淺析風(fēng)險管理下電商行業(yè)的內(nèi)部控制
——以A企業(yè)為例

■ 施春花（云南民族大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院）

一、引言

在互聯(lián)網(wǎng)金融不斷為經(jīng)濟社會帶來巨大收益的時候，互聯(lián)網(wǎng)金融存在的問題也不斷的被暴露出來，互聯(lián)網(wǎng)金融出現(xiàn)的問題不僅僅會阻礙其本身的發(fā)展，還會對經(jīng)濟社會的發(fā)展造成影響[1]。目前互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展對我國的經(jīng)濟發(fā)展有重要的意義，但是人們對互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品有著褒貶不一的態(tài)度。因為隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融更容易普及，比起以往的金融產(chǎn)品更容易被人們認識，但是也正因為互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展將互聯(lián)網(wǎng)金融暴露在高風(fēng)險之下，其所造成的損失也比以前更大。所以對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)來說，風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展過程中應(yīng)該高度關(guān)注的一個問題，在遇到風(fēng)險時企業(yè)內(nèi)部控制也至關(guān)重要[2]，只有同時做好企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作，才能降低風(fēng)險的發(fā)生，避免給金融企業(yè)帶來無法彌補損失，同時可以讓人們享受更好的互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)，從而推動互聯(lián)網(wǎng)金融的健康發(fā)展。

二、風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的概述

風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間有著密不可分的聯(lián)系。COSO認為，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一部分[3]。風(fēng)險管理是指由企業(yè)的董事會、管理層及其他人員共同管理實施，用于制定企業(yè)戰(zhàn)略的活動，風(fēng)險管理目標(biāo)是能夠識別企業(yè)內(nèi)各種潛在的風(fēng)險事件，按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，從而能夠保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。風(fēng)險管理的構(gòu)成要素有內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。企業(yè)的內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工共同實施管理的過程。內(nèi)部控制的構(gòu)成要素有控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。風(fēng)險管理和內(nèi)部控制既有聯(lián)系又有區(qū)別。從理論發(fā)展和社會實踐的角度來看，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制漸漸走向融合。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都注重于發(fā)展戰(zhàn)略、市場運行、財務(wù)管理、法律規(guī)范及經(jīng)營管理等方面。但內(nèi)部控制的歷史起源更早，其要求更為基本，更容易或適合上升到立法層次[4]。技術(shù)及市場條件的新進展，推動了企業(yè)風(fēng)險管理走向內(nèi)部控制。在市場和技術(shù)不斷創(chuàng)新發(fā)展的環(huán)境下，為了能夠更好的保護投資者的利益，我們應(yīng)該在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展更加全面有效的風(fēng)險管理。

內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用：（1）內(nèi)部控制能夠有效降低企業(yè)的管理風(fēng)險；（2）內(nèi)部控制能夠有效控制企業(yè)的決策風(fēng)險；（3）內(nèi)部控制能夠有效防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險[5]。

三、A企業(yè)概述

（一）A企業(yè)簡介

A企業(yè)致力為全球所有人創(chuàng)造便捷的網(wǎng)上交易渠道。以電商平臺為主線提供涵蓋B2B貿(mào)易、個人零售、支付、企業(yè)管理軟件和生活分類信息等多元化的互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)。隨著科技的不斷發(fā)展人們所說的信息時代已悄然來臨，此時A企業(yè)電商平臺中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也表現(xiàn)出了它的價值，所以A企業(yè)在原來電商平臺上搭建了新的信息云平臺。資金平臺、電商平臺、信息平臺的發(fā)展將A企業(yè)與客戶緊緊的聯(lián)系在一起，讓A企業(yè)可以不斷地發(fā)展。

（二）A企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀分析

1.A企業(yè)的運營模式

（1）專做信息流，匯聚大量的市場供求信息。A企業(yè)具有明確的市場定位，在發(fā)展初期專做信息流繞開物流，前瞻性的觀望資金流并在恰當(dāng)?shù)臅r候切入支付環(huán)節(jié)，具有前瞻性的決策為A企業(yè)打好基礎(chǔ)，使A企業(yè)能夠循序漸進的發(fā)展。A企業(yè)在對企業(yè)進行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，將企業(yè)登錄匯聚的信息進行了分類，使企業(yè)能夠得到有效的信息和服務(wù)。A企業(yè)主要的信息服務(wù)欄目有就業(yè)機會、產(chǎn)品展示、公司全庫、行業(yè)資訊、價格行情、以商會友、商業(yè)服務(wù)。A企業(yè)的這些欄目不僅為客戶提供了充滿現(xiàn)代商業(yè)氣息、豐富實用的信息，而且還構(gòu)成了網(wǎng)上交易市場的主體。

（2）A企業(yè)采用本土化的網(wǎng)站建設(shè)方式，A企業(yè)針對不同的國家采用不同的語言，這樣網(wǎng)站不僅簡便易讀，而且還可以將各地市場有機地融為一體。A企業(yè)已經(jīng)建立五個相關(guān)聯(lián)的網(wǎng)站有英文的國際網(wǎng)站、簡體中文的中國網(wǎng)站、全球性的繁體中文、韓文的韓國網(wǎng)站、日文的日本網(wǎng)站。A企業(yè)的網(wǎng)站之間相互連接，可以給會員提供一個整體統(tǒng)一的國際平臺。

（3）A企業(yè)在剛開始階段放低會員的門檻標(biāo)準(zhǔn)，用免費會員制來吸引企業(yè)登錄平臺注冊用戶，這樣不僅可以匯聚成商流，活躍市場，而且還能給網(wǎng)站帶來源源不斷的信息流和創(chuàng)造新的商機。

（4）A企業(yè)還通過增值服務(wù)為會員提供市場服務(wù)，增值服務(wù)不但加強了網(wǎng)上交易市場服務(wù)的功能，而且還能使網(wǎng)站通過多種方式直接盈利。

（5）阿里適度的市場運作，比如福布斯評選，不僅提升了A企業(yè)的品牌價值，而且還提高了A企業(yè)的融資能力。

2.A企業(yè)的人力資源管理

A企業(yè)有獨特的人才觀和用人觀，所以其招聘方式與傳統(tǒng)的招聘方式不相同，傳統(tǒng)的招聘方式往往只注意學(xué)歷與品德因素，沒有充分考慮應(yīng)聘者是否適合本企業(yè)文化的需要，結(jié)果造成資源的浪費，加大了企業(yè)的招聘成本。A企業(yè)更加注重團隊的合作和建設(shè)，鼓勵員工資源共享共同進步。阿里巴巴尊重員工的發(fā)展和利益，對員工采取理想激勵的方式來鼓勵員工增加工作熱情與積極性。A企業(yè)的入職培訓(xùn)不僅可以讓員工了解企業(yè)的價值觀和企業(yè)文化，明晰企業(yè)的規(guī)章制度和經(jīng)營理念，而且還可以培養(yǎng)職員的職業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)，A企業(yè)還有兩套可以細分評判能力的人才發(fā)展體系，可以實現(xiàn)整個人力資源的科學(xué)化發(fā)展。

四、A企業(yè)重要業(yè)務(wù)風(fēng)險評估與控制

A企業(yè)的電商平臺匯集了海量的信息流、資金流和物流，通過第三方電子商務(wù)平臺如淘寶網(wǎng)、淘寶商城等實現(xiàn)海量信息呈現(xiàn)；通過第三方網(wǎng)上支付服務(wù)供應(yīng)商支付寶實現(xiàn)對資金流的掌控。因為內(nèi)部控制只有圍繞企業(yè)的風(fēng)險點來設(shè)計，才能合理規(guī)避風(fēng)險以進行有效地風(fēng)險管控，所以本文針對A企業(yè)的第三方電子支付平臺的風(fēng)險點進行分析并提出控制方法。

（一）第三方電子商務(wù)平臺風(fēng)險評估與控制

第三方電子商務(wù)平臺主要是指在由買賣方以外的第三方按照特定的交易與服務(wù)規(guī)范，為買賣雙方提供服務(wù)的電子交易平臺。該平臺依托于互聯(lián)網(wǎng)，相對于傳統(tǒng)的模式更加方便快捷。第三方電子商務(wù)平臺風(fēng)險評估目標(biāo)設(shè)定為信息技術(shù)環(huán)節(jié)、信用評價環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)[6]。

信息技術(shù)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險有完整性風(fēng)險、獲得性風(fēng)險、基礎(chǔ)設(shè)施風(fēng)險。風(fēng)險控制活動為：（1）保證數(shù)據(jù)的完整性，避免因為信息不完整給客戶帶來損失；（2）完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，確保外部環(huán)境的安全。

信用評價環(huán)節(jié)主要風(fēng)險有對賣方信用評價風(fēng)險、對買方信用評價風(fēng)險、交易抵賴信用評價風(fēng)險。相對應(yīng)的風(fēng)險控制活動為：（1）能夠核實對方信息，建立安全完整的客戶信息數(shù)據(jù)庫；（2）對數(shù)據(jù)進行監(jiān)管，并不斷加強客戶的法律知識的監(jiān)管。

管理環(huán)節(jié)風(fēng)險主要有內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學(xué)、未制定明確的目標(biāo)、風(fēng)險溝通風(fēng)險、外部突發(fā)事件管理風(fēng)險、內(nèi)部員工管理風(fēng)險。風(fēng)險控制活動為：（1）建立應(yīng)對突發(fā)事件小組，針對突發(fā)事件迅速反應(yīng)，降低損失；（2）建立和完善相關(guān)從業(yè)人員的管理體制并加強對職員的教育和以人性化的措施來公平獎懲職員。

（二）物流風(fēng)險評估與控制

A企業(yè)的物流戰(zhàn)略強調(diào)通過建設(shè)電子商務(wù)生態(tài)鏈，構(gòu)建新的“電子商務(wù)行列物流供應(yīng)鏈平臺”，致力于打造“電子商務(wù)物流供應(yīng)鏈體系”，提升整個中國電子商務(wù)行業(yè)的供應(yīng)鏈管理水平。目標(biāo)設(shè)定為運輸環(huán)節(jié)、裝卸搬運環(huán)節(jié)、倉儲環(huán)節(jié)、配送環(huán)節(jié)。

運輸環(huán)節(jié)主要風(fēng)險是貨物滅損的風(fēng)險和貨物延時到達的風(fēng)險。貨物延時和貨物滅損到達包括客觀原因和主觀原因，客觀原因是因為運輸途中存在的自然災(zāi)害、火災(zāi)、氣候異常變化、交通事故等。主觀原因包括司機擅自改變路線、沒有按照約定時間發(fā)貨、或因本職工作的疏忽降低對風(fēng)險的警惕和偷盜情況的發(fā)生等。對應(yīng)的風(fēng)險控制活動：為加強運輸隊伍建設(shè)，對司機進行專門培訓(xùn)應(yīng)對各種突發(fā)情況。

裝卸搬運環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險野蠻裝卸、操作人員疏忽、裝卸設(shè)備質(zhì)量問題。對應(yīng)風(fēng)險控制活動為：加以培訓(xùn)，規(guī)范人員作業(yè)規(guī)范。

倉儲環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險倉庫的損壞、進水、通風(fēng)不良、沒有定期整理維護、沒有對特殊物品采取特殊措施而造成貨物滅損。對應(yīng)風(fēng)險控制活動為：建立入庫管理辦法實施、規(guī)范人員作業(yè)規(guī)范程度、對進倉貨物進行檢查、按班次巡查、發(fā)現(xiàn)貨物破損及時處理、明確貨物庫期間養(yǎng)護要求并落實。

配送環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險給客戶錯發(fā)錯運。對應(yīng)風(fēng)險控制活動為：編制配送辦法，明確交接要求。

（三）電子支付風(fēng)險評估與控制

作為電子商務(wù)服務(wù)平臺的典型代表，A企業(yè)在解決核心的資金流問題時，采用了支付寶業(yè)務(wù)，解決網(wǎng)絡(luò)支付環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了網(wǎng)上在線支付，中間支付資金管理等功能，令資金流能夠在互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易平臺上實施。但是互聯(lián)網(wǎng)的電子支付仍然存在很大的風(fēng)險，主要的風(fēng)險有技術(shù)風(fēng)險、操作風(fēng)險。

技術(shù)風(fēng)險可以分為軟件方面風(fēng)險和硬件方面風(fēng)險。對應(yīng)的風(fēng)險控制活動為：完善交易系統(tǒng)優(yōu)化服務(wù)器，加大對軟件開發(fā)的投入，制定日常維護規(guī)范保證平臺的正常運行。

操作風(fēng)險可以分為內(nèi)部雇員欺詐風(fēng)險、客戶操作不當(dāng)風(fēng)險、電子貨幣罪犯帶來的安全風(fēng)險、系統(tǒng)設(shè)計和維護帶來的風(fēng)險。對應(yīng)的風(fēng)險控制活動為：（1）制定和執(zhí)行一整套貸款操作的規(guī)程；（2）要求客戶和雇員按照有關(guān)規(guī)定有效的使用電子支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)；（3）聘請技術(shù)專家采用合理的開發(fā)平臺而且從全方面?zhèn)€角度對系統(tǒng)進行測試。

五、完善A企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議

內(nèi)部控制是企業(yè)生存的根基，而且只有將內(nèi)部控制貫穿企業(yè)整體的發(fā)展和管控中才能發(fā)揮最大的作用。

（一）加強員工的管理

A企業(yè)想要做好企業(yè)的內(nèi)部控制要加強對員工的管理和建立完善的人力資源政策。增強員工的風(fēng)險意識，讓員工對風(fēng)險有正確的認識，降低操作風(fēng)險。提高員工的職業(yè)道德，防止內(nèi)部員工盜賣用戶個人信息損壞用戶的利益和企業(yè)的信譽。培養(yǎng)復(fù)合型人才，電子商務(wù)平臺屬于知識密集型行業(yè)，對于行業(yè)內(nèi)的人才有很高的要求，不僅要有很高的技術(shù)要求，而且還要對金融行業(yè)有很深的理解，因此A企業(yè)必須要培養(yǎng)既掌握技術(shù)又理解金融的復(fù)合型人才。

（二）完善支付平臺

阿里巴巴通過第三方網(wǎng)上支付服務(wù)供應(yīng)商支付寶實現(xiàn)對資金流的掌控，支付寶在阿里巴巴中扮演著重要的角色，支付寶支付平臺的完善能夠給阿里的資金流不斷注入活力。A企業(yè)可以以阿里巴巴為例也針對自己的企業(yè)特色建立自己的支付平臺，這樣不僅能給A企業(yè)的資金流注入活力，還能降低A企業(yè)的支付風(fēng)險，也能拉近A企業(yè)與用戶的關(guān)系，有利于A企業(yè)的發(fā)展。

（三）不斷建設(shè)完善誠信體系

A企業(yè)為了維護公司的價值觀和誠信原則，清理了上千名涉嫌咋騙的客戶。在A企業(yè)自曝欺詐丑聞和高層辭職之后，A企業(yè)的誠信危機雖然得到了緩解，但還是造成了重大的損失。此后A企業(yè)推出了推動提升全球中小企業(yè)信用價值的服務(wù)體系。但是A企業(yè)誠信體系還存在收集的信用信息片面、信用永存、單邊信用等問題，A企業(yè)應(yīng)該不斷加強誠信系統(tǒng)的建設(shè)，不斷推行信用的“衰減機制”和“雙邊信用”來完善誠信體系的建設(shè)。

（四）建立完善有效的企業(yè)文化評估機制

企業(yè)文化對企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和職工起引導(dǎo)作用，還可以通過完善管理制度和道德規(guī)范對企業(yè)進行約束，所以企業(yè)文化是企業(yè)的內(nèi)部控制必不可少的一環(huán)。A企業(yè)可以通過企業(yè)文化評估機制來幫助員工樹立正確的價值觀，更加明確企業(yè)應(yīng)具備和追求的文化，還可以通過員工對管理者的反饋來使企業(yè)不斷的進步、發(fā)展。

六、總結(jié)

A企業(yè)作為第三方電子商務(wù)平臺的典型代表，研究A企業(yè)對研究第三方電子商務(wù)平臺的發(fā)展有重要的意義。本文在借鑒徐明[1]、周兆生[3]對電商企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合前人對A企業(yè)的風(fēng)險管理研究，對A企業(yè)的部分重要業(yè)務(wù)進行了分析。研究中發(fā)現(xiàn)A企業(yè)雖然在不斷的加強風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，但是仍然還存在不足之處。其中因為內(nèi)部控制是企業(yè)生存的根基，只有將內(nèi)部控制貫穿企業(yè)整體的發(fā)展和管控中才能發(fā)揮最大的作用，所以本文對A企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀進行了分析，并且對內(nèi)部控制的風(fēng)險方面提出了建議。具體建議就是加強員工的管理、完善支付寶支付平臺、不斷建設(shè)完善誠信體系、建立完善有效的企業(yè)文化評估機制。本次通過對A企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題進行針對性的分析并提出了有效的建議，相信對A企業(yè)以及我國更多的電商企業(yè)能起到積極的作用。從而促進我國電商行業(yè)向更好、更高的臺階邁進。