充分發揮內部審計職能作用的思考

近年來，隨著我國經濟由高速增長階段向高質量發展階段轉變，內部審計的作用日益凸顯。新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》為內部審計的發展提供了機遇，也帶來了挑戰。企事業單位、內部審計機構及人員要緊跟新時代的步伐，充分發揮內部審計工作的職能作用。

一、新時代對內部審計提出新要求

（一）經濟發展要求內部審計提高質效

十九大報告指出，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，應加快轉變發展方式，優化經濟結構，轉換增長動力，以供給側結構性改革為主線，推動經濟發展質量變革、效率變革、動力變革。在重大的變革中，企業和單位是主導者更是主力軍。企業與單位的變革需要內部審計充分發揮優化內部控制、保護資金安全、提高經濟效益、促進企業轉型、推動高質量發展的職能作用。高質效的內部審計將助推企業順應改革潮流，轉變發展方式，提高發展質效。

（二）大數據要求內部審計改進方法

大數據時代，企業的競爭就是大數據的競爭。企業內部集聚了財務、人員、業務流程、基建等海量數據，傳統內部審計技術與方法已經不能滿足大數據發展需要。內部審計要發揮其作用，必須要在審計實踐中探索運用大數據技術的途徑，加大數據綜合利用力度，提高運用信息化技術查找問題、評價判斷、宏觀分析的能力，不斷改進審計方法，提升內部審計服務質量，更好地服務單位目標的實現。這是在大數據時代背景下審計服務國家治理的內在要求和必然選擇，也是內部審計應該探索和努力的方向。

（三）新規出臺要求內部審計拓展審計職能

審計署新修訂《關于內部審計工作的規定》明確了內部審計的內容、職責和目的，為內部審計工作提供了制度保障，增強了其權威性和獨立性。同時新規進一步拓展了其職責范圍（共涉及12項職能），特別增加了貫徹落實國家重大政策措施情況審計，發展規劃、戰略決策、重大措施以及年度業務計劃執行情況審計，自然資源資產管理和生態環境保護責任的履行情況審計，境外審計等。新增職能所涉及的領域都是國家經濟發展、防范風險和提質增效的關鍵領域，也是社會關注的焦點領域，這為內部審計工作提出了更高要求。

二、現階段內部審計存在的主要問題

（一）對內部審計認識欠缺，重視不夠

一是許多企業和單位忽略了內部審計在風險控制、價值創造、組織目標實現方面的重要作用，對內部審計的重視程度不夠。二是部分企事業單位將內部審計的監督看作給自己挑毛病找麻煩，對內部審計提供的管理、服務等工作缺乏了解，導致工作阻力較大。三是內審人員對本職工作缺乏正確認識和堅定立場，有時不可避免地受到內外因素的羈絆而影響工作進程和審計質量。

（二）內部審計人員缺乏，素質不高

部分單位負責人對內部審計的作用認識不足，導致主觀上不愿意增加內審人員?，F有內審人員大多為會計轉崗而來，缺乏審計、法律等方面的經驗，信息化水平不高，尤其缺乏大數據采集、分析和管理能力。同時，對內審人員的繼續教育和培訓較少，其專業知識和技術的更新不能適應發展需要。

（三）內審業務范圍狹窄，質量不高

一是目前內審部門主要開展財務、工程預決算及經濟責任等審計，很少開展資本投資、工程竣工結算、大宗物資采購、內部控制等審計，難以實現對重大建設項目、資本投資、物資采購等全程跟蹤審計。二是在審計計劃管理方面，項目設立隨意，不能體現內審在管理中的意義；審計實施過程中不能嚴格執行程序，導致內部審計的規章制度形式化；在審計過程管理中疏于質量管理，導致總體質量不高。三是內審人員在審計方法、內部控制以及審計質量管理等方面缺乏創新精神，內部審計未發揮監控和服務功能。

（四）審計信息化程度不高，應用不夠

目前內部審計信息化還處在初步發展階段，大部分企事業單位主要依靠內部審計人員經驗開展工作，只有極少數借助計算機審計專業軟件實現實時審計和過程監控，這與信息化審計的目標差距很大。

（五）結果運用效果不佳，作用虛化

大多數內部審計報告質量不高，客觀性和公正性較低，問題流于形式，注重表象輕實質，多以建議性意見為主，操作性不強，導致內部審計在完善組織管理、優化內部控制等方面的作用被削弱。對于審計發現的問題，單位負責人大多希望能內部消化，內部審計移送的案件線索近乎為零，其在揭露違法犯罪、追責問責、防范風險隱患等方面的作用發揮不夠。

三、緊跟新時代的步伐，充分發揮內部審計的職能作用

（一）健全機構設置，完善內審制度

企事業單位要嚴格落實國家內部審計相關規定，設立內部審計機構，合理設置崗位，配備專業人員，保障內審機構經費。同時，要嚴格按照新規，結合自身實際，從內部審計的程序、方法、標準、質量控制與監督、計劃制訂與管理等方面，制定科學的內部審計制度，明確規定內部審計的職權、責任、工作范圍、行為規范等，逐步實現內審工作制度化、規范化。

（二）加強教育培訓，提高人員素質

一是在內審人員配備上應優先考慮具有財務、管理、法律、計算機等專業能力的人才。二是企事業單位要保障內審機構開展繼續教育和專業培訓，著力提升內審人員素質。內審機構要開展業績考核審計、風險型審計和管理效益審計，促進規范經營行為，提高組織管理水平。內審人員要重視對法律法規和政策的學習理解應用，努力提高職業勝任能力，當好參謀助手。審計機關要積極組織開展內審經驗交流、理論研討和調查研究，幫助內審人員全面提高素質。三是加強職業道德教育。引導內審人員樹立正確的職業觀，增強榮譽感、責任感和使命感，培養公道正派、嚴謹認真的作風，督促其實事求是、客觀公正地作出審計結論。四是加強廉政教育。加強內審隊伍廉政建設，樹立“四個意識”，堅定“四個自信”，做忠誠干凈擔當的審計人。

（三）創新審計方式方法，強化審計信息化建設

一是加強信息化軟硬件建設。硬件上配備擁有海量存儲性能且能便捷擴展的信息存儲設備，提高工作效率。軟件上建立可視化數據分析系統，最大化、最直觀地呈現出審計數據分析的方法、過程與結果。二是加強信息共享。企事業單位要制定相關的政策措施，督促其他部門積極配合保障內部審計所需電子數據及時完整與真實。三是實現審計方法信息化。除了有軟硬件的支撐、信息共享的大數據之外，還要樹立大數據思維，提升隊伍駕馭大數據、分析大數據的能力,從而達到提升企業價值的最終目的。

（四）提升審計質量，強化結果運用

一是提高審計工作質量。內審部門要嚴格按照新規實施監督，全方位提高審計效能；要積極參與優化內部控制、降低風險成本、完善組織管理、提質增效等環節，監督日常財務收支、經濟活動、內部控制等內容，并提出合理化建議；要加強審計項目計劃管理及審計質量管理，嚴格按照審計程序開展內部審計工作。二是建立健全問題整改機制。對審計發現的問題，內審機構實行“臺賬”管理，整改實行“銷號”制，對限期未整改的問題實行“預警”管理，督促立即整改，對已經整改的問題實行“回頭看”，確保整改效果。三是加強內審結果公開。內審部門要爭取領導支持，在一定范圍公開審計結果。四是完善內審信息共享。內審機構要加強與審計、紀檢、監察、組織、人社、財政等部門協調溝通，做到小問題及時整改、大問題不虛報瞞報，使審計結果及整改情況成為部門延伸調查、處理處罰、人事變動、資金調度等方面的依據。