新形勢下企業稅務籌劃的管理及技巧

■陳荷（廈門潤元稅務師事務所有限公司）

稅收籌劃在國外已經發展了很多年，我國自20 世紀90 年代開始引入稅收籌劃，稅收籌劃在我國發展了近30 年取得了很多的成就，稅收籌劃是納稅人理財或者企業經營管理決策必定要考慮的重頭。企業經營的主要目的就是要有合理合法的經濟收益，當前我國經濟發展勢頭迅猛，國家政府機構為了更好的激勵眾多企業向前發展相繼出臺了一系列的稅收優惠政策，如何在政策的指揮下進行稅務籌劃管理就顯得尤為重要。稅務籌劃工作做的科學合理細致就可以為企業謀求更多的利益，分享到更多稅收優惠羹湯。稅收籌劃的管理在企業的財務稅務管理中占據著半壁江山的位置，需要高度重視，另外，稅收籌劃對企業的經營的商業模式的影響也是有著舉足輕重的決定作用，企業的戰略謀劃和戰略決策都直接手其影響。新形式下企業稅務籌劃的內容更加豐富，涉及的范圍更加廣泛，企業要從戰略高度上來高度重視，正確審視稅務籌劃的內涵，做到正確認識稅務籌劃的意義，全面做好稅務籌劃的管理，尋求稅務籌劃管理的技巧，這樣才會推進企業向著更光明的道路前進。

一、新形式下企業進行稅務籌劃的意義

稅務籌劃引入中國后發展至今沒有官方的統一定義，在法律層面也沒有進行具體特別的規定。一般在學術界對稅務籌劃的認識是企業在從事生產經營活動前要充分研究國家的相關的法律法規，在合規合法的前提條件下將納稅的金額降至最低并合理推遲繳納稅收義務。稅務籌劃不是偷稅漏稅的行為，而是合法的降稅收行為，這種行為是受到法律保護的行為，是一種正規的行為。國家的稅收項目決定著企業的業務開展流程，因此稅收籌劃就是在國家稅收政策的支配下來對企業的業務流程提前做出規劃，既不耽誤企業經營，又能達到負擔稅收的最低化和推遲納稅義務的現實利益目的。

稅務籌劃工作的重要性無異于醫生看病，要把好時代稅收的脈搏，對稅收政策的規定要求要做到診斷明晰，知道哪些稅收是必須繳納的，哪些經營行為可以抵消稅收，怎樣從稅收政策的優惠獲取收益等等。因此企業需要做好稅務籌劃，如果做不好會導致企業的經營方向失誤，企業收益較少，影響到企業的健康發展。

二、稅務籌劃管理必須遵守的原則

（1）合法合規原則。企業經營的任何行為都必須做到合法合規，稅收籌劃工作也不例外，也必需是在國家稅收政策的規定范圍之內來做出的籌劃管理。法律規定禁止的是企業納稅人經營不可觸碰的底線，企業所有從事的生產經營投資行為必需在法定線范圍之內進行。稅法中的所有規定項目都必須繳納，不能偷稅漏稅，但是可以依規利用優惠規定來減輕稅收負擔。

（2）與企業發展戰略目標一致。稅務籌劃與企業的發展戰略目標不是一對矛盾體，而是融合體。企業的發展目標需要考慮到稅務籌劃，稅務籌劃的管理工作對企業的發展目標有指引和幫扶作用，稅務籌劃工作管理要服務于企業的發展戰略。

（3）提高企業價值的原則。企業經營也是一個優勝劣汰的競爭行為，企業要想在競爭的生態鏈中不被吞掉就需要不斷提高企業自身的價值，也就是說企業要尋求更多的經濟效益才能不掉隊。而稅收籌劃管理就是要實現企業增值的重要抓手。有效的稅收籌劃管理可以實現企業資金支出的減少進而提高企業的價值。

三、稅務籌劃管理的技巧方法

（1）直接利用法規籌劃法。國家要實現總體經濟的穩步提高，市場經濟不出現大的震動波蕩，會出臺一系列的優惠的政策法規來扶植企業的管理經營，因此摸準弄清這些優惠條規，直接利用法律規定的條款來從稅收方面實現籌劃管理，進而幫助企業輕裝上陣，實現企業增值。

（2）利用地域差異籌劃法。由于我國幅員廣闊，經濟發展呈現處地域不平衡的特點。東南沿海區域經濟發達，而中西部尤其是西部區域經濟發展始終提不起速度，為了鼓勵促進中西部地區的經濟提速在稅收政策上制定了巨大的讓惠政策。因此企業可以利用這一點轉移經營地域，降低背負的稅收，在響應國家政策的同時還促進了自身的發展。

（3）合理變更，創設條件籌劃法。企業經營活動只有在符合稅收條件下才能進行，國家的稅收優惠政策很多，有時候出于某些原因企業有些條件達不到政策的規定，因此在不違背企業經營統一戰略的具體條件下，企業可以靈活的做出一些變更，創設符合優惠政策的條件。

（4）減稅策劃法。國家稅法具有嚴肅性，卻也不失靈活性。為了鼓勵企業發展，國家會在不同時機針對不同企業經營對象出臺一些針對部分企業的有利的優惠減免政策，因此稅收的籌劃管理工作就要抓住這些減稅政策，做到心中有數合理利用。

（5）免稅籌劃法。免稅對企業的誘惑是極其巨大的，但免稅的條件規定受眾范圍是嚴格限制的。對于免稅權力、免稅對象、免稅條件和免稅的地域范圍都有細則規定，因此在做出免稅籌劃管理時需要對企業經營范圍細分并做出科學的業務拆分才能實現免稅的目的，享受免稅的收益。

四、稅務籌劃管理需要的注意事項

（1）要牢固納稅意和培植納稅風險意識。企業地經營不能是盲目地無向經營，在企業開展業務之前就要要牢固地納稅意識，開展業務是為了獲取收益，但同時也需要負擔稅收義務。一項業務相關地稅務、稅率、稅務必須要在業務確立之初就要弄清楚弄明白，做到有的放矢，哪些必須交，哪些可以享受優惠，哪些可以減免，都需要做好籌劃后再開展業務。要培植企業地納稅風險意識，企業地稅收是必須要繳納地，不要企圖偷稅漏稅，要知道不法行為會給企業經營帶來地各種嚴重后果。

（2）合理區分規劃業務，優化業務模式來實現優化納稅。稅務籌劃是一項具有運籌帷幄性質地工作，兵馬未動糧草先行，業務尚未開展就要先做好稅務籌劃。稅收管理是根據具體地業務來進行地，稅務地種類、額度、優惠等都是根據業務地性質而設立地。企業開展業務地目的是為企業贏取收益，因此稅務籌劃就要根據稅收政策來合理規劃業務，找到最優地業務開展模式，從而找到最優地稅負承擔模式。稅務籌劃就是為為企業業務地開展提供指明燈，優化業務地開展，從而實現企業地優化。有些業務地稅收額度較高，有些業務地稅收較低或者是有優惠政策，那么稅收籌劃就是為企業要做好具體業務地評價和開展方式方向，讓企業管理者對業務地設立和開展有明晰地認識，從而更好地做出取舍。

（3）做到全面溝通，實現信息共享。稅務籌劃管理不是一個單獨獨立部門就可以完成地。稅務籌劃管理需要多部門協調規劃才能做好。企業地經營往往不是只有一個獨立地模塊，而是多部門地協同作戰經營機構。因為部門多使得企業內部之間各種信息地流動溝通經常滯緩，不能做到及時有效。稅務籌劃工作地進行離不開業務部門，它是對具體業務做出規劃，然而當業務種類較多地情況下會使得稅務籌劃工作地信息數據繁多復雜，溝通不及時就會使得稅務籌劃工作地價值降低。因此再企業經營地內部需要建立協同理念，不能只是各司其職，還要具備團隊理念，各個部門之間要打好配合站，建立溝通平臺，實現信息共享，全面推動稅務籌劃管理地進行。

五、結束語

稅務籌劃工作的進行很好的服務了企業的經營，為企業的健康發展注入了活力針劑，讓企業的經濟收益擴大，使企業有了更強的競爭實力。因此在新的形勢發展之下，越來越多的企業認識到了稅務籌劃工作是企業經營必不可缺少的好幫手。企業也越來越愿意讓稅務籌劃工作為其經營管理出謀劃策、把脈支招。稅務籌化的管理也必須在發展的過程中不斷地去完善改進，在實現稅收地降低減免或延遲納稅地同時必須是在堅決遵守國家相關地法律法規地前提下進行。稅務籌劃管理工作做好了，企業就可以更好地增強經濟實力，增強抵御經營風險地后援力，在企業地具體業務開展時更有自信力。