提升運輸收入審核管理質效的思考與實踐

鄭 武 中國鐵路上海局集團有限公司財務部

近年來，總公司提出“交通強國、鐵路先行”奮斗目標，堅持人民滿意為標準，不斷創新便民利民新舉措，集團公司積極推進提質增效實施計劃，不斷從運輸生產型向市場經營型轉化。如何審時度勢，抓住機遇，積極探索鐵路運輸收入審核管理轉型升級，認清新形勢下運輸收入核算風險的變化，提出切實可行的應對措施，是擺在當前需要思考的迫切問題。

1 鐵路運輸收入審核工作概述

1.1 審核工作的定義

鐵路運輸收入企業是運輸收入管理與審核的主體，客貨營業單位是運輸收入核收與報賬的主體。鐵路運輸收入企業收入管理部門負責本企業運輸收入的審核工作。鐵路運輸收入審核工作是鐵路財務監督和會計核算的重要組成部分，它是運用會計方法，對客貨運輸營業單位提報的運輸收入票據、憑證和報表進行合理、合規性地檢查與核算，確認運輸收入正確核收和準確列報，提供運輸收入信息資料過程的總稱。

1.2 審核工作的作用

審核工作是運輸收入管理工作的基礎，發揮維護鐵路運輸合同各方當事人合法權益、確保運輸收入完整的重要作用。審核管理的過程是對運輸收入正確核收和準確列報、防范資金票據風險的有效監督，審核管理的成果是運輸收入會計清算的基本依據。根據審核過程中發現的問題和線索，及時處置各種業務差錯，防止和揭露貪污、截留、挪用、虛列、逾列運輸收入和混列運輸收入科目等違反鐵路運輸收入紀律的行為。

2 影響審核工作質效的原因分析

在總公司不斷創新便民利民新舉措，推出機構改革新方案的背景下，從客貨運輸支付方式多樣化，到客貨票據電子化；從合資公司審核職能劃歸集團公司，到收入稽查處并入財務部（收入部），無論是運輸收入管理方面，還是人員、系統設備管理方面，都發生了巨大的變化和影響。

2.1 核算變化，影響原有風險控制

2.1.1 電子支付的風險

從統計結果可以看出，集團公司2019年上半年客票進款439.1億元，其中通過銀行卡、微信、支付寶等電子支付方式結算408.5億元，占93.1%，通過現金結算30.4億元，僅占6.9%。分析近幾年，客票收入的現金結算比例呈現逐年下降，電子支付方式比例呈現逐年增長的趨勢。運輸進款安全防控重點已經從營業站的現金方式轉移到電子支付結算方式，強化電子支付管理和內控制度無疑是防范的重點。

2.1.2 電子票據的風險

總公司2018年初實行貨運票據電子化，2019年已計劃在全路高鐵車站全面推行客票電子化，這將逐步改變紙質票據作為核收運輸費用原始憑證的作用，電子票據信息將成為運輸收入核算的主要憑證。

無論是紙質票據，還是電子票據，都沒有改變其原始憑證的屬性，《鐵路運輸收入管理規程》明確規定，票據順號使用規則是運輸收入完整保證的基礎，在制票過程中出現的電子票據號碼不連續、提供數據票號與客票系統存儲票號不一致的問題，是造成運輸收入核算不完整的重大隱患。

2.2 機構減員，影響全面審核質量

2014年審核定員28人，負責285個國鐵營業站的審核工作，合資公司審核職能納入集團公司后，審核營業站增加了197個，定員僅增加4人；隨著高鐵新線開通，客運發送量呈年均10%的速度增長，5年來，年均票據審核量由原來的8.7億張，增加到14.3億張。2019年收入稽查處并入財務部（收入部）以后，在審核工作量沒有變化的情況下，審核定員進一步壓縮到25人（含票據管理人員3人）。面對如此巨大的工作量，極易形成漏審、形式化等工作質量問題。

2.3 系統落后，影響信息審核效率

總公司發布的審核系統共有8個，其中6個都是開發時間已經較久，當時開發使用的計算機語言環境，數據讀取運算速度和查錯功能，已不適應客貨運輸改革的變化，遠遠跟不上高速互聯網時代的發展和審核工作量逐年遞增的需求。

2.3.1 業務差錯無法精準定位

每月站售退票約100萬張，其中91%業務的合規性由客票系統自定義參數自動把關，僅有6%的鐵路責任原因和3%的車站窗口人工判定的特殊退票業務，需要審核人員重點審核把關。客票系統審核沒有排除鐵路責任退票、篩選人工判定特殊退票的功能，只能依靠人工大海撈針式的抽查方法進行審核，工作質量進度和精度大打折扣。

2.3.2 重點項目無法跟蹤監管

路產專用線、場地、機車出租項目和運價下浮項目管理考核歷來是運輸收入專項檢查、年度審計關注的重點，全局每年簽訂項目協議600多份，分解考核指標1800多個，這些項目具有涉及金額大、協議內容復雜、考核周期各異等特點，但是，貨雜審核系統和貨票審核系統目前沒有動態監管功能，無法跟蹤檢查租金是否及時核收、下浮項目考核指標是否完成，極易造成遲交、漏收現象。

2.3.3 工作質量無法實時把控

在日常審核工作中發現的各類業務差錯，通常由分管的審核人員直接通知車站糾正，目前缺少一個上下共享的管理平臺，對每個審核人員發現的問題進行梳理、歸集、分析、處理，使集團公司收入管理部門及時發現較嚴重的典型性、傾向性問題，舉一反三，迅速遏制；使站段收入管理部門及時知曉本單位存在的問題，納入日常管理考核，促進運輸收入基礎管理工作。

2.4 能力差異，影響整體素質水平

2.4.1 業務知識參差不齊，限制了審核管理的深度和廣度

現有審核人員一部分來自于集中審核前的分局收入部門，雖然具備一定的工作經驗和業務水平，但也養成了長期一成不變的慣性思維，缺少自覺學習新知識的主觀能動性；另一部分同志應聘前大都只從事過單一客運或貨運工作，沒有經過系統的收入管理知識培訓，對收入管理工作缺乏全面性的認識，知識面存在短板，表現在發現問題不能深挖到底、查實查透，業務指導不能深入細致、全面詳盡。

2.4.2 新興知識更新不快，限制了核算方法的創新和探索

以移動通訊、物聯網、云計算、大數據為代表的信息技術與鐵路運輸服務正在進行深度融合，移動電子支付、客票積分兌換和候補購票、客貨票據電子化等新舉措相繼融入收入管理工作之中，審核人員不掌握新知識的內涵和運用，就不能適應新業務變化，更不能為有效發揮審核職能作用、在優化和改進審核方法提出良好的建議，必將形成審核管理工作總體水平低下的局面。

3 提升審核工作質效的思路與實踐

在鐵路改革發展的新形勢下，必須解放思想、大膽創新、勇于實踐，主動吸收新理念，學習新知識，通過完善管理制度、強化內部控制、優化審核流程、提高人員素質、加強監管手段和信息化建設等途徑，不斷提高運輸收入管理質量和工作效率。

3.1 完善管理保障機制，緊跟鐵路改革發展步伐

3.1.1 結合業務變化，完善管理制度

結合支付結算方式、承運清算、客貨票據無紙化等改革新內容，審核部門組織精干力量著手整章建制，研究修訂管理制度、工作標準、作業流程，對現行管理辦法進行系統梳理，對新業務進行合理融合，做到了內容項目全面、要求詳實細致，具有可執行性和可操作性，使審核人員明確自身職責，明晰工作步驟，確保各環節都能夠按規范順暢運作。

3.1.2 實現人機互控，強化內控措施

內控制度是對運輸收入全過程監督的保證，審核部門對收入核算流程和資金流轉過程進行分解剖析，認真查找管理漏洞，采用人機互控的方式，強化落實內控措施。對審核、報表、進款管理系統設置步驟權限卡控，運用表間關聯結果對比方法，減少人為差錯因素影響；對主觀判斷的業務，實行內部稽核制度，強化重點內容復核，遏制違章違紀發生，達到崗位權責分明，相互制約監督，增強風險管控意識的效果。

3.2 增強信息輔助手段，實行重點項目智能監管

3.2.1 退票差錯精準定位

審核部門開研發退票審核系統，依托信息技術手段對退票存根數據進行合規性判斷，利用“篩查原退”、“排除路責”流程，過濾掉97%無需關注的退票，精準定位了3%的疑似問題退票，審核人員可以精力集中進行重點把關，大幅降低了人工核查工作量，有效堵塞了管理漏洞，大大提高了工作效率和作業精度，同時配套制定車站退票管理規定，重新構建了嚴密的退票審核工作流程。

3.2.2 下浮運量自動統計

審核部門挖掘貨票數據信息利用價值，研發了運價下浮管理系統，通過將協議文本語義轉化為系統可理解的“執行計劃”單元，實現自動進行運價下浮項目運量統計，自動提示考核結果建議，自動解決“多貨主、多協議”合并考核計算的難題，滿足了按不同時段、不同客戶、不同項目查詢的需求，對客戶履行契約情況進行全過程監督，大幅度提高了下浮項目考核的準確性和時效性。

3.2.3 重點項目智能考核

路產出租項目是在承租單位簽訂租賃合同后，由車站依照相關貨運管理辦法核收租用費，具有項目金額大、車站收費難的特點。審核部門將機車、專用線、鐵路場地出租三個項目納入重點監管范圍，研發重點貨雜監管系統，定期增補集團公司新批復項目，結合貨雜票據信息，智能匹配電子臺賬，通過設計“填坑算法”，能分別按月、季、年口徑提前預警，實現智能考核和自動計算遲交金。

3.3 搭建質量考核平臺，促進職能作用高效發揮

正確核算和有效監管是收入管理的重點內容之一，集團公司和站段收入管理部門要緊密聯系、形成合力，共同達到管理全面細致、職能作用充分發揮的良好狀態。

3.3.1 開發共用平臺構建共管格局

通過局域網部門網頁窗口，研發審核寫實平臺，用于實時記錄差錯業務，提出整改要求，反饋落實情況，實現閉環管理。嵌入分析統計模塊，增加管理外延作用，對問題按不同口徑進行分類歸集，通過問題數量的趨勢分析，評估典型性和傾向性，利于及時制定有效的卡控措施。同時，問題的統計結果，也能反映出審核人員工作質量和站段核算工作質量，為評價個人工作實效和單位管理實效提供依據。

3.3.2 細化二級管理機構監管責任

集團公司審核部門在全面審核站段收入數據資料基礎上，規范處置業務差錯，加強重點項目日常監管，突出時間要求和質量要求，積極發揮收入管理職能作用。站段收入管理部門在組織車站正確辦理客貨核算業務、及時上報審核資料和電子數據信息的基礎上，必須關注上級要求的重點項目進展情況，確保相關費用及時核收到位。同時，做好日常業務培訓，加強現場監督檢查，落實內控管理制度，兌現職工工作質量考核。

3.4 建立二級培訓制度，發揮骨干引領積極作用

3.4.1 選樹骨干標桿以點帶面

選拔培養年富力強、業務全面、勤于鉆研、善于表達的同志，分別成立客運核算業務指導組和貨運核算業務指導組，每月定期開展學習研討活動，指定分管領導親自負責，確定學習、研討、培訓內容，實行骨干輪流授課的方法，不斷提高業務骨干編寫教材和授課的水平。

3.4.2 建立培訓制度常態管理

建立本部和站段二級培訓制度，制訂定期培訓計劃，以新制度、新業務、新要求為主，加強職工崗位責任意識教育，指導收入業務核算規范，解析案例、解答問題。同時，鼓勵站段自行辦班開展業務培訓，隨時滿足站段收入專業師資需求。

4 結束語

通過構建新的審核管理組織模式、開發系列收入核算輔助監管系統、建立質量保障機制三方面工作，審核部門已逐步建立起以信息化為導向的收入審核管理體系，開創了運輸收入審核管理新模式，促進收入審核工作質效大幅提升，是收入工作"數據驅動生產"經營理念的一次深度實踐，符合鐵路市場化改革的發展方向，為集團公司更好地面向運輸市場、提高收入核算監管精度和效率、提升收入管理科技水平進行了積極的探索。