素質和能力還需進一步提升。

3構建基層央行全過程績效管理的工作機制

3.1完善績效管理制度保障機制

完善預算績效管理頂層設計，建立分級分類、適用高效、便于操作的預算績效管理規章制度體系。制定全過程預算績效管理總體實施方案，進一步明確預算績效全過程管理的發展方向、基本目標、工作任務、推進方式等；建立全系統全過程預算績效管理實施辦法，規范績效目標確定、支出績效跟蹤監控、事后績效評價、評價結果應用等各環節業務流程和具體操作，基層央行建立實施細則，為全過程預算績效管理提供制度保障。

3.2完善預算資金核批和績效監測機制

充分考慮基層央行人員、行政開支和業務資金需求，把握緊扣預算核批資金原則，采取“區別對待、分批下達、限額調劑”等方式，增強預算批復靈活性，縮短編制核批周期，確保預算執行有效性。基層央行年度預算細分為季度、月度預算，將本機構預算指標劃分為部門預算指標。會計財務部門通過會計綜合業務系統預算分配模塊和財務管理經費核算模塊，監控在設定預算指標內進行財務報銷，實施分期分部門預算控制。設置預算執行監測數據庫，分階段提取經費核算內容，結合會計綜合業務系統預算管理預算監督模塊，比對績效目標，統計分析預算績效目標執行進度及完成情況，有效利用結果，比對偏差，合理估計目標完成可能性。

3.3完善績效目標設定和預算績效評價機制

突出業務部門在預算編制和績效目標設定的主導作用，建立全系統分預算級次預算績效目標庫。結合目前本級機構本部門工作實際制定的業務規劃、預算編制中項目資金標準化定額預

測以及可行性報告，設定投入、過程、產出、效益等績效目標。努力實現績效目標、預算編制同步，確保預算績效目標設定有效。選用科學方法，合理設置權重分值，構建分預算級次的績效評價指標庫，完善績效評價標準。業務部門結合績效評價指標庫和業務工作實際，客觀開展業務部門基礎自評。對于大型項目支出，引入第三方評價機制，根據資金性質選擇內部審計監督部門評價或社會第三方評價，增強評價專業性。

3.4完善績效評價結果應用和考核機制

在績效評價結果科學、合理的前提下，逐步強化評價結果應用，加強評價結果與項目資金安排的銜接，將績效評價結果及時反饋給被評價單位，建立反饋和整改機制。研究建立全過程預算績效管理工作考核體系，將考核結果納入基層行或部門工作目標考核范疇，對于預算績效制度建立、目標申報、預算監控、評價情況、全過程預算績效管理推進情況進行全面考核，確保管理到位。

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