聚焦中部崛起 審視自身特點從稅收視角看山西經濟高質量發展

□王 鑫 李 健 王靖文

山西地處中國中部，是連接京津冀和中國大西北的重要樞紐，地理位置優越。作為全國重要的煤炭主產地和重工業基地，近年來，在省委省政府的堅強領導下，全省深入推進資源型經濟轉型發展，經濟穩中向好的態勢繼續穩固，運行亮點不斷顯現，稅收“含金量”“含新量”“含綠量”明顯增加，但與中部其他省份相比，山西在產業結構、轉型升級等方面還存在問題和不足，新舊動能轉換仍需進一步加力。

一、稅收數據顯示山西發展亮點多

2018年，山西稅收收入完成2888.64億元，同比增長16.69%，增幅居全國首位。今年1-5月份，山西稅收收入完成1670.80億元，同比增長18.26%，經濟稅收發展亮點不斷顯現。

（一）結構優化，效益提升，“含金量”穩步增加

產業轉型成效明顯。2018年，山西三次產業稅收之比為0.08:62.48:37.44，與煤炭“黃金十年”中的2011年相比較，二產稅收比重降低6個百分點，三產稅收比重上升8個百分點，產業結構更趨合理。行業稅收格局優化。2018年，煤炭行業稅收完成1142.44億元，同比增長16.74%，占全部稅收的39.55%。非煤行業稅收完成1746.2億元，同比增長16.65%，占全部稅收的60.45%。非煤行業稅收占比超過六成，貢獻60.34%的稅收增量，非煤產業成為拉動全省稅收增長的重要動力，煤與非煤齊增長的發展態勢正在不斷鞏固。經營質效提升。2018年，山西規模以上工業企業每百元主營業務收入中的成本同比下降1.26元，費用同比下降0.2元，規模以上工業企業利潤同比增長41.9%。與此相適應，企業所得稅完成539.67億元，同比增長31.67%。

（二）動能轉換，創新驅動，“含新量”大幅提高

新能源產業加速發展。近年來，山西大力發展煤層氣、水電、風電、太陽能發電等新能源產業，煤層氣地面抽采量占全國90%以上，光伏發電規模領跑全國。2018年，山西煤層氣行業稅收完成7.58億元，同比增長21%；風電、太陽能發電、生物質能發電等新能源發電稅收合計完成10.11億元，同比增長1.4倍，新能源發電稅收規模已達火電的三分之一。高端制造業逐漸發力。2018年，在吉利、大運等龍頭企業的帶動下，山西汽車產量增長15.5%，汽車制造業稅收完成11.17億元，同比增長18.73%，稅收規模首次站上10億元臺階。同時，鐵路、船舶及航空航天制造業稅收增長13.8%、醫藥制造業增長8.87%。經過積累與發展，山西在汽車、高鐵等高端制造業領域已占一席之地，為制造業轉型升級注入新活力。現代服務業增勢較好。2018年，山西金融業稅收完成181.77億元，同比增長9.22%；租賃和商務服務業稅收完成50.96億元，同比增長41.67%；科學研究和技術服務業稅收完成17.05億元，同比增長22.9%，增收3.18億元。服務業特別是現代服務業逐步崛起，成為推動全省經濟高質量發展的新引擎。

（三）稅改發力，稅務助力，“含綠量”明顯提升

綠色稅制作用顯現。2018年，稅務部門征收環境保護稅11.29億元，水資源稅28.47億元。排污企業環保設施投入力度不斷加大。2018年，稅務部門監控的50戶能源消費大戶，用于環保項目支出資金近千億元，高于2017年全年環保支出40億元，稅收正向引導作用成效顯著。稅收營商環境持續優化。2018年，山西落實各項稅收優惠政策減稅483億元，同比增長15.71%；深化稅制改革減稅90.14億元。今年1-4月份，落實稅收優惠政策減稅93.28億元，其中：今年新出臺的小微企業普惠性減免9.46億元，深化增值稅改革翹尾減稅55.56億元，個人所得稅改革翹尾及新增專項扣除減稅26.86億元。此外，通過銀稅互動為企業融資貸款31.94億元。稅收營商環境已經成為山西轉型發展的助推器。

二、從中部六省對比看山西經濟發展中存在的問題

（一）稅收總體呈現“三低三高”的特點

“三低”：一是稅收總量低。近年來，隨著供給側結構性改革深入推進，在煤炭、焦炭、冶金等工業品價格大幅上漲的帶動下，山西經濟稅收實現較快增長，但總量偏小。2018年，山西地區生產總值完成1.68萬億元，稅收收入完成2888.64億元，稅收規模僅為湖北的57.75%、河南的58.35%、安徽的68.57%、湖南的70.93%、江西的90.65%。二是稅源規模低。截止2018年底，山西稅務部門登記納稅人中一般納稅人15.9萬戶，在中部六省中僅高于湖南，分別比河南、安徽、江西、湖北少13.36萬戶、3.1萬戶、1.6萬戶、10.1萬戶。三是外資比重低。2018年，山西國有經濟稅收完成875.45億元，占全部稅收的比重為30.18%，比中部六省均值（27.66%）高2.52個百分點。民營經濟稅收完成1909.39億元，占全部稅收的比重為65.83%，比中部六省均值（64.87%）高0.97個百分點。外資經濟稅收僅完成115.71億元，占全部稅收的比重為3.99%，比中部六省均值（7.48%）低3.49個百分點。引資和開放步伐還需加快。

“三高”：一是增值稅占比高。2018年，山西增值稅完成1390.91億元，占全部稅收的比重為48.15%，比中部六省均值（41.38%）高6.77個百分點，比最低的湖北（31.12%）高10.73個百分點。2018年，山西所得稅（企業所得稅和個人所得稅）完成679.22億元，占全部稅收的比重為23.51%，比中部六省均值（24.14%）低0.63個百分點，高于湖南、河南，低于湖北、安徽和江西。二是宏觀稅負高。2018年，山西宏觀稅負為17.17%，即每百元GDP實現稅收收入17.17元，而河南、安徽、江西、湖南、湖北分別為10.76%、14.65%、14.91%、11.46%、13.07%。2016年以來，山西宏觀稅負持續走高，最高的2018年（17.17%）比最低的2016年（13.94%）上升3.23個百分點。三是稅收集中度高。2018年，納稅億元以上大戶山西有457戶，共繳納稅收1443億元，占全部稅收的比重為49.75%，稅收集中度高于河南的（32.71%）、安徽（32.18%）、江西（27.89%）、湖南（41.63%）、湖北（40.56%）。

（二）經濟稅收發展中值得關注的問題

一是經濟稅收結構性矛盾仍然突出，產業結構需不斷優化。從中部六省榜首行業稅收占本省稅收比重看，2018年，山西（煤炭行業）占比為39.55%，河南（房地產業）占比為20.01%，安徽（房地產業）占比為20.49%，江西（房地產業）占比為18.64%，湖南（房地產業）占比為18.54%，湖北（房地產業）占比為18.28%，山西榜首行業稅收占比高于其他五省。由于稅收對傳統產業，特別是對煤炭的依賴性強，且煤炭企業多為國有或國有控股企業，相應山西外資經濟占比低、增值稅比重大等特征也較明顯。

二是先進制造業發展有待提速，新動能需加快培育。先進制造業稅收規模小、占比低，稅收貢獻有限。2018年，山西計算機、通訊和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，電氣機械和器材制造業以及鐵路、船舶、航空航天和其他交通運輸設備制造業等先進制造業稅收合計完成29.19億元，占全部稅收的比重為1.01%，低于河南（1.90%）、安徽（3.70%）、江西（2.26%）、湖南 （2.45%）、 湖 北（1.50%）。同時，科技創新驅動不足。2018年，山西新增高新技術企業831戶，為中部六省均值（1458戶）的56.99%；享受鼓勵高新技術企業發展減免稅34.66億元，享受減稅規模比中部六省均值（68.76億元）低34.10億元。

三是服務業發展相對滯后，消費拉動作用不強。近年來，山西服務業發展成效明顯，但與中部其他五省相比還存在一定差距，發展相對滯后。2018年，山西服務業增加值完成8920億元，分別為河南的41.05%、安徽65.94%、江西90.49%、湖南47.22%、湖北47.62%；服務業稅收占全部稅收的比重為37.44%，低于全國均值（56.8%）19.36個百分點，低于中部六省均值16.24個百分點。從社會消費品零售總額來看，2018年，山西為7338.50億元，低于河南的20594.74億元、安徽12100.10億元、江西7566.40億元、湖南15638.26億元、湖北18333.60億元，與其他五省相比，有效消費需求明顯不足，消費對經濟拉動作用不強。

三、助力中部崛起、加快山西發展的幾點建議

（一）發揮資源優勢，打造國家能源革命排頭兵

全面落實《關于在山西開展能源革命綜合改革試點的意見》，依托煤炭建設新型能源和工業基地。一是要推動傳統能源清潔化，建立以煤炭資源清潔高效綠色利用為基礎的現代煤化工體系，加快以煤炭為基礎、以煤化工和電力為中心的傳統能源產業的發展及其延伸與開發，鞏固煤電稅源基礎。二是要促進新能源規模化，積極利用國內外先進技術大力發展煤層氣、光伏、風能、氫能等新能源產業，形成多輪驅動的能源供給新格局。

（二）堅持新發展理念，實現資源與經濟良性循環

完善資源有償使用制度和價格形成體系，建立礦權交易市場，健全資源更新的經濟補償機制；推行新的行業準入標準，控制新上高消耗項目，提高資源回收率，實現資源效能的最大化和資源開發保護的制度化、規范化。以推進資源綜合利用和推行清潔生產為重點，大力發展循環經濟，延伸產業鏈，抓好與煤共生伴生資源的綜合利用，扶持一批循環經濟企業，建設一批生態礦井、生態園區等，實現自然生態系統和社會經濟系統的良性循環，有效緩解資源環境生態壓力，拓展發展空間。

（三）推動制造業高質量發展，加快新舊動能轉換

抓住新產業變革和新技術革命的機遇，找準山西在全國和中部六省中的發展定位，加快制造業轉型升級，推動制造業發展質量變革、效率變革、動力變革，加快邁向中高端。一是要整合提升裝備制造業，全面提升裝備制造業的規模和效益，充分發揮新型裝備制造業的稅源潛力。二是發展具有山西優勢的化學、醫藥產業和新型材料產業，努力實現稅源規模和經濟效益的協調發展。

（四）持續優化營商環境，打造中部對外開放新高地

進一步加大對實體經濟的支持力度，全面落實減稅降費各項措施，降低實體經濟稅費負擔；放寬行業準入制度，積極鼓勵省內萬億民資進入煤炭轉化產業、新型戰略產業、金融服務等重點行業以及其他省市建設項目。實行全方位對外開放，把規模大、附加值高、經濟稅收帶動力強的優質項目引進來，吸引外資及港澳臺企業落地發展，進一步提升非公經濟稅收貢獻率，實現經濟轉型和稅源穩定、產業升級和財源壯大同頻共振、協同推進。