完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制的相關(guān)思考

劉宇軒

[摘 要]作為企業(yè)資產(chǎn)管理最關(guān)鍵的內(nèi)容之一，企業(yè)存貨的內(nèi)部控制以及管理的好壞能夠直接影響整個企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營水平，某種程度上是握住了整個公司的命脈。因此，本文旨在思考如何完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制管理，以及如何解決其中的問題，并提出合理的建議和后續(xù)的改良方案，從而為提高企業(yè)的的發(fā)展提供參考。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)存貨;完善;內(nèi)部控制

[中圖分類號]F406.7 [文獻標識碼]A

控制并管理企業(yè)存貨是企業(yè)運行和經(jīng)營過程中的關(guān)鍵步驟之一，若能夠完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制的相關(guān)制度，就能保證企業(yè)資金流不斷裂、企業(yè)財產(chǎn)安全穩(wěn)定、存貨的會計資料完整可靠，故而相當關(guān)鍵。又因為內(nèi)部的制度是管理者相當重視的方面，目的是為了能夠培養(yǎng)所有企業(yè)職員的集體意識，在此基礎(chǔ)上，存貨的內(nèi)部管理制度成為了成本分析中最為關(guān)鍵的步驟之一。一個企業(yè)總資產(chǎn)的三分之一左右是存貨，尤其是在一些資本密集型的企業(yè)，很有可能占到企業(yè)總資產(chǎn)的二分之一左右。因此企業(yè)存貨內(nèi)部控制很有可能直接影響到企業(yè)的資金分配水平以及企業(yè)的利潤率、運行效率等。就目前國內(nèi)的企業(yè)現(xiàn)狀，企業(yè)存貨內(nèi)部總體的控制管理水平普遍較低。為了改變現(xiàn)狀，本文主要從存貨內(nèi)部控制方面進行深刻的剖析，致力于提出相關(guān)的對策和建議。

1 企業(yè)存貨內(nèi)部控制中的內(nèi)容

第一，公司的存貨采購。首先一個企業(yè)要保證所有和采購存貨相關(guān)的內(nèi)容都得到法律上的授權(quán)，所有參與人員都獲得了相應的批準。由于公司的生產(chǎn)需要，要在確立公司的生產(chǎn)經(jīng)營計劃后，安排好貨物與相關(guān)數(shù)據(jù)的對接工作，再通過管理人員的計劃和審批工作，在進行授權(quán)后，才能夠和賣方協(xié)商，既而簽訂合同，進行交易。在合同簽約之前的發(fā)盤和還盤環(huán)節(jié)中，雙方就已經(jīng)商議好了合適的采購價格。在雙方交易過程中，使用相關(guān)的購貨合同、購貨訂單等單據(jù)都是需要得到預先編號的，同時還需要購貨雙方定時定點地清點貨物和單據(jù)。

第二，驗收存貨。一個企業(yè)要專門設(shè)立一個能夠驗收存貨的部門，從而保證所有貨物的數(shù)量以及質(zhì)量都符合企業(yè)購貨的要求。對于專門成立的驗收部門要保障所有存貨在質(zhì)量和數(shù)量上達到指標，之后編寫驗收報告單，將其送往企業(yè)會計核算部門，最后將存貨全部轉(zhuǎn)移到倉庫，完成完整的驗收過程。

第三，存貨的儲存。倉庫的保管人員需要在接收到存貨的驗收報告單后，進行貨物的驗收工作，在填制好入庫單后，記錄存貨的賬面數(shù)據(jù)。同時還需要實施一些必要的控制管理手段，避免存貨在儲存期間被肆意毀壞或是遭受到自然災害等。此外，存儲部門還得保證所有和存貨發(fā)生直接接觸的人員都有管理層的授權(quán)或是批示。

第四，領(lǐng)用存貨。貨物的轉(zhuǎn)移和領(lǐng)用都需要相關(guān)人員給出發(fā)運憑證以及領(lǐng)用單，此外還要對每次提出的存貨設(shè)置一定的存貨定額，對這些單據(jù)進行連續(xù)編號，定時定點地清點單貨是否一致，保障貨物的完整和安全，做到時時刻刻地“賬實相符”。

第五，盤存多出的存貨。由于的存貨數(shù)量盤存大多分為兩種，分別是永續(xù)盤存制和實地盤存制。又因為各地企業(yè)實施的存貨盤存制度各異，所以對于不同的存貨數(shù)量和種類的控制機制不同。在此基礎(chǔ)上，要仔細核對賬面記錄。此外要定時定點地盤點現(xiàn)金、全面盤點存貨、抽樣盤點大宗貨物等，時時刻刻做到賬實相符。

2 在企業(yè)存貨內(nèi)部控制方面存在的問題

2.1 存貨采購時管理懈怠

由于企業(yè)對于存貨采購的管理制度普遍不完善，很大一部分原因是缺少嚴密的監(jiān)督管理機制，存在一些不太規(guī)范的采購途徑，又因為企業(yè)的人力、物力等干擾因素，企業(yè)處于被動的地位。諸多不合常理的促銷活動，嚴重威脅了企業(yè)的利益，既而使得在采購時價格隱形流失。

2.2 存貨入庫、發(fā)出時管理松懈

企業(yè)入庫以及發(fā)出時，由于操作人員缺乏相關(guān)的培訓，內(nèi)部控制制度不完善，交易人員為了獲得不正當?shù)氖找妫捎靡源纬浜玫姆绞桨l(fā)出貨物，導致企業(yè)的總體信譽水平下降，從而造成企業(yè)的資產(chǎn)利潤表上，年度虧損。此外還有可能由于存貨內(nèi)部管理不完善，使得存在存貨未退料或假退料的情況。

2.3 存貨日常儲存時的能力不足

存貨的日常管理按道理是存貨內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵步驟，一是由于倉庫管理人員保管不善，使得存貨風吹雨淋或是被人偷竊等，造成企業(yè)損失。二是一些貨物由于市場行情不好，被迫滯銷，長期閑置形成間接虧損。三是存貨由于庫存量太多，發(fā)生貶值、破損等，直接造成損失。

3 對于完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制的建議和對策

3.1 提升所有員工存貨管理的認識

存貨內(nèi)部管理需要企業(yè)全體上下所有員工的參與，不能將全部的希望給予某個單位或是某個領(lǐng)導成員去實施完成。重點是要先明確每個人的價值觀，以及他們對于存貨內(nèi)部控制的思想觀念，每個人都養(yǎng)成一個思維模式。存貨的內(nèi)部管理不只是存貨管理部門的任務(wù)，而應該是所有員工的責任。所以培養(yǎng)每個員工的存貨管理責任意識對于企業(yè)運行經(jīng)營是相當關(guān)鍵的。可以設(shè)立一些獎懲制度，降低企業(yè)成本的同時，明確每個職工的責任和義務(wù)。

3.2 完善企業(yè)內(nèi)部控制的責任分工

首先，建立存貨管理的相關(guān)責任分工，使得不相容崗位相互分離、相互監(jiān)督，如收納和會計、采購和驗收、銷售與收款等。其次，在授權(quán)方面嚴格審批和控制，明確分工和責任，保證交易過程中的所有參與人員都有職責范圍以及相關(guān)的工作要求。如若出現(xiàn)異常現(xiàn)象，要及時向上級報告，避免未經(jīng)授權(quán)的工作人員提貨、存貨、驗收、保管、領(lǐng)用等。在此基礎(chǔ)上，要幫助樹立企業(yè)文化，培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部全體員工具備基本的現(xiàn)代管理觀念。尤其是管理層要大范圍提倡企業(yè)存貨內(nèi)部控制，從而更大程度上增強企業(yè)上下人員都具備的組織控制思想，從而能夠明確各個員工的權(quán)責大小和范圍。

3.3 加強存貨的日常管理

在采購時，保證所有存貨都在監(jiān)控范圍內(nèi)，尤其針對大宗貨物、大型的設(shè)備等，由于成本較高，必須公開透明交易，避免工作人員進行 “暗箱操作”，謀取暴利，從而增強企業(yè)的信譽水平，并有計劃地在一些實力較強的廠家采購，保證貨物的質(zhì)量，減少中間環(huán)節(jié)，從而避免被中間商抽走利潤，達到降低成本的目的。此外要監(jiān)眼貨物的質(zhì)量，同時檢驗并組織相關(guān)部門抽查樣品，保障存貨日常管理不存在巨大疏漏。在此基礎(chǔ)上，完善企業(yè)的存貨內(nèi)部管理。既而也要對客戶結(jié)構(gòu)進行系統(tǒng)的分析和調(diào)查，定時篩選人員和安排查賬。若是對于大宗貨物的賣家，可以實行先進貨后付款，同時要注意貨物的預付款必須要有較為嚴密的審批手續(xù)，避免經(jīng)手人員貪污受賄。

3.4 監(jiān)督部門不定期抽檢存貨

企業(yè)的相關(guān)監(jiān)督部門以及人員要保證不定期抽檢倉庫的存貨，倉庫的保管人員要對存貨的質(zhì)量和完好程度負責，一旦出現(xiàn)損失要查明原因并及時處理，并相應的追究責任，對有關(guān)人員進行相應的處罰，使得賬實相符。而對于對長期市場行情不佳，導致滯銷的存貨或者原材料，要按比例地提存貨減值準備金，同時開始入賬資產(chǎn)減值準備或是壞賬準備等備抵類科目。對存貨進行降價售賣，盡可能地減少企業(yè)損失。

3.5 設(shè)立標準成本，一定程度控制存貨成本

設(shè)立標準成本目的是克服由于理論上的實際成本計算而帶來的缺陷，采用成本控制系統(tǒng)能夠最大可地避免大批次的浪費，降低企業(yè)不必要的成本，從而增加企業(yè)的利潤率。全面實施存貨內(nèi)部控制為的是從根本上控制存貨實行標準成本，因此，企業(yè)在市場分析時，首先要通過市場調(diào)查分析，以及相關(guān)的技術(shù)水平估計來安排存貨的標準;在此基礎(chǔ)上，讓專業(yè)的會計人員匯總并計算出真實的存貨實際成本，并記錄下標準成本總值與標準成本之間的差值。若是差異巨大，要深入分析可能產(chǎn)生的原因，由專業(yè)人員編寫“差異分析報告”，專門向相關(guān)的負責人報告分析，多方面地思考解決途徑，并及時采取系列手段。

3.6 對存貨加強監(jiān)督

保證企業(yè)存貨的控制能夠高效運行，相關(guān)的運營部門要加強倉庫的存貨監(jiān)督。企業(yè)應成立監(jiān)督部門和外部人員，定時定點突擊抽樣檢查，監(jiān)督企業(yè)的控制手段，保證在此過程中靈活變通，采用多種方式檢查，如：逆查法、順差法等。可從報表的相關(guān)人員和原始憑證入手，考察憑證的完整性和準確性，并實時與存貨數(shù)量對比，保證單據(jù)的真實性，保證“賬實相符”“賬單相符”，若是發(fā)現(xiàn)存貨中的失誤或薄弱環(huán)節(jié)，需要及時采取糾正手段，在外部監(jiān)督完善的同時，也要注意加強企業(yè)內(nèi)部人員之前的監(jiān)督工作，只有齊心協(xié)力才能達到企業(yè)存貨流轉(zhuǎn)的最佳狀態(tài)。

4 結(jié)語

總的來說，完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制是一項相當關(guān)鍵且復雜的步驟，能夠影響到企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。只有整個企業(yè)員工齊心協(xié)力，共同營造良好的內(nèi)部環(huán)境，每個方面都立足于現(xiàn)實情況，真正為企業(yè)著想，才能夠建立一套盡可能完善的現(xiàn)代企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度，提高公司的整體運營水平。

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