適應新形勢 把握新要求全面拓展財政審計廣度和深度

一、圍繞中心，統籌推進，財政審計工作成績突出

近年來，湖北省各級審計機關根據省審計廳統一部署，圍繞推動重大政策落實、加強財政預算管理和推進審計全覆蓋，統籌協調，全面攻堅，各級財政審計工作取得明顯成效。

（一）著力推動重大政策措施貫徹落實，促進提高發展質量和效益

近幾年，各地按照廳黨組部署，始終把促進重大政策措施落實作為財政審計工作重中之重，緊密圍繞十九大報告確定的三大攻堅任務，省委、省政府工作中心和審計署工作安排，先后組織開展了防范化解政府債務風險、供給側結構性改革、重大項目落地、補短板項目實施、減稅降費、“放管服”改革等重大政策措施落實跟蹤審計，取得了豐碩的成果。審計揭示反映了項目實施進度不到位、項目任務未完成、專項資金閑置等突出問題，先后促進各地加快實施重點項目，收回閑置資金，加快專項資金撥付，及時停征已取消的行政事業性收費項目，清退收繳違規收取的資金。各級審計機關向省委、省政府和市縣各級黨委政府報送專報，并得到了各級黨委政府領導的批示。

（二）全力推進全覆蓋審計，進一步深化預算執行監督

2016年底，省廳部署財政審計全覆蓋工作，要求2017、2018、2019三年，全省省、市、縣三級要實現對部門預算執行審計全覆蓋。從這兩年的推進情況來看，全省各級審計機關認真落實省廳指導意見，加大以市帶縣工作力度，統籌市縣兩級力量，積極推進部門預算執行審計全覆蓋，審計的部門覆蓋面和審計效果顯著提升，預算執行審計的深度不斷拓展。一方面更加重視預算編制和資金分配審計，持續關注財政存量、轉移支付資金管理、專項資金整合等方面的內容，查處專項轉移支付制度不完善、設立不規范、分配不合規、整合不到位等問題，全省審計共促進盤活沉淀資金219億元，統籌整合專項資金365億元。另一方面更加重視預算執行情況，關注預算資金使用、部門賬戶設置和“三公”經費管理等內容，查處預算編制不完整、不規范，隱瞞轉移財政收入、違規改變用途等各類違規及損失浪費問題624億元，促進各級部門單位嚴格落實中央八項規定精神，規范預算執行管理，強化預算剛性約束。

（三）嚴肅查處重大違紀違法問題，推動管理體制機制不斷完善

2017年以來，全省財政審計共移送各類違紀違規問題線索126條,涉案金額45.65億元，向紀檢監察、司法機關移送處理224人。在組織重大政策措施落實跟蹤審計中，各級監察機關對315人進行了追責。省領導先后50多次對審計上報的情況作出批示，要求進一步優化財政財務管理制度和機制，地方政府和相關部門圍繞加強本區域、本系統財政財務收支管理，共修訂完善制度辦法170余項。

（四）積極服務人大監督，努力提升審計質量和水平

近年來，各級審計機關積極適應形勢變化，努力提升工作質量，主動服務人大監督。一是積極提升審計工作報告質量。各級審計工作報告堅持全面、客觀、詳實地反映政策跟蹤、財政管理、預算執行、重點項目和資金等審計情況，積極提升審計工作報告的系統性、宏觀性，得到了人大代表的好評，連續三年在省人大組織的滿意度測評中評為“滿意”。二是積極加大審計發現問題整改督辦力度，優化整改工作機制，推進各級部門單位自覺、及時整改存在的問題。三是積極服務人大開展預算聯網監督。加強對財政預算執行情況的動態分析和動態預警，構建向各級人大定期推送預算聯網審計結果的工作機制，為人大預算審查監督工作提供高質量服務，得到省人大的高度評價。

二、當前面臨的新形勢和新要求

十九大以來，隨著各項改革向縱深推進，財政審計面臨著一系列新形勢、新變化，對我們提出了新的要求。

（一）審計服務黨委、人大的要求更高

1.審計管理體制不斷優化，進一步加強了黨對審計工作的領導。2018年以來，隨著新一輪機構改革的推開，各級黨委相繼成立了審計委員會，進一步加強黨對審計工作的直接領導，這是建國以來首次。在中央審計委員會第一次會議上，習近平總書記強調：審計機關要樹立“四個意識”，自覺在思想上政治上行動上同黨中央保持高度一致，堅決維護黨中央權威和集中統一領導，落實黨中央對審計工作的部署要求；要拓展審計監督廣度和深度，消除監督盲區，加大對黨中央重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度，加大對經濟社會運行中各類風險隱患揭示力度，加大對重點民生資金和項目審計力度。我們必須在思想上政治上行動上同黨中央保持高度一致，堅決維護黨中央權威和集中統一領導，落實黨中央對審計工作的部署要求，積極推動黨中央的各項政策貫徹落實。

2.人大監督不斷深入，對審計提供有效服務提出了更高的要求。人大審查監督工作持續強化。2017年以來，黨中央連續下發了《中共中央關于建立國務院向全國人大常委會報告國有資產管理情況制度的意見》（中發〔2017〕33號）、《關于人大預算審查監督重點向支出預算和政策拓展的指導意見》（中辦發〔2018〕15號）、《關于推進地方人大預算聯網監督工作的指導意見》等多個文件，加強了人大對預算的監督力度，也對審計服務人大監督提出了明確要求。各級審計機關的審計監督重點內容和重點項目要征求本級人大常委會預算工作委員會等工作機構的意見建議；應加大對專項資金績效和政策執行的審計監督力度，并向本級人大常委會報告；及時將聯網審計分析結果向人大報告，為人大常委會開展支出決算和政策審查監督提供支持服務。

3.追責問責機制不斷完善，對審計質量提出了新的要求。相關部門對存在問題全面開展追責問責是對審計結果的重視，審計結果運用的力度越大，對審計質量的要求就越高。一旦審計程序存在瑕疵、證據鏈存在缺失，在追責過程中將會面臨非常被動的局面，甚至會大大降低審計的可信度。審計報告、審計底稿以及相關證據鏈要完整，一定是開門審計，審計發現問題的認定一定要跟當地黨委政府充分溝通，形成大家都能夠接受的意見，這個過程難度可能較大，但是通過這個過程形成的結論是更能夠經得起檢驗的。

4.合規性問題不斷減少，倒逼調整審計思路和內容。隨著反腐力度持續增強，各部門單位在財政財務管理和執行八項規定方面越來越嚴格、越來越規范，“三公經費”逐年下降，各項經費開支嚴之又嚴，部門合規性問題也逐年減少。這就要求我們調整審計思路和內容，密切關注熱點、焦點，拓展審計深度和廣度，提高財政審計的宏觀性、政策性、效益性，進一步樹立績效理念，揭示制度性機制性問題，為黨委和政府提供有價值的決策依據。

（二）審計任務和內容更加全面

1.國家重大政策落實情況跟蹤審計任務將更加重要。國家重大政策落實情況跟蹤審計是當前審計機關的一項重點任務，在新一輪改革中，很可能將以法定的形式明確為審計機關的一項法定職責。這是從法律層面對審計邊界和審計定位的一個較大調整，財政審計將從原來主要聚焦預算執行調整為預算執行和政策執行兩個方面并重。

2.財政改革步伐加大，對審計及時跟進提出了新要求。一是全面實施績效管理。2018年9月，中共中央、國務院下發了《關于全面實施預算績效管理的意見》，該文件的下發具有里程碑意義，標志著財政將從投入型預算轉向績效型預算，同時也標志著財政審計重點將從以往以合規性審查為主轉變為以績效審查為主。二是完善轉移支付制度。近年來財政部按照黨中央和國務院的部署，在科學界定各級財政事權和支出責任的基礎上，以建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系為目標，出臺了一系列轉移支付總體框架制度和基礎制度，對專項資金的設立、分配、管理、使用作出了規定。我們應積極關注轉移支付政策的調整，及時調整審計思路，推動相關制度落實，并在審計過程中注重發現和揭示這些制度存在的不足，推動相關問題及時糾正。三是加強政府債務管理。政府債務是當前防范和化解重大風險問題的重中之重，黨中央要求各地積極防范化解地方政府隱性債務風險，構建管理規范、風險可控的政府舉債融資機制，明確各級政府對本級債務負責，增強財政可持續性；同時要求地方政府一律采取發行政府債券方式規范舉債，強化地方政府債務預算管理和限額管理。

3.審計監督全覆蓋的要求。在中央審計委員會第一次會議上，習近平總書記強調，要拓展審計監督廣度和深度，消除監督盲區，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。十八大以來，黨中央和國務院《關于實行審計全覆蓋的實施意見》、《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》等系列文件都對審計全覆蓋提出了要求，推進審計全覆蓋將是今后持續探索深化的重要工作。

（三）審計方式出現根本性的變化

1.大數據審計成為必然的趨勢。2018年全國審計機關集中整訓動員會上，胡澤君審計長強調：“要著力強化大數據審計思維、增強大數據審計能力，為實現審計全覆蓋提供強大支撐”。我省財政審計運用大數據方法有一定經驗，省廳部門預算執行全覆蓋審計運用大數據的做法在審計署得到高度肯定，并向全國推廣，成為全國同行學習的典范。但是，從胡澤君審計長的重視程度和審計署對大數據審計的推廣力度來看，審計署現在是全力推，是迫在眉捷，而且步伐很快，我們一定要跟上審計署的節奏和步伐。

2.打“總體戰”的組織方式成為新常態。政策落實涉及系統的、綜合的各項改革措施，需要對不同行業、不同領域的相關工作開展審計監督，這也決定了政策跟蹤審計在組織方式上必須做好統籌引領、整合審計力量，打“總體戰”。

三、奮發有為，新時代財政審計有新作為

2019年的財政審計工作，要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，緊緊圍繞省委、省政府工作中心，堅持“把握總體、突出重點、揭示問題、促進改革、提高績效、維護安全”的財政審計工作思路，著力建立“整體聯動、運行高效”的財政審計工作協調機制，聚焦“三大攻堅戰”等重大政策措施貫徹落實，聚焦規范預算管理和財政資金使用績效，全力擴大審計監督覆蓋面，營造健康有序的發展環境，服務和推進湖北高質量發展。

（一）圍繞中心，扎實做好政策跟蹤審計

1.主動謀劃，找準政策跟蹤審計重點。要深入思考、主動謀劃、圍繞中心、突出重點，全面提高政策跟蹤審計的宏觀性、政策性、時效性。每年黨中央、國務院、省市縣各級黨委政府作出的重大決策很多，我們不可能全面撒網、平均用力，應該抓住重點安排審計。一是要密切關注各級黨委政府的年度工作重點。善于從各級政府工作報告、經濟工作會議等全年工作計劃中抓住當前黨委政府的工作中心。黨委政府關心什么，政策跟蹤審計就審什么；黨委政府的工作中心走向哪里，政策跟蹤審計就服務到哪里。二是密切關注各級黨委政府的決策要求。通過認真梳理文件精神，掌握應對形勢變化作出的重大決策部署，及時跟進，推動各項措施全面落實。三是密切關注上級審計機關下達的政策跟蹤審計指導意見，落實跟蹤審計統一部署，進一步提高政策跟蹤的完整性、一致性，提升跟蹤審計的整體質量和效果。深化政策跟蹤審計的關鍵是聚焦再聚焦，一旦找準要點，就要聚焦核心內容，集中投入力量，把相關問題查透，原因分清，建議提實。

2.做好“結合”文章，進一步拓展政策執行審計深度。要全面樹立“一盤棋”的思想，堅持計劃和方案引領，做好統籌協調。將政策跟蹤涉及的內容和重點與預算執行審計、領導干部經濟責任審計、重大項目投資審計、民生資金審計、金融審計、企業審計等行業審計有機結合起來，圍繞改革要求，突出宏觀性和政策性。實施過程中密切關注行業審計的進展，及時統籌審計成果運用，全方位多角度反映政策措施落實情況，促進扶貧攻堅、生態環境保護、防范化解政府債務風險、新舊動能轉換、產業結構調整、改善民生和重大項目實施等政策落實、落地。

（二）服務改革，著力加強財政預算收支管理審計

黨中央下發了《關于人大預算審查監督重點向支出預算和政策拓展的指導意見》和《關于建立國務院向全國人大常委會報告國有資產管理情況制度的意見》，省委和審計署相繼出臺了貫徹落實這兩個文件的實施意見，明確了今后一段時期財政預算收支管理審計的重點和要求。

1.著力加強對支出預算總量與結構的審計。關注中期財政規劃與戰略發展規劃、黨委政府決策的銜接情況，三年滾動財政規劃對年度預算的約束和年度預算對支出的約束情況，財政支出結構的調整優化情況，促進解決財政支出結構固化、重點支出缺乏保障等問題，提高財政資金配置效率。

2.著力加強對重點支出與重大投資項目的審計。關注重點支出和重大投資項目的政策依據、支出標準、績效目標、保障機制等情況，著力解決扶貧、民生改善、科技創新等領域重大投資項目進展緩慢、績效不高等問題，積極發揮重大項目支出對經濟發展的引領和帶動作用。

3.著力加強對部門預算執行的審計。關注部門預算編制的完整性，項目支出預算與支出政策銜接匹配情況，促進項目支出聚焦重大改革、重要政策。

4.著力加強對財政轉移支付的審計。關注財政事權和支出責任劃分改革進展、轉移支付結構和規模變動、專項轉移支付清理整合、轉移支付預算執行和政策實施情況，著力解決專項轉移支付項目多、交叉重復、管理不到位，專項轉移支付資金下達慢、資金效益不高等問題。

5.著力加強對政府債務、國庫和專戶資金管理的審計。配合財政部門核查地方政府全口徑債務數據，揭示地方政府債務風險，推動建立健全全口徑債務統計監測制度；重點關注國庫和專戶資金管理情況，揭示資金結存和國庫現金管理中存在的風險隱患，提高財政資金管理的效益性和安全性。

（三）轉變思路，全面開展績效審計

2018年9月，中共中央、國務院下發了《關于全面實施預算績效管理的意見》，明確力爭用3至5年時間，即中央部門和省級層面到2020年底，市縣層面到2022年底，要基本建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，做到“花錢必問效、無效必問責”。這是黨中央、國務院作出的重大戰略部署，是政府治理和預算管理的深刻變革。這項財政改革對財政審計提出了更高的要求，要求我們轉變審計思路，創新審計理念，全面開展績效審計。

1.轉變審計思路，從以合規性為主的審計轉向以績效為主的審計。針對當前財政財務收支中合規性問題越來越少，預算實施不到位、預算目標未實現造成預算資金大量結存等導致預算績效不高的問題大量存在的現實情況，要迅速轉變審計思路，從合規性審計的經驗方法中跳出來，積極了解和學習預算績效的特征，并在實踐中積極開展績效審計。

2.創新審計理念，重點關注政府職能履行和業務完成情況，推動政府效能提升。緊密結合預算資金使用和職能職責履行，同步關注資金流和業務流，審查各級各部門工作目標的完成情況，客觀評價預算的經濟性、效率性和效果性，促進各部門“用好錢、辦好事”，推動政府各部門提升工作效能。

3.從預算編制源頭著手，推動完善預算績效體系建設。針對績效評價指標和目標不合理、不科學等問題，從源頭關注部門支出績效目標設定、實現過程及評價結果運用情況，跟蹤預算執行和相關業務完成情況和實現的效果，將項目預算安排與項目績效掛鉤，推動部門不斷優化項目設置和合理制定績效目標，促進績效目標管理與預算安排有機結合。

（四）創新方法，注重質量，全力推進財政審計全覆蓋

1.消除監督盲區，全力推動財政審計全覆蓋。要積極擴大審計深度和廣度，監督內容和對象上實現“四個拓展”。一是審計內容向全口徑預算拓展，全面關注公共財政預算收支、政府性基金預算收支、國有資本經營預算收支和社保基金收支執行情況。二是將審計范圍向預算執行兩端拓展，更加關注預算編制和資金使用效益。三是審計對象向二三級單位拓展，將二三級預算單位和學校、醫院等全面納入經常性監督范圍，消除審計盲區。四是將專項資金審計向縱深推進，關注資金使用末梢中存在的損失浪費等傾向性問題，堵塞管理漏洞。通過“四個拓展”，實現對預算的全口徑、全過程、全范圍審計全覆蓋，推動建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度。

2.發揮大數據優勢，助力全覆蓋審計。為解決當前大數據審計中存在的數據采集不全面、數據運用不足、上下級財政對接不夠，難以形成橫向到邊、縱向到底的財政審計格局，我們要完善大數據財政審計方法，著重做好以下幾個方面的工作。一是不斷拓展數據采集范圍。下大決心、下大力氣，全面采集多行業、多部門、多種類的財政財務及業務數據，為大數據審計打下基礎。二是吃透嚼爛采集的數據。通過邀請被審計單位講解培訓、到兄弟市縣交流學習、到上級審計機關學習、集中業務骨干開展攻關等方式，把采集的數據真正變成自己能夠理解和靈活運用的數據。三是著力加強審計經驗與計算機技術的結合力度，充分調動審計業務人員和計算機技術人員的積極性，加大對審計思路的轉換力度，豐富計算機審計方法，不斷為全覆蓋審計提供強有力的保障。四是積極開展財政聯網審計。完善聯網審計計算機分析方法體系，提高監督時效性和全面性。

3.嚴控審計質量，審計結論要經得起檢驗。審計質量是審計工作的“生命線”，各級審計機關要有清醒的認識。一是要開門審計。要與被審計單位充分溝通，認真傾聽反饋意見，剖析問題產生的原因。落實好“三個區分開來”，正確處理依法審計與實事求是的關系，慎重對待改革發展中出現的新情況新問題，支持、保護改革發展。對涉及紅線的問題要堅持原則嚴肅查處，不涉及紅線的問題要分析原因、客觀評判、審慎處理。二是要審深查透。對于擠占挪用等違紀違規問題不能淺嘗則止，一定要向前查一步，查透資金的最終去向，分清可能存在的違法違紀主體責任，加大責任追究力度。三是法規運用時限要準確。近幾年，各項財經法規制度的修訂速度在加快，審計時一定要與被審計單位溝通，掌握最準確的法規，既不能用新規定來約束舊的行為，也不能用舊的法規約束新的行為。四是評價一定要慎重，只對我們審計過的內容開展評價。

4.堅持成果導向，積極發揮全覆蓋審計的建設性作用。一是樹立以成果為導向的意識。將成果意識貫穿于項目謀劃、數據分析、實施開展、情況匯總的全過程，始終圍繞主題主線揭示典型性、傾向性、突出性問題，不斷提高審計監督的全面性和實效性，提升審計的層次和水平。二是加強問題整改督辦。堅持查處問題和整改督辦并重，通過整改督辦，擴大審計成果轉化力度，壓實整改責任，強化整改實效，推動體制機制建設，積極營造健康有序的經濟發展環境和秩序。三是加大綜合分析和信息反饋力度。針對審計發現的典型性、傾向性問題，從宏觀層面、制度上、機制上研究分析這些新情況和新問題，深入剖析產生問題的原因及其危害，從改善宏觀調控、推動改革發展等方面提出有價值的建議，及時形成專報信息，積極服務黨委政府宏觀決策和人大監督。

（五）敢于擔當，廉潔從審，樹立審計良好形象

習近平總書記強調，審計干部要“以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信”，要“信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔”。這是總書記對審計干部提出的新要求。

1.以審計精神立身，敢于擔當，做信念堅定的審計人。審計實踐中堅持“以審計精神立身”，就是要依法用好審計權力，敢于監督、善于監督。一是提高政治站位，強化“四個意識”，在思想和行動上始終與黨中央保持一致，不折不扣地落實黨中央的決策部署。二是審計人員信仰法律、崇尚法治，嚴格依照法定權限、程序履職，堅持原則，不辱使命，履職盡責。三是要實事求是，有審計擔當，在堅持原則的基礎上，嚴格落實“三個區分開來”精神，對照《審計工作圍繞中心更好服務改革發展的指導意見》，堅持客觀審慎地評判、定性和處理審計發現的問題，支持改革發展中的先行先試、大膽探索行為。

2.以創新立業，加強學習，做業務精通的審計人。審計監督是特殊的經濟監督，具有較強的專業性和綜合性。審計工作既需要精通審計、會計理論知識和方法，也要熟悉國家相關政策、法律、法規，熟練應用計算機，掌握新的審計手段等，并且要求審計人員不斷擴充自己的知識領域，及時更新知識，加強經驗積累，努力提升自身的理論和實踐水平。

3.以自身建設立信，干凈干事，做清正廉潔的審計人。各級審計機關無論是領導干部還是普通干部，都處在執紀執法的第一線，一言一行、一舉一動都在人民群眾的關注之下，要堅決做到嚴守政治紀律、保密紀律，特別是遵守廉潔紀律，嚴格執行審計“八不準”和“四個嚴禁”，嚴格落實審計組經費自理的相關規定，主動接受被審計單位和群眾的監督，切實做到廉潔從審，維護良好審計形象，努力打造政治強、業務精、作風優、紀律嚴的審計鐵軍。

在新的歷史時期，新形勢對財政審計工作提出了新任務、新使命。處在偉大的新時代，財政審計人員要增強“四個意識”，堅定“四個自信”，提高政治站位，在促進政策落實和服務財政改革中勇于擔當、拼搏進取，為服務湖北高質量發展做出新的更大的貢獻。