減稅降費政策效應與地方財政高質量發展研究
——以H省為例

陳莉莉 鄧 騰

一、減稅降費政策背景及理論綜述

1.減稅降費政策背景

（1）國內宏觀經濟環境變化。特定的財稅政策總是與具體的宏觀經濟環境緊密相連。在我國經濟高速度增長階段，主要矛盾是總量問題，矛盾的主要方面在需求側。當出現總供給大于總需求的時候，采用的主要是擴張性或積極的財稅政策，如減稅、增支等手段來尋求短期供給總量的平衡。而在我國經濟進入高質量發展階段之后，主要矛盾是結構問題，矛盾的主要方面在供給側①。當出現總供給大于總需求的時候，采用的主要是供給側結構性改革，如“三去一降一補”，以降成本為主要著眼點來實施減稅降費。

早在2016年，我國就把“營改增”等增值稅制度改革作為供給側結構性改革的重要舉措予以推進。2018年3月，國務院宣布，從2018年5月1日起，進一步深化增值稅制度改革。適當降低稅率水平（將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%）；統一增值稅小規模納稅人標準；對部分企業實行留抵稅額退稅。

為了應對“三期疊加”階段（增長速度換擋期、結構調整陣痛期、前期刺激政策消化期）帶來的經濟下行壓力以及外部中美經貿、科技等領域的摩擦所帶來的不確定性，2019年3月，李克強總理在《政府工作報告》中指出，2019年將實行更大規模的減稅降費措施。我國新一輪減稅降費政策有三個方面主要特征：一是規模空前。2019年減稅降費力度預計高達2萬億元左右，是2018全年減稅降費規模的1.5倍，是2017年全年減稅降費規模的2倍，力度前所未有。二是流轉稅為主。增值稅方面，預計全年減稅約8000—1萬億元，占減稅降費總規模的比重約40%—50%，是減稅降費的主力；個人所得稅方面，預計全年減稅規模超過3000億元，占比約15%。三是普惠性減稅與結構性減稅相結合。重點減輕制造業和小微企業稅收負擔，支持實體經濟發展。對小微企業和科技型初創企業實施普惠性稅收減免。在重點降低制造業和小微企業稅收負擔的同時，減稅幾乎覆蓋了所有行業和企業。

在我國進入高質量發展階段后，工作重心、政策主線、立腳點、出發點和歸屬點都集中到高質量發展的軌道上，當前我國減稅降費走的是一條調結構和擴需求相融合的路徑：一方面，盯著調結構的目標，以降成本為主要著眼點推進減稅降費；另一方面，也關注擴需求的目標，采取適當的擴需求減稅降費措施。

（2）國際稅收競爭環境變化。2017年底，美國眾議院共和黨公布稅改議案，將一次性下調公司稅從35%至20%，個人所得稅從七檔降至四檔，標志著“特朗普稅改”邁出實質性步伐。美國稅改在全球掀起減稅浪潮，為防范美國減稅計劃引發資本外流、企業外遷等風險，英國、德國、日本、法國等國宣布會跟隨減稅。其中，日本2018年的新稅改主要在個人所得稅、法人稅等方面進行了調整，旨在為個人和企業減稅。在全球化仍是時代主流的背景下，美國稅收政策的變動會進一步推動世界經濟格局的變革，我國作為世界第二大經濟體和制造業大國，在空間范圍和產業縱深上必然會受到深遠影響②。

2.減稅降費理論綜述

（1）輕徭薄賦理論。西漢開國初吸取秦國橫征暴斂的深刻教訓，奉行政治上清靜無為、經濟上自由放任的黃老之學治國理政。在財稅政策實行節省政府開支和減輕賦稅并行，田租稅率在文帝、景帝時由“十五稅一”（6.7%） 降為“三十稅一”（3.3%）③，由此形成“文景之治”。此外，中國古代歷史上的“貞觀之治”、“開元盛世”、“乾隆盛世”都是輕徭薄賦、休養生息、放水養魚、涵養稅源才形成的太平盛世④。

（2）凱恩斯總需求理論。當經濟出現危機或周期性衰退的時候，社會總供給大于總需求時，政府主要運用擴張性財政政策刺激經濟，通過減稅、增加政府公共投資、增列赤字等政策工具來增加社會總需求⑤。凱恩斯的有效需求理論對世界經濟產生了深遠影響，成為西方各國應對經濟危機的主要手段，在1998年亞洲金融危機和2008年全球金融危機中都有采用。

（3）供給學派理論。阿瑟·拉弗是供給學派的代表人物，曾任里根總統的經濟顧問，他提出了拉弗曲線。拉弗曲線是一條倒U型曲線，直觀地描繪了政府的稅收收入（經濟增長）與稅率之間的關系。當稅率在一定的限度（最佳平衡點）以下時，提高稅率能增加政府稅收收入；但超過這一限度時，再提高稅率反而導致政府稅收收入減少。因為較高的稅率將抑制經濟的增長，使稅基減小，稅收收入下降；反之，減稅可以刺激經濟增長，擴大稅基，增加稅收收入。美國里根總統、英國撒切爾夫人等都是供給學派理論的踐行者。

（4）減稅降費政策效應。減稅在微觀經濟學上有兩種效應：一種是收入效應；另一種是替代效應。前者指減稅可以增加稅后收入，從而增加需求；后者強調減稅會提供一種激勵，使人們用勞動替代閑暇，或者用投資替代儲蓄。總體而言，需求側減稅，主要通過收入效應，帶動短期需求增加，長期來看，會引起通貨膨脹；而供給側減稅，主要通過收入效應疊加替代效應不僅可以直接增加總需求，還能通過供給帶動需求，使得長期總供給曲線和需求曲線同時向右移，社會生產可能性邊界得以擴張，且能得到需求的支撐，更加有利于經濟的長期可持續發展。當然，供給側減稅的實際效果，還要看收入效應和替代效應的相對大小。

需求側減稅政策主要通過稅收抵免、投資扣除等增加消費者個人的可支配收入和企業的利潤，激勵個人增加消費支出、企業增加社會投資。如當前我國新一輪的個人所得稅改革，提高免征額至5000元、新增六項個人所得稅專項附加扣除；增值稅進一步擴大進項稅抵扣范圍等。

供給側減稅政策主要通過降低稅率，增加個人勞動供給、降低企業人工和資本等成本⑥，進而刺激經濟增長。如我國自2019年4月1日起，將部分行業增值稅一般納稅人的稅率由16%調整為13%；對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，按20%的稅率繳納企業所得稅等。

近年來，我國出臺的供給側減稅降費政策，在降低企業稅負、提高企業專業化分工、推動現代服務業發展⑦、促進創新創業、助力產業結構調整等方面的效應正在逐步顯現。

二、減稅降費政策執行情況及政策效應的調查

減稅降費改革是今年財政工作的頭等大事。筆者先后赴H省S市、Y縣、X市、A區等地調研，為了全面跟蹤了解減稅降費政策執行落實情況、相關政策效應及存在的問題，調研從兩個層面展開：一是召開由當地政府部門參加的座談會。主要是財政局、稅務局、社保局、發改委等部門；二是召開由代表企業參加的座談會。主要是制造業企業和中小微企業，并對企業進行不具名的問卷調查和訪談。通過調研發現，H省各項減稅降費政策取得了階段性成效，但與預期效果還存在一定差距，有些共性問題不容忽視。

1.減稅降費政策落實情況分析

（1）H省減稅降費工作推進情況。這次減稅降費政策密集出臺、規模力度空前。H省各級財政部門精準掌握、全面落實，實打實、硬碰硬，讓企業和人民群眾有實實在在的獲得感。一是抓好政策細化和頂層設計工作。建立財政、稅務、人社等部門協調聯動機制，抽調精兵強將組建工作專班，研究細化政策，制定操作辦法，確保減稅降費工作穩步推進。二是根據實際情況，按照預算法要求編制預算調整方案，分級次、分地區依法依規做好一般公共預算、社保基金預算的調整工作。三是嚴格依法治稅治費，決不搞變通，決不收“過頭稅”，決不搞集中清欠。嚴格執行涉企收費“一張清單”制度，防止“堤內損失堤外補”，杜絕出現行政事業性收費大幅增加的現象。四是綜合運用新聞發布會、傳統媒體宣傳、政務新媒體推介等形式，開展全方位、廣覆蓋的政策宣傳和解讀，完善咨詢、服務、培訓體系，幫助企業廣泛知曉、用好用足政策。五是加強檢查督辦，全程跟蹤政策落實情況，實行通報制度，及時查處糾正政策落實過程中的問題，打通政策落實的“最后一公里”，確保政策落地見效。

（2） H省減稅降費規模測算。2019年1至4月，H省新增減稅合計165.2億元。其中，一是2019年新出臺減稅降費政策減稅61億元。小微企業普惠性政策新增減稅21.11億元；個人所得稅專項扣除政策141.24萬戶享受減免，減稅4億元。二是2018年年中出臺減稅政策在2019年的翹尾新增減稅100.09億元。包括：個人所得稅第一步改革今年573.51萬人享受減免，減稅45.19億元；增值稅17%和11%兩檔稅率各降1個百分點24.5萬戶企業享受減免優惠，減稅32.4億元。此外，2018年到期后2019年延續實施政策新增減稅1.1億元。還有H省推出的2項地方稅收優惠新增減稅2.2億元。

根據H省財政部門測算，預計全省全年新增減稅降費737億元，其中減稅583億元，降費154億元。

2.減稅降費政策效應調查分析

（1）微型企業獲得感最強。本次減稅降費政策雖然具有普惠性，但政策紅利主要針對民營企業、中小微企業、科技初創型企業等市場主體。從調研的實際效果來看，微型企業獲得感最強。一是從減稅降費政策在企業落實的成效來看。68%的被調查企業表示成效好，力度很大；24%的企業表示一般，效果不是很好。其中，94.74%的微型企業、60.71%的小型企業及52.63%的中型企業認為減稅降費政策落實成效好，力度很大。二是從企業稅費負擔感受來看。被調查企業中57.89%的微型企業認為企業稅費負擔較輕和合理；而小型企業和中型企業認為企業稅費負擔較輕和合理的比重分別為32.14%和10.53%。

（2）汽車制造業稅費痛感最強。2018全國財政工作會議指出，2019年要實行結構性減稅和普惠性減稅相結合的辦法，重點減輕制造業和小微企業稅收負擔，支持實體經濟發展。從調研的實際效果來看，H省制造業尤其是汽車制造業企業稅費負擔感受仍然較重。被調查企業中48%的企業感覺稅費負擔較重；27%的企業感覺稅費負擔合理；14%的企業感覺稅費負擔非常重；3%的企業感覺稅費負擔較輕。制造業企業稅費負擔感受為較重及非常重的比重為77.5%，高于企業整體稅費負擔感受15.4個百分點。其中，汽車制造業企業稅費負擔感受為較重及非常重的比例高達81.25%。當前，汽車制造業下行壓力較大，企業對稅費負擔感受尤其敏感。以S市為例，S市稅務局分析了100家中小制造業企業近3年的財務狀況，發現自2018年起以汽車制造業為主的中小制造業企業60%以上虧損，70%以上盈利能力下降，同時企業資產負債率攀升。

（3）降低社保負擔呼聲最高。根據調查問卷，有52%的企業認為企業稅費負擔重在“五險一金”，排名第一。相比降低社保費率，企業更關心社保繳費基數能否下降。不少企業反映自身處于多難境地：一是企業經營層面。一些企業擔心社保費改由稅務部門征收后，征管會更加規范，按照規定繳納，企業經營成本上升太快承受不起；不按規定繳納，企業有違法經營的風險。二是員工個人層面。不少建筑業、建材業、住宿和餐飲業的企業反映，農民工由于流動性大、需要退“新農合”等原因不愿意繳納社保費，要求社保款兌現，否則就走人。

三、落實減稅降費政策存在的主要問題

1.財政收支平衡難度加大

今年元月至4月，H省新增減稅165.2億元，而今年出臺的降低增值稅稅率政策從4月1日起執行，降低社保費率政策從5月1日起執行，減稅降費效應主要在二季度以后顯現，預計收入增幅將進一步明顯回落。與此同時，H省一般公共預算支出增長明顯加快。在近年來不斷出臺的民生保障政策、養老政策等增長因素下，財政支出持續增加。財政收支矛盾十分突出，收支平衡難度加大。如X市，經初步測算，減稅政策將影響全市及市本級地方財力分別達7.1億元和2億元，市本級年度收支缺口達5.7億元。

2.增值稅減稅紅包普惠難度大

增值稅屬于流轉稅，具有較強的稅負轉嫁性，實際上是將減稅紅利在整個價值鏈上進行再分配。價值鏈上的強勢企業如壟斷企業、大中型企業等議價能力較強，受益更多；而弱勢企業如民營企業、小微企業等則相對受益較少。

此外，進項稅額抵扣不足導致稅負不減甚至增加。如建筑業，一是材料費難以做到全額抵扣。輔材、地材和零星材料的供應商大多是個人或小規模納稅人，僅能部分取得3%的進項稅票或根本無法取票。二是財務費用和利息支出不能抵扣。建筑業融資成本高，銀行貸款利息不能抵扣，導致企業稅負增加。

3.稅收征管難度增大

一是落實減稅降費政策與完成收入任務的兩難。全面推進減稅降費的大環境下，稅收增速過快、征管力度過強、落實優惠政策不力等都有引發負面輿情的風險。隨著各項減稅降負政策逐步實施落地，稅務部門組織收入的壓力異常大。二是退稅工作難度較大。由于自然人臨時性開票，未留取聯系方式；退庫金額較小，納稅人嫌麻煩；注銷戶和轉非戶等原因稅務部門無法獲取退稅賬戶，導致無法辦理退庫手續。三是政策宣傳培訓任務繁重。如S市2019年全市管理納稅人34萬戶，減稅降費力度空前，覆蓋范圍廣，為確保宣傳培訓全覆蓋，稅務部門面臨政策多、時間緊、任務重等問題，工作壓力巨大。

4.基層財政風險防范難度增大

一是市縣財政運行風險增大。2019年減稅降費對財政收入的影響主要由市縣承擔，據測算市縣承擔比例占全省總規模的80%以上，市縣財政運行會相當困難。二是養老金支付風險加大。社保降低費率有利于減輕企業負擔，但短期內養老保險基金減收，養老金支付風險加大，防范養老保險金“穿底”風險的難度增大。三是地方債務還本付息風險加大。對于收入塊頭小、底子薄的地區，尤其像Y縣等國家級貧困縣，是典型的“吃飯型”財政，大部分支出依靠上級轉移支付，收入來源有限但支出剛性，地方財政面臨“無錢辦事”的困難，化解地方債務的壓力很大。

5.企業融資難融資貴仍待解決

雖然相關部門已陸續出臺一系列緩解企業“融資難、融資貴”政策，但政策落地難，受益面有限。由于缺乏抵押物、創業成果未轉化、擔保體系不健全、信息交換不充分等原因，小微企業融資難問題尤其突出，高融資成本不斷蠶食企業利潤。X市50%以上樣本企業反映缺乏流動資金，融資困難；S市物流企業反映本地農商行利率上浮50%仍然貸不到款，企業一年期貸款實際利率高于8%；Y縣樣本企業2018年應收賬款和存貨兩項資金占用同比增長23.7%。此外，由于國有銀行貸款審批權在省分行，整個貸款手續繁雜、時間冗長，有企業反映，為期1年的貸款企業需要2個月的辦理期。

6.降費政策落地難

為了降低企業制度性成本，發改委出臺了降電價、降天然氣價格、降水費等政策，動態調整涉企行政事業性收費清單，開展中介服務性收費專項清理等基本實現工業項目零收費。但在落實降費政策過程中，存在著不少問題，使得降費政策落地難：一是電力、天然氣部門屬于強力壟斷部門，出臺政策集中在中央和省級，市、縣級層面只能落實，相關部門在天然氣、電、水降價方面不主動或是降價幅度小；二是治理中介服務性收費效果不是很明顯。

四、落實減稅降費政策促進地方財政高質量發展的政策建議

黨中央、國務院對減稅降費高度重視，為了確保全面精準不折不扣地落實好減稅降費政策，按照黨的十八屆三中全會關于“必須更加注重改革的系統性、整體性、協同性”的精神，建議從增收、減支、提效、防風險、優政策、抓落地、促改革等方面多管齊下，化解現實難題，實現地方財政高質量可持續發展。

1.增收：全力做大財政收入蛋糕

要精準地落實好減稅降費政策，財政收入管理要更精細化。一方面，抓好開源，堅持放水養魚，培育涵養稅源，該“放”的放到位；另一方面，盤活財政存量資金、資產、資源，應“收”的收上來、能“統”的統籌好、可“爭”的多爭取、需“增”的努力增。

（1）該“放”的放到位。提升政治站位，不折不扣落實減稅降費，進一步優化營商環境，涵養稅源。不斷深化“放管服”改革，核減審批事項，切實降低企業經營成本。通過政策執行的“加速度”，進一步減輕企業負擔，讓納稅人有實實在在的獲得感，從而激發市場活力。

（2）應“收”的收上來。堅持依法征管，保證應收盡收。一是推進涉稅信息互聯互通。拓寬暢通涉稅信息采集渠道，打破信息壁壘，推進涉稅信息互聯互通，提高綜合治稅信息共享系統與各涉稅部門數據傳輸的自動化水平。二是加強行業稅收治理。以行業稅收整治為抓手，堵塞稅收征管漏洞，防控稅收流失。

（3）能“統”的統籌好。一是統籌好當年預算和中長期規劃。進一步提高對預算收支預測的準確性和財政政策的前瞻性，合理編制中長期滾動預算，逐步健全與經濟周期和結構調整相適應，與政府規劃相銜接的中長期預算框架。二是增加預算穩定調節基金調入規模。規范對預算穩定調節基金的管理，根據各地公共預算收支缺口大小以及財政承壓能力，適當加大預算穩定調節基金調入規模和比例，健全跨年度預算平衡機制。三是做好“四本”預算的統籌銜接。嚴格按照《預算法》要求，健全政府性基金預算和國有資本經營預算與一般公共預算相互配合、相互協調的資金銜接機制，進一步加大政府性基金預算中不符合專款專用屬性的資金統籌到一般公共預算的比重，有效彌補一般公共預算缺口。

（4）可“爭”的多爭取。爭取更多中央補助，彌補一般公共預算缺口。提高我省標準財政收支測算的精準性。嚴格按照轉移支付公式，精確測算我省標準財政收入的各項指標和支出的各項指標，尤其是與鄉村振興、生態環保、重大民生有直接關系的標準財政支出的分解指標，為爭取中央更多的一般性轉移支付和均衡性轉移支付、提高我省可支配財力提供數據支撐。

（5）需“增”的努力增。在拓展新增稅源財源方面，一是加大招商引資力度，強力推進項目建設，努力做大地方經濟規模和稅源；二是支持實體經濟發展，培植新的經濟增長點和財源。

2.減支：全力優化財政支出結構

將減稅降費與削減、優化財政支出通盤考慮，不僅涉及到財政發展的可持續性，也是保障“減稅降費”效力切實、持久落地的關鍵。一方面，削減、優化財政支出，通過改變政府與私人部門間的資源配置格局，可從實質上降低企業成本負擔，確保減稅降費效力。另一方面，隨著未來增值稅減稅與全面降費空間的逐漸縮小，進一步減稅降費將愈發困難，而削減、優化財政支出，并以此為突破口推進財政體制和行政體制改革，將為減稅降費創造更多空間⑧。

（1） 該“減”的減下去。一是壓縮一般性支出。堅決貫徹落實過“緊日子”的要求，除了必要的剛性支出外，堅決壓縮一般性支出。2019年爭取各級一般性支出比上年壓減5%以上，“三公經費”再壓減3%左右。二是硬化預算約束。堅持“無預算不支出、先預算后支出”，除應急救災等支出外，預算執行中一般不再追加支出。加強預算合規性審核，嚴把支出政策審核關。充分考慮當前財力和長遠影響，加強財政承受能力論證和預算評審工作，對群眾實際受益面較窄、與當地產業及經濟無法形成有效循環關聯的公共服務項目暫緩推進或停止執行。

（2）該“保”的保障好。一是兜牢“三保”底線。在預算安排和資金保障順序上要把“三保”（保工資、保運轉、保民生）放在首位，要明確渠道足額保障基本工資、艱苦邊遠地區津貼、事業單位績效工資等國家統一規定和地方按照國家政策出臺的工資及津補貼。地方自行出臺的工資及津補貼項目要充分考慮本級財政承受能力，嚴防發生財政運行風險。要強化市縣主體責任，兜牢社保、醫療衛生、教育等基本民生底線。二是集中財力支持經濟高質量發展。重點保障中央和省委省政府重大戰略、重大政策、重大項目實施，支持“一芯、兩帶、三區”戰略、三大攻堅戰、鄉村振興、基礎設施補短板、科技創新、新舊動能轉換、高質量發展等重點工作任務。統籌資金，著力解決發展中的關鍵突出問題。

3.提效：全面提高財政資金效率

全面實施績效管理，加大政策和項目績效評價力度，集中財力和資金，確保政策和剛性支出，把好鋼用在刀刃上，提高財政資金支出效率。

（1）全面實施績效管理。加大政策和項目績效評價力度，強化結果應用，對低效性支出、固化性項目一律取消，對實際執行進度偏慢的項目予以調整。集中財力和資金，確保政策和剛性支出，把好鋼用在刀刃上，提高財政資金支出效率。

（2） 全面清理財政存量資金。對財政存量資金、部門結余結轉資金進行清理，對結余資金和不符合要求的結轉資金，予以統籌收回；對歷年財政對外借款資金進行清理，運用合法合規措施予以清收，防止資金閑置沉淀和損失浪費。

4.防風險：全力做好財政風險防控

在當前錯綜復雜的國際國內形勢下，財政面臨大規模減稅降費、加大公共投資、加速推進經濟結構調整等多重艱巨任務，收支矛盾較突出，財政收支平衡難度加大。財政防范和化解各類重大公共風險，保障經濟社會平穩運行具有很強的現實性和必要性。

（1）把控好財政運行風險。要客觀看待減稅降費的影響，不能過度放大減稅降費效應，以此為由隨意調減收入預期目標。要在省級政府統籌安排下，市縣政府實事求是下調2019年的財政收入目標。減稅降費作為積極財政政策刺激企業投資、拓展稅源是需要一段時間才能見效的，在短期必然表現為財政收入的下降。

（2）防范好重點部位和領域的風險。要處理好發展和風控的關系，落實政府債務化解方案，穩步降低政府綜合債務率；高度關注養老保險金“穿底”風險，足額核定社保繳費基數和參保人數，做到應收盡收；制定相應的預警方案，及時預警支付風險；在爭取上級支持同時，安排年度預算資金彌補收支缺口，切實履行兜底責任，保證養老保險待遇的及時兌現。

5.優政策：全面落實減稅政策

在支持企業發展的諸多方式中，減稅能使各類所有制企業普遍受益，是最為直接有效、公平普惠的辦法，因此也是近期最受企業關注的政策。

（1）完善協調聯動機制。減稅是一項系統性工程，需要各部門聯動起來。建議在政府層面成立機構，統籌協調財政、稅務、人行、審計等部門，暢通渠道，聯動互動。各部門要切實提高政治站位，不折不扣落實減稅政策。讓企業實實在在感受到稅收負擔的降低，從而激發市場活力。

（2）出臺精準的、操作性更強的細化政策。針對增值稅不同行業、價值鏈弱勢企業在減稅降費政策中受益有限的情況，出臺更加精準的、操作性更強的細化政策，確保優惠政策“精準滴灌”，確保所有行業和企業都能享受到減稅降費的紅利。

（3）深化增值稅制度改革。一是簡并、進一步降低增值稅率⑨；二是減少并規范稅收優惠，尤其是中間環節的減免稅優惠；三是進一步完善增值稅留抵退稅制度⑩。對于特殊行業、財力相對薄弱的中西部地區及市縣級政府如何確保政策能夠落實落地仍需進一步研究解決。

6.抓落地：督促落實降費政策

相對于規范的稅收征管，企業反映突出的還是涉企收費項目的不規范，各種成本仍然居高不下。要降低企業成本，必須進一步推進收費管理改革，嚴格督促落實，降低企業非稅收入負擔。

一是完善涉企事項清單制度。嚴格執行涉企收費清單，探索建立包括收費審批、處罰檢查等全部涉企行政事項獨立清單制度，形成規范涉企行政事項的長效機制。二是加強對中介機構的管理。推廣運用全省統一的行政審批中介服務管理平臺，引入競爭機制，促進中介服務網上公開、透明運行，真正做到“一網通、一門進、一次辦”。三是加強對壟斷行業政府指導性收費監管。深化壟斷行業收費市場化改革，加強引導和監管，降低企業要素成本，推動形成公平競爭的市場環境。當前重點是推動電力市場售電側改革，有效降低企業用電用能成本。四是做實社保繳費基數，降低社保費率。以社保費征繳體制改革為契機，明確個人、企業和政府責任，加快推進全國全省統籌力度?，做實社保繳費稅基，大幅調低社保費率，切實降低企業用工成本，減輕企業負擔。

7.促改革：加強各項改革協同

減稅降費的目的是通過“放水養魚”來激發市場主體活力，增強經濟發展后勁。但從調研中所了解的情況來看，短期內不宜過高估計減稅降費政策對于刺激經濟發展的作用。經濟內生增長動力蓄積需要時間，減稅降費取得實效往往有一定的滯后期。單靠減稅降費政策不能立竿見影地解決實體經濟所面臨的諸多難題。只有加強各項改革的協同，才能切實解決市場主體所面臨的困境。

一是樹立新型政商關系。進一步轉變政府職能，深化“放管服”改革，加快政府數字化轉型，優化營商環境，激發市場主體活力和創造力。樹立市場有效、政府有為的新型政商關系?，政府與企業平時互不打擾，在各自的軌道上運行，政府對企業有求必應、無需不擾。學習晉江經驗：“不叫不到、隨叫隨到、說到做到、服務周到。”提高涉企政策的精準性，精準識別營商環境中的痛點和隱蔽點，有效解決涉企政策落實不到位、與企業需求不匹配等問題。二是推進金融供給側結構性改革?。以高質量的標準提升金融服務，推動解決民企融資難融資貴問題取得實質性突破。摸清底數、掌握需求，推動金融服務更加普惠、供需更加匹配。扎實做好金融綜合服務平臺建設、信用體系和評估體系建設、金融和科技結合等基礎性工作，從根本上提升金融服務實體經濟的效能。

注釋：

① 高培勇：《我們究竟需要什么樣的減稅降費》，《經濟日報》2018年12月7日。

② 楊燦明：《減稅降費：成效、問題與路徑選擇》，《財貿經濟》2017年第9期。

③ 翁禮華：《皇糧國稅：解讀稅史四千年》，浙江古籍出版社2006年版，第15頁。

④ 王建平：《我國古代賦稅制度演進的內在邏輯及對營改增的啟示》，《中國稅務》2017年第8期。

⑤ 徐現祥：《圖解宏觀經濟學（修訂版）》，中國人民大學出版社2014年版，第300—308頁。

⑥ 蔡紅英：《供給學派關于減稅政策的爭論及其評價》，《稅務研究》2016年第9期。

⑦ 范子英、彭飛：《“營改增”的減稅效應和分工效應：基于產業互聯的視角》，《經濟研究》2017年第2期。

⑧ 李娟娟：《新一輪減稅降費呈現四大特征》，《社會科學報》2019年3月24日。

⑨ 賈康：《財稅體制改革前瞻》，《財政監督》2019年第8期。

⑩ 李旭紅：《增值稅留抵退稅符合國際發展趨勢》，《中國中小企業》2018年第10期。

? 馮俏彬 ：《供給側結構性改革中的減稅降費相關問題研究》，《國家治理與財稅改革》，人民出版社2018年版，第335頁。

? 林毅夫：《中國經驗：經濟發展和轉型中有效市場與有為政府缺一不可》，《行政管理改革》2017年第10期。

? 趙錫軍：《金融供給側結構性改革的邏輯與選擇》，《財會月刊》2019年第16期。