用友U8V10.1財務軟件中銷售“贈品”業務核算

楊琴 牛永芹

[摘 要] 銷售發放贈品在用友U8 V10.1財務軟件因贈送同類商品和其他商品核算流程有所不同。銷售贈送同類商品，商品在購入時作為普通商品入庫，在銷售時如果作為贈品發放，其價值得不到經濟補償，因此不能確認收入；根據稅法和會計準則的規定應視同銷售，確認銷項稅額、結轉銷售成本。銷售贈送其他有償購入的商品，商品在購入時成本直接計入銷售費用，因此在銷售發出時不需要確認成本；采購時已計入進項稅額的增值稅在商品發出時做進項稅額轉出處理。

[關鍵詞] 銷售贈品；用友U8 V10.1財務軟件；業務核算流程

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 01. 025

[中圖分類號] F232 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）01- 0058- 03

1 引 言

銷售商品附送贈品是目前各大商業企業提高銷售數量和銷售收入的一種主要營銷手段。企業銷售商品過程中，免費贈送的商品可能與銷售商品屬于同一種商品，也可能是企業專門購入用于贈送的其他商品。而這兩種銷售贈品的方式在用友U8 V10.1財務軟件中的核算流程也因其商品的屬性有所不同。本文將從銷售贈送同類商品、銷售贈送其他商品以上兩個角度闡述銷售贈品業務在用友U8 V10.1財務軟件中的核算流程。

2 銷售贈送同類商品

賣一送一（同類商品）是商業企業常見的一種銷售行為，企業對贈送的同類商品雖然不確認銷售收入，但應該根據稅法和會計準則的規定確認銷項稅額和銷售成本，且銷售成本應計入“銷售費用”賬戶，同時應確認銷項稅會計憑證。下面將通過案例來介紹銷售贈送同類商品的業務核算流程。

【案例1】2018年1月5日，洪福商貿銷售部張立與歐尚超市簽訂銷售合同（合同編號：xs0001），銷售200箱匯源1L100%蘋果汁（不含稅銷售單價48元，不含稅采購單價30元），同時，贈送匯源1L100%蘋果汁20箱；購銷合同與銷售專用發票中正常銷售的200箱匯源1L100%蘋果汁（有數量、單價、金額、稅額）和20箱匯源1L100%蘋果汁（有數量、無單價、無金額、無稅額）分別列示。附原始單據：購銷合同、銷售專用發票（發票編號：53125470）、銷售出庫單。

案例分析：本案例屬于典型的賣一送一（同類商品）的銷售贈品業務，銷售的200箱匯源1L100%蘋果汁屬于普通銷售業務，而贈送的20箱匯源1L100%蘋果汁因其價值沒有得到經濟補償，不能確認銷售收入，根據稅法和會計準則規定，無償贈送的商品視同銷售應確認銷項稅額，同時，應結轉其銷售成本，且計入“銷售費用”賬戶。本案例關鍵點：贈送的20箱匯源1L100%蘋果汁，應正常生成銷售出庫單，將其銷售成本計入“銷售費用”賬戶，同時確認銷項稅額。具體操作流程如下：

假設，本案例中涉及的存貨匯源1L100%蘋果汁及其所屬的“01果蔬汁庫（計入成本）”均已完成初始化設置。操作直接從單據流程開始。

2.1 填制銷售訂單

在企業應用平臺，執行業務工作|供應鏈|銷售管理|銷售訂貨|銷售訂單，根據購銷合同信息錄入訂單表頭（訂單號xs0001）、表體信息。特別提示：銷售訂單表體部分，在錄入20箱匯源1L100%蘋果汁時，只需要錄入存貨編碼、名稱、數量，單價及金額錄入“0”即可。錄入完畢，保存并審核采購訂單。

2.2 生成銷售專用發票

執行銷售管理|銷售開票|銷售專用發票，根據銷售訂單生成銷售專用發票，在表頭錄入發票號（53125470），在表體部分，200箱匯源1L100%蘋果汁和20箱匯源1L100%蘋果汁對應的倉庫均選擇01果蔬汁庫，錄入完成，保存并復核發票。特別提示：銷售專用發票生單依據有銷售訂單、銷售發貨單或不參照單據三種方式，其生單默認方式的選擇主要取決于銷售選項|其他控制|新增發票默認的初始設置。本案例中，新增發票默認初始設置選擇參照訂單。如果新增發票默認選擇參照訂單，在同一筆業務中，先生成銷售專用發票，完成發票復核以后，銷售發貨單可以自動生成，不需要單獨增加；也可以先增加銷售發貨單，再生成銷售專用發票，此時的銷售專用發票必須根據銷售發貨單生成。本案例中，銷售專用發票根據銷售訂單生成，銷售發貨單系自動生成。

2.3 生成銷售出庫單

執行庫存管理|出庫業務|銷售出庫，單選擇2018年1月5日信息，生成銷售出庫單，并完成審核。特別提示：如果同一批次銷售不同倉庫的商品，在生成銷售出庫單時，可以選擇生單按鈕下拉列表中的“銷售生單（批量）”命令，這樣可以一次生成不同倉庫的多張出庫單。

2.4 銷售專用發票審核并制單

執行財務會計|應收款管理|應收單據處理|應收單據審核，審核53125470發票；繼續執行制單處理，生成銷售匯源1L100%蘋果汁的會計憑證如下：

借：應收賬款 9 360

貸：主營業務收入 8 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1 360

特別提示：銷售專用發票審核過濾條件選擇，如果發票已經現結，則要勾選“包含已現結發票”復選框。

2.5 存貨核算

執行供應鏈|存貨核算|業務核算|正常單據記賬，完成2018年1月5日匯源1L100%蘋果汁存貨信息單據記賬；繼續執行財務核算|生成憑證，選擇需要生成憑證的信息記錄，將20箱匯源1L100%蘋果汁借方科目修改為“銷售費用”，生成結轉銷售成本的會計憑證如下：

借：主營業務成本 6 000

銷售費用 600

貸：庫存商品 6 600

同時，在總賬系統填制憑證將贈送的20箱匯源1L100%蘋果汁進項稅額轉出，結轉憑證如下：

借：銷售費用 102

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 102

2.6 小結

銷售商品贈送同類商品，在用友U8 V10.1財務軟件中，對于正常銷售的商品應根據銷售普通業務核算流程處理，對于免費贈送的商品，不需要確認銷售收入，但要根據稅法的規定確認“銷項稅額”，根據會計準則的要求，結轉銷售成本，且將該部分成本計入“銷售費用”賬戶。

3 銷售贈送其他商品

企業銷售商品贈送有償取得的其他物品，在用友U8 V10.1財務軟件中業務核算流程與銷售贈送同類商品有所不同。企業購入其他物品時已明確用途作為贈品免費贈送，因此，應將其單獨入庫，且采購成本直接計入“銷售費用”；而發出時，將已計入進項稅額的增值稅作為進項稅額轉出。下面將從專門采購贈品、銷售發放贈品兩個角度闡述在用友U8 V10.1財務軟件中的業務核算流程。

3.1 專門采購贈品業務核算

【案例2】2018年1月15日，洪福商貿采購部葉敏與富光事業有限公司簽訂購銷合同（合同編號：cg0001），采購100個富光500mL太空杯（不含稅單價8元，專門用于銷售贈送），貨已驗收入庫。取得原始單據：購銷合同、采購專用發票（發票編號：42345172）、采購入庫單。

案例分析：本案例中采購的100個富光500mL太空杯是洪福商貿購入專門用于銷售贈送，因此，該商品在購進時，應入“贈品庫”（贈品庫的屬性：不計入成本），采購支付的成本應該計入“銷售費用”。假設，本案例中涉及的存貨富光500mL太空杯及所屬的“02贈品庫（不計入成本）”均已完成初始化設置。本案例業務核算流程如下（簡化）：

填制采購訂單、生成采購到貨單、生成入庫單、生成采購專用發票、采購結算、審核采購專用發票并制單，生成憑證如下：

借：銷售費用 800

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 136

貸：應付賬款 936

企業購入專門用于贈送的商品，在購入時點已確認其用途用于非正常經營，應在購入時將發生的成本應直接計入相關“銷售費用”賬戶，因此不需要在存貨核算系統核算采購成本。但由于系統操作的限制，根據采購專用發票生成的會計憑證的借方科目“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”不能做修改，需要在商品發出時做進項稅額轉出處理。

3.2 銷售發出贈品業務核算（贈品有償取得）

企業將有償取得的贈品在銷售時贈送，其成本在購入時已計入“銷售費用”，因此，在銷售的過程中不需要核算其發出成本，但是對已經計入“應繳稅費——應交增值稅（進項稅額）”應做“進項稅額轉出”。其核算流程將通過案例來介紹。

【案例3】2018年1月16日，洪福商貿銷售部張立與華聯超市簽訂促銷合同（合同編號：xs0002），銷售100箱匯源1L100%蘋果汁（不含稅單價52，每箱贈送1個富光500mL太空杯，取得原始單據：購銷合同（富光500mL太空杯只有數量，無單價、金額），銷售專用發票（富光500mL太空杯只有數量，無單價、金額，發票號：53125473）、匯源1L100%蘋果出庫單、富光500mL太空杯出庫單。

案例分析：本案例是銷售送贈品業務，且贈送的100個富光500mL太空杯是企業有償購入的其他商品。洪福商貿在核算該筆業務時，對于銷售的匯源1L100%蘋果汁屬于正常的銷售業務，根據銷售普通業務核算流程處理即可；對于隨同發出的100個富光500mL太空杯因在采購時成本已計入“銷售費用”，因此在核算時，不需要核算發出成本，但要將已計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”的稅金轉出。因此，本案例的關鍵點是：①無償贈送的富光500mL太空杯只需要錄入出庫單即可；②因富光500mL太空杯系免費贈送，購入時列入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”應要做進項轉出處理。具體操作流程如下：

3.2.1 單據核算流程

本案例中填制銷售訂單、生成銷售專用發票、生成銷售出庫單的操作流程參照【案例1】。特別提示：①本案例中銷售訂單、銷售專用發票中富光500mL太空杯只有數量100，無單價、金額和稅額；②本案例中銷售發出的商品屬于兩個不同的倉庫，因此銷售出庫單要選擇“銷售生單（批量）”選項，生成果蔬汁庫和贈品庫兩張出庫單。

3.2.2 銷售專用發票審核并制單

在應收款管理系統執行應收單據處理|應收單據審核，審核53125473發票；繼續執行制單處理，生成銷售匯源1L100%蘋果汁的會計憑證如下：

借：應收賬款 6 084

貸：主營業務收入 5 200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 884

3.2.3 存貨核算

在存貨核算系統執行業務核算|正常單據記賬，完成2018年1月16日銷售匯源1L100%蘋果汁發票記賬；繼續執行財務核算|生成憑證，生成結轉銷售成本的會計憑證如下：

借：主營業務成本 3 000

貸：庫存商品 3 000

3.2.4 進項稅額處理

操作步驟：執行財務會計|總賬|填制憑證，增加進項稅額轉出的會計憑證如下：

借：銷售費用 136

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 136

3.2.5 小結

銷售贈送有償取得贈品，其贈品在取得時，其采購成本已計入“銷售費用”賬戶，因此在贈品發出時只需要填制銷售出庫單即可；對原已計入的增值稅（進項稅額）的做進項稅額轉出處理。

4 結 語

銷售發放贈品在用友U8 V10.1財務軟件中的核算流程應根據銷售贈送同類商品還是其他商品區別處理。銷售商品贈送同類商品，此商品在采購時作為普通商品入庫，其采購成本計入“庫存商品”賬戶，在銷售時如果作為贈品免費發放，這部分商品的價值得不到經濟補償，因此不能確認銷售收入；根據稅法規定，單位將購買的貨物無償贈送他人的行為，視同銷售貨物，需要確認銷項稅額，根據會計準則的要求，有償取得無償贈送的商品，應將其成本計入“銷售費用”賬戶。

銷售商品贈送其他有償購入的商品，該商品在購入時成本應直接計入“銷售費用”賬戶，因此在商品發出時不需要確認成本；但采購時已計入進項稅額的增值稅在商品發出時做進項稅額轉出處理。

主要參考文獻

[1]牛永芹，趙德良，曹方林.ERP供應鏈管理系統實訓教程（用友U8V10.1 版）[M].第3版.北京：高等教育出版社，2017.

[2]張紅琴.“會計信息系統應用”課程教學中常見問題探討——以用友 U8V10.1 為例”[J].中國管理信息化，2018（1）：36-37.

[3]張春燕.用友 ERP-U8V10.1憑證管理操作疑難及解決對策[J].財會學習，2018（6）：134-135.