會計預算對企業運營的干預

■ 劉慧（沈陽化工大學）

企業運營過程中，涉及資源能源、設施設備、人力財力等多種方面，每一個環節都是巨大的資金走向，只有把會計預算走在各個環節的第一步，通過預算干預企業的各個經營環節，節約成本、減少浪費，才能聚溪成河、堆石成山。現結合當下企業運營實際，淺析如何使會計預算對企業運營進行干預。

一、會計預算的作用

會計預算是保證企業正常運轉下，通過科學、合理化配置資金，減少成本，提高收入的過程[1]。減少成本不是破壞生產，更多的是減少人力物力財力的浪費。

會計預算是企業資本的第一道防護門，會計預算是企業經營之前的前期工作，通過對所需資金的預算評估，在保障企業正常運營的情況下，減少財產損失，為企業留住資本，守住資本；會計預算是企業運作的第一道監管門，企業資金的合理化運用，在預算過程中就收到了第一層監管，有效的會計預算能夠發現企業在資金運用上的欠缺，制止一些不必要的資金浪費；會計預算是企業發展的第一道保障門，通過預算，可以使企業確定各項資金的支出比例，確定各項資金的應用數量，按照企業現階段資金狀況，制定切實可行的發展規劃，提升自身抵抗市場風險的能力，是企業生存發展的重要保障。

從短期利益來看，通過會計預算控制成本，最直觀的效果體現就是可以提高企業的盈利，增加企業收入。從長期利益來看，有助于企業的習慣養成，文化養成，是企業理念和理想的凝聚，企業通過一系列方式方法減少成本支出，對企業人員的綜合素質有很大的考驗和提高，甚至可以激發員工的生產力、創新力。

節約成本、降低損耗，低能耗、高產出，既是企業競爭的需要，又是企業粗獷型向集約型轉變，污染型向環保型轉變的發展態勢，使企業向更加科學、環保、高能的方向發展自己，壯大自己，實現企業的自身價值和社會價值相統一。

二、影響企業成本的主要方面

（一）材料購進

在企業運營過程中，原材料的購進、采買等過程是成本支出的重要組成部分。前期市場的調研對比，需要大量人力和時間，從各地的調研考察，到評估選擇，到最終確定合作，都需要投入一定資金去完成，另外采買支付的資金將會是主要支出部分，它的支付方式、運輸費用等，都屬于企業成本管控的范疇。這一過程中往往資金數額巨大，涉及范圍廣泛，是企業成本控制的重點。

（二）生產加工

生產環節不但有人、有資金，還有必要的設施設備，需要從人、財、物幾個方面進成本管理。生產過程中需要員工進行勞動力輸出，他們的數量和工時配備直接影響企業前期資金的支出，是成本中的重要部分，生產過程中財產管理與物品管理有一定關聯，財產主要是與生產相關的費用支出，比如聘請技術指導，設施設備的維護維修，消防演練培訓等所有花費。物品主要是固定資產的登記、損耗、折舊，這部分費用也是生產相關的成本支出。在這個過程中，涉及人員更多，資金更多，主要是勞務報酬和設備維護，而這些資金的使用，尤其是勞動報酬分配，與產量產值有著密切聯系，控制好這一部分的成本對企業收益有著重大影響。

（三）推廣銷售

最后一部分是產品的推廣銷售。銷售方面需要資金去進行產品的宣傳推廣，進行門店的裝修維護，進行人員的管理培訓，此外在拓展渠道這部分也需要大量的人員進開發推廣。銷售環節的支出不僅種類多，而且受市場影響較大，比如受氣候影響，降溫提前，所有冬季服飾的推廣展示陳列就需要跟著提前實施，這就不排除需要高價購買服務的可能，這里由于不可控自然因素產生的高價購買，就需要企業認真把控成本。

三、通過預算控制成本的策略

建立科學合理的會計預算系統。科學合理的預算需要準確的數據采集，精準的數據分析，專業的預算人員。尤其是預算人員，不僅需要財務專業知識，還需要對市場、政策、觀念等影響經濟的各種因素有一定研判和預見，這樣才能更好的做好企業預算，把成本控制在最接近理想值的地方。

（一）從采購環節進行干預

通過預算減少采購環節成本。首先原材料采購價格預算，根據市場物資的價格走勢，結合企業自身需求，確定采購價格區間和標準。其次在人員采購調研出差等方面進行預算[2]，既讓員工能順利有效的完成工作，又讓企業成本控制在預算范圍內，減少不必要的損失。最后在運輸方式選擇、人員裝卸、交通工具選擇等，也要做出具體預算方案，根據不同貨物，不同規格，選擇最佳交通工具和運輸方式，這在預算過程中要有所體現。此外，對于季節性物資或者價格變動明顯的，或者有周期性規律的，還可以在預算時，通過比較不同方案，確定是即用即買還是提前儲存，這就要求在預算過程中一定要做到細致全面，考慮儲存、質量等相關因素，綜合評估給出預算結果，確定購進原材料數量和方式。這樣才能在采購成本上，通過前期預算，確定采購方案，實現減少成本的目的。

（二）從生產環節進行干預

生產環節需加強預算對成本的控制。在勞動力輸出方面，根據產量與人員的相互聯系，根據正常情況下員工的實際效率，通過對人員資金支配的預算，控制企業合理安排員工，合理協調崗位，物盡其才，人盡其用，確保生產者發揮出最大生產力。還需要結合市場需求，企業規劃等，對人員資金預算實施有效控制，避免資金和勞動力的冗余。此外，在生產過程中，還需要對設施設備的保養維護做好預算。對常用損耗品的費用支出要有詳細的使用時間、使用數量、總產量等數據登記，在報銷中嚴格審查發票費用。另外，對于企業在生產過程中需要聘請技術指導，需要消防學習演練，需要水電改造維護等，都要通過預算進行成本控制的干預，比如生產設備型號的變更，或者位置的改變，需要調整或重設電路，這時在預算上要做到全面具體有時效性，在保證企業產出需要的情況下，對安裝方式和鋪設時間的選擇及人員數量等因素做出合理的資金預算，減少損耗。

（三）從銷售環節進行干預

企業的終端是銷售，不管是賣商品還是賣服務，都會有成本支出，依然需要會計預算對這一環節進行控制。在銷售環節的資金預算時，要根據企業市場需求、客戶群體需求[3]，擬定最佳推廣策略。通過預算發現不必要的宣傳方式，發現購買力較弱的客戶市場，合理安排宣傳策略，減少無效或者低效的投入，控制企業成本。在分銷店面的裝修維護中，要通過預算對門店的風格、設計進行干預，使其在配合產品銷售的同時又能夠保障資金的有效節約和高效利用。在銷售環節中，可選擇的宣傳方式多種多樣，可選擇的門店位置、裝修效果多種多樣，在預算時要考慮到這些因素，選擇低成本、可替代、可循環的實施方案，在預算環節最大限度減少資金流失，提高資金利用率。

（四）從其他環節進行干預

此外，不可忽視會計預算對企業文化建設成本的控制。除了采購、生產、銷售之外，企業的技能培訓、團隊建設、年會表彰等，在支出費用中也占有一定比例，需要在前期預算中進行嚴格把控。這部分費用的預算要首先保證企業盈余目標，保證企業運作的正常資金流動，通過預算，選擇合適的城市、合適的會場、合適的內容，把文化娛樂福利等資金支持控制在合理范圍內。資金是企業流動的血液，會計預算就像企業心臟，不但要規劃好血液往哪里流，還要確定怎么流、流多少[1]。

綜上所述，在以科技為主導的大數據時代，會計預算對于企業來說，就是通過數據分析、形勢研判，結合企業實際，給企業選擇最優化的可行性方案，幫助企業在資金運用上減少損失，提高資金利用率，在生產的第一步提升企業的生產效率，為企業把關、創收。同時，在預算過程中掌握的第一手數據資料，也可以為企業今后的其他工作作為數據支持和參考。為此，做好科學合理化的會計預算，可以很大程度上幫助企業減少成本支出，提高創收，推動企業逐步走向低能耗、高產出的優良發展態勢，使企業在市場經濟的競爭浪潮中永遠保持頑強的生命力。