科研院所落實《審計署關于內部審計工作的規定》的幾點建議

近年來，在國家反腐倡廉新形勢和新要求下，科研院所內部審計部門積極發揮監督優勢，普遍組建了專兼職人員隊伍，初步建立了符合各單位實際的內審工作體制與機制。通過系統開展覆蓋主要科研經濟業務領域和所有科研團隊（“雙覆蓋”）的科研經濟業務真實性、合法性內部審計監督工作，有效推動了科研院所的規范管理。

目前，科研院所內部審計的重點不再局限于查錯糾弊，而是根據科研業務管理的內在需求，提供精細化內部審計監督與服務。2018年1月，審計署發布了《審計署關于內部審計工作的規定》（以下簡稱《規定》），為科研院所理順內部審計工作體制機制、增強內審工作獨立性、加大審計成果運用、強化內審咨詢服務職能等方面，提供了法律依據和實踐指導。本文擬針對科研院所內部審計工作存在的突出問題，圍繞落實《規定》的有關要求，探索促進內部審計工作發揮積極有效作用的途徑及方法，供大家參考。

一、完善內部審計工作體制與機制

（一）完善領導體制與工作機制。一是構建由科研院所主要負責人直接領導的內部審計管理體制，保證內部審計機構必要的工作條件，增強內部審計的獨立性。二是應建立內部審計部門定期和不定期向黨委會、所務會報告工作機制。內部審計年度工作計劃、重要事項審計報告應提交所黨委會、所務會審議。通過黨政齊抓共管，進一步提高內部審計工作的嚴肅性和權威性。三是內部審計工作應與業務工作同部署、同落實，緊密結合中心工作。審計范圍要選取群眾普遍關注、重點風險防控領域經濟事項、涉及研究所重點科研項目資金運行等重要問題，作為審計立項的首要突破口，使內部審計工作融入日常管理工作中。

（二）健全組織保障機制。科研院所應根據《規定》及上級主管部門內部審計工作新要求，積極修訂完善相關內部審計工作制度。一是明確內部審計工作職責，拓展內部審計的領域、范圍和內容，將貫徹落實國家重大政策措施情況、分支機構經濟活動、協助督促落實審計發現問題的整改工作等納入審計工作職責，使內部審計與外部審計有效對接、資源共享，為內部審計融入國家監督體系創造良好條件。二是健全審計項目從計劃、立項、實施、報告、整改等全過程的內部審計工作流程，形成有效的審計閉環管理系統，為科學、合理、有步驟、有重點地推進審計項目提供必要保證。三是建立內部審計質量管理控制機制，嚴把審計質量關。制定并嚴格執行“三級復核”制，并對審計人員實施的相關審計程序的適當性進行指導與監督。

（三）建立容錯糾錯機制。十九大報告明確提出要建立容錯糾錯機制，科研院所的內部審計工作也需要解放思想，提高站位，樹立容錯意識，準確把握“三個區分開來”，把改革創新發展過程中的“失誤和錯誤”與“違法違紀行為”區分開來。一方面要關注重點防控問題，如中央八項規定的執行情況，確保各項經濟行為遠離政策紅線。另一方面，要關注國家“放、管、服”相關政策在科研院所的落地實施情況，通過審計評價相關業務管理是否貫徹和落實國家為科研經費松綁的精神，并實施必要的內部控制，確保“放得開、管得好”，真正讓國家科技改革政策紅利在科研院所得到釋放，調動和保護科研創新的積極性、創造性。

（四）建立內部審計部門獨立考核機制。建議加大科研院所領導班子及上級業務主管部門對內部審計工作滿意度在整體考核評價中所占的權重，降低和避免完全由被監督對象對內審部門進行考核而帶來的尷尬局面，鼓勵內審部門放下思想包袱，形成敢于監督、善于監督的工作氛圍。

二、拓展內審工作范圍與內容，謀劃好內部審計總體工作

科研院所要圍繞科技創新主價值鏈，創新工作理念，積極拓展內部審計工作領域。審計方向選擇需同時兼顧風險導向與價值導向，科研院所內部審計工作核心是為科研中心工作提供支撐保障。科研院所從事知識密集型創新工作，具有獨特性、唯一性和不確定性，常規審計對于科研價值增值的貢獻不夠明顯，內審部門要敏銳洞察需求。現階段科研管理工作需要更加簡潔高效的內部控制管理體系支持，科研項目實施評價需要更加科學的績效審計評價，科研項目預算編制與執行需要高質量的咨詢建議與及時的反饋評估，科研成果轉移轉化過程管理需要有效監督制衡等。這些新的工作需求和特點，要求內部審計部門應當結合科研管理實際，探索開展諸如科研項目績效審計、內部控制管理審計、課題預算編制咨詢與結題驗收預審計、成果轉移轉化跟蹤審計、分支機構運行管理審計等內部審計工作，通過審計提出改進意見建議，從而為科研院所領導評價科研項目實施績效、確定資源有效配置方案提供決策依據，為建立并不斷完善內部控制管理體系提供切入點，為降低風險有效實施成果轉移轉化提供參考。

三、理順新常態下內部審計工作思路

（一）內部審計工作要與內控體系建設、風險防控緊密結合起來。首先要關注重點風險防控領域風險點的查找是否準確，是否在制度設計中采取了有效的防控措施，制度是否得到有效執行。其次，關注關鍵業務崗位職責與權限分配是否合理，是否體現制衡、不相容職務分離原則。最后，要關注業務管理流程是否方便執行，跨部門業務管理流程是否存在不順暢或低效率問題等。要讓內部審計成為內控體系建設與風險防控工作的有力抓手，增強內控建設的針對性，提高工作效率。通過內部審計與內控體系建設的良性互動，發揮協同效應，將管理部門的日常監管與內審部門的重點檢查有機結合起來，促進科研院所風險防控體系的建立與完善，提升組織價值。

（二）加強評價與建議功能，提高內部審計參與決策的能力。《規定》將內部審計的目標確定為“促進單位完善治理、實現目標”。為此，內審部門需要適當爭取話語權，要參與單位重大事項決策、單位內控制度建設，以及外部審計意見整改落實。內部審計工作的特殊性，使其能夠較為頻繁、密切地接觸單位領導層、管理層、科研一線人員等，對管理部門之間的協調問題及科研一線的管理訴求有深入的了解。同時內部審計部門關注范圍涉及各個方面，熟知不同層面對管理工作的期望和要求，可以充當很好的信息傳遞者、溝通者與協調者。內部審計工作中要更加注重把握業務運行規律，敏銳感知和識別風險，關口前移，提示潛在風險，從而減少單位的管理風險，促進科研經費的有效配置，更好地發揮內部審計促進組織價值提升的功能。

（三）做好宣傳引導工作。一方面要通過審計進點會、審計反饋會、典型案例通報會等多種形式，通報審計情況，為審計工作做宣傳，讓科研院所有關人員理解、支持、自覺配合審計工作；另一方面要注重對法律法規、現代管理控制理念的宣傳，提高廉潔自律意識，營造良好的內審環境。