淺議大數據時代下的審計工作

□梁麗

我國正逐步進入大數據時代，大數據云計算已經改變著我們的生活理念和方式，也必將改變我們的工作方式。習近平總書記在中央政治局集體學習時強調“深入了解大數據發展現狀和趨勢及其對經濟社會發展的影響，分析我國大數據發展取得的成績和存在的問題，推動實施國家大數據戰略，加快完善數字基礎設施，推進數據資源整合和開放共享，保障數據安全，加快建設數字中國”。我國會計信息已基本實現電子化、信息化和數字化，審計工作完全可以利用大數據對社會經濟組織進行分析，通過不同期間數據對比，可以發現可能存在的問題，通過云計算提出相應建議。目前，我國審計行業尚未普及大數據平臺，國家和地方層面也尚未對大數據運用進行一個明確的定義和規定。筆者長期從事企業會計和審計管理工作，試圖通過對傳統審計方式的分析，就大數據、云計算在審計中運用，提自己的一些建議供同行分享。

一、關于傳統審計的幾點認識

大數據和云計算在現代社會中成為了一種新型的信息技術，可以說這兩種新型的技術已經形成并成為發展趨勢。這一趨勢必將對審計行業產生革命性變化，對進一步提升審計質量及效率具有劃時代意義。由此，我把大數據之前的審計稱為傳統審計。在我國目前財務行業中，數據電子化已經融入到了財務處理全過程，這推動著審計環境、以及審計證據、審計方式向著電子審計轉變。通過大數據介入和云計算使用，我們可以選擇更加合理和簡便的審計方法，利用大數據對審計的全部進程進行優化，使得審計程序更加完善和細致，提高審計報告的及時性和準確度，傳統審計進入了新時代審計。

（一）傳統審計的相關原理及方法、分析程序

傳統審計主要分為風險評估、實質性階段分析和財務報表的分析性復核。在傳統審計中，審計人員需要進入被審單位到了解實際運行情況，了解被審計單位具體經濟業務事項，運用自己的相關經驗來進行判斷，以此來達到審計的效果。在傳統的審計中，審計人員會運用方法主要有趨勢分析法、比率分析法、回歸分析法等，這些方法受人為因素多，準確性難以把握。

（二）傳統審計的局限性

一是采集數據困難，審計人員進行審計時，首先要進行原始數據的采集，只有采集的數據量達到一定的程度時，才可以對之后的審計提供數據上的分析支持，傳統審計數據采集規模大手段單一，外部數據采集就更加困難。二是難以對數據進行有效處理，審計人員只能通過觀察、詢問、檢查和分析等程序對企業進行風險評估，仍停留在對會計憑證和財務資料合規性檢查上。三是分析結果不夠精確，審計結論大多依靠審計人員職業判斷，靠審計人員工作經驗判斷，面對龐大的財務數據，審計人員也只能對變化比較大的數據進行分析或采用抽樣審計方法來進行分析，因素過于單一，因此審計誤差較大，導致審計結果精準度不高。

二、大數據云計算下審計的優勢

（一）全面獲取各類數據

由于現代社會中大數據在各行各業不斷滲透，審計人員就需要利用大數據來進行相關資料提取分析。在審計過程當中，審計人員不僅要熟悉和了解財務數據，更需要各種其他運營數據，大數據下審計人員可以十分迅速提取到審計所需各種資料，可以利用審計軟件在后臺調出數據和信息，并且還可以通過數據共享平臺獲取其他關聯單位數據，為審計判斷提供了更加準確的依據。

（二）全面提高審計效率

傳統審計需要進行現場核查，還需要對數據進行分類整理等，工作周期長，人工成本大。而大數據、云計算下的審計，由于數據、資料均已在電子設備中儲存，審計人員就可以將精力從數據分類篩查轉移到風險評估和審計執行上，省略很多簡單性工作，提高了審計效率，減少了時間成本。

（三）全面降低抽樣風險

在大數據和云計算下審計結果更加準確，雖然還是使用抽樣審計方法，但審計所處理數據已經倍增，云計算可以根據審計所需要的數據來進行篩選，使得審計結果更加準確。

（四）全面提升中小型事務所競爭力

在我國有很多的中小型會計師事務所，他們在審計執行能力上遠遠落后于其他的大型事務所，而造成這個的因素，并不是因為審計人員在專業技能上比大型會計師事務所低，而是在技術上缺乏支持。大數據和云計算的使用，使得中小型會計師事務所向技術供應商繳納一定使用費用后，就可以享受到大型會計師事務所一樣的技術支撐，在一定程度上提高中小型會計師事務所競爭能力。

三、大數據、云計算的實現原理和現狀分析

（一）審計原理的實現

實施審計時，首先要進行數據采集，數據通常分為內部數據和外部數據，相較于外部數據來說，內部數據采集起來會更加容易一些，可以直接將需要的數據導出來。而外部數據就需要審計人員進行網絡平臺大數據收集，對數據進行預處理時，可以先將數據進行大致過濾和篩選，之后再進行數據深層出庫和淺層次清洗，清洗過程就是對數據進一步處理提升過程，在此過程中，審計人員可以將龐大數據細小化，將數據進行大致分類，使數據就更加精確，審計結果就會更加準確。

（二）云計算的實現

云計算本身并沒有監控作用，它僅僅只是發揮記錄功能。目前數據可視化分析是財務工作經常使用的一種數據分析方法，它所反映的一些數據勾稽關系主要是通過圖像或者表格來進行的，使得審計人員可以更加直觀地了解數據所反應的審計信息，使審計更加客觀、公正和便捷。

（三）存在的問題

大數據是一個綜合數據的集合，因此里面混雜了各種各樣的數據，雖然目前數據處理可以讓機器來進行操作，但對于現階段審計從業人員來說，對數據語言的解讀尚不熟悉。大數據云計算技術發展還不夠完全成熟，技術成本高昂。由于大數據和云計算技術是近幾年里才發展起來的，在技術方面尚未達到十分完美的地步，運用大數據和云計算所需要的軟件成本投資過大。缺乏相適應的專業人才，尤其缺乏綜合技術型人才，大數據和云計算在審計中的應用，由于人才因素，往往導致審計結果分析不是很準確，審計結論參差不齊。

四、幾點建議

（一）完善大數據和云計算平臺

大數據和云計算運用到審計當中，給審計工作帶來了諸多好處，但是將大數據和云計算普及還需要很長的路，在實際工作中大數據和云計算或多或少還存在一些技術難點，還需要在實際工作中不斷突破和完善，建議建立全國大數據和云計算審計平臺，實現遠程儲存和移動計算，實現資源和數據分析共享。

（二）提高審計人員綜合能力

信息化飛速發展要求審計人員必須要提高自身綜合能力，新技術需要新人才，人才是第一資源。建議加大高校審計專業培養水平，實現近期輸送高素質審計人才的目的。

（三）加快立法保護

目前大數據和云計算審計在法律上還處于空白狀態，國家尚未出臺有關法律法規，迫切需要在法律層面進行規范和支持。大數據和云計算得出的審計結果，也需要法律上認證。建議國家和地方人大加快立法步伐，或由國家有關部門制定一個比較完善的應用架構，為利用大數據和云計算審計奠定基礎。

習近平總書記指出：“大數據發展日新月異，我們應該審時度勢、精心謀劃、超前布局、力爭主動，更好服務我國經濟社會發展和人民生活改善”。大數據云計算在審計上的應用，使審計證據更加精準，工作效率更加提高，審計成果應用更加快捷，為建設中國特色社會主義，實現兩個百年目標，實現偉大的中國夢必將發揮更大的作用。