廣西貴港市G酒店預算管理研究

(百色學院 廣西 百色 533000)

一、預算管理的實施對貴港市G酒店的影響

(一)賓館預算管理執行情況對利潤增長的定量分析

毛利率作為反映酒店經營狀況和盈利能力的重要參考指標，選定酒店毛利率作為酒店經營效益的特征量，及該酒店的預算執行程度作為酒店預算管理實施的特征量來分析預算管理對國際生活港段酒店的影響。故本文選擇具有代表性的G酒店12個月的銷售情況，和預算執行程度做為分析數據樣本。2018年1月到12月G酒店從一月開始就已經設置每月預算，預算根據往年銷售情況和月份季度差異編制通過統計表格可以看出，由于月份的不同，以及現實客流量情況不同，酒店的銷售情況差異較大。所以，本文將選擇毛利率作為參考點，排除月份不同下客流量差異的影響因素，進而更準確地研究預算執行度對于毛利率的影響作用。將預算管理作為自變量，毛利率作為因變量，旨在研究通過控制預算管理的執行程度，是能夠有效提高酒店毛利率，增加酒店收益的。

(二)運用折線圖分析預算管理執行程度與毛利率的關系

從毛利率數據可以看出扣除了成本后，除九月份是虧損外，其他月份均有盈利，全年的平均每月毛利率是59.2%，平均每月預算執行度為83.1%，但是由于各月的銷售情況不同，所以不能單單以銷售額和毛利率的變化作為預算管理的唯一評價指標，為更深入的研究二者關系下面進行折線圖和散點圖分析。

圖1 預算執行度與毛利率的折線圖(數據來源：實地調查取證)

通過預算執行度與毛利率的折線圖，可以看出各月的預算執行度與毛利率的增減的趨勢呈正相關變化，也就是執行度較高的月份毛利率相對也較大。比較明顯的是9月份的拐點，在整年當中，預算執行度在9月份為最低，而其毛利率也

是當年的最低。由整個折線圖，明顯可以看出酒店的毛利率是隨著預算執行度的變化而變化的。

(三)運用散點圖分析預算管理執行程度與毛利率的關系

根據散點圖呈現出，毛利率值隨著預算執行度的增加而增加，兩個變量的觀測點大體上呈現一條直線分布，由此可以知道兩個變量為正相關，說明預算管理的執行對毛利率的增長有推動作用。

二、貴港市G酒店業預算管理水平發展的制約因素分析

(一)預算管理理念普遍存在不足

G酒店各部門缺乏對全面預算管理的正確認識，公司內部各部門缺乏對預算的制定和控制的參與理念。把預算的制定和控制孤立給財務部門。進而造成了財務部門身兼多職，孤立無援，工作難以順利開展和完成，沒有專門的部門負責，未設置預算執組織機構，沒有專門的部門負責，這種分割的預算思想觀念阻礙了全面預算的實行和發展。

(二)預算指標體系設置寬泛

酒店的預算指標制定不當，只有大概的目標，沒有分解具體化、數據化、明確化。沒有根據酒店自身特點樹立關鍵業績指標，也沒有樹立保障關鍵業績指標實現的細項分解指標。預算目標分解不到位，酒店的預算只是停留在各部門負責人，未落實到一線基層員工。酒店在預算總目標確定后，只將預算數據指標分解到各部門，貴豪酒店的各部門的預算只有部門負責人和財務負責人了解，沒有繼續往下分解，基層員工對預算指標未能具體了解，只有一個寬泛概念，但是預算的執行不是單靠部門負責人就能完成的，需要一線員工的積極響應，這種分離的執行狀態會帶來預算執行力不強的結果。

(三)預算編制和市場脫節

一線經營部門沒有有效參與預算的編制或參與程度不高，G酒店多采用增量或減量的辦法編制預算，預算指標的編制和確定帶有很大的主觀性。即使參與，也多只是憑自己的經驗確定大量營收和費用數據，難免會有偏差，使得預算和市場和實際工作脫節，預算沒有找到正確的參照點，參照點的偏差會影響數據的準確性，因為數據的不準確進而又使得預算執行難度增大和考核指標不明確。

三、加強國際生活港段G酒店預算管理水平的思路和對策。

(一)樹立正確的預算管理理念

改變“預算只是財務部的工作”的預算管理理念，管理層應對預算管理引起足夠重視，單位應通過多種形式的預算宣傳和培訓員工。讓各管理層和員工認識到預算不是簡單的領導定個利潤指標、財務編制幾張表格，讓存在經營活動的地方就需要有預算管理監控的企業文化貫徹到每位員工心中。只有正確的理念才能引領正確的行為，正確的預算管理理念是保障酒店經濟穩步前進的保障。

(二)優化組織結構和部門職責

正確的進行業務的歸類工作，設置良好的組織機構重組職能不清晰、設置重疊、責任區交叉不清的部門。使組織機構簡潔，權責認定清晰，使組織更加簡潔高效。通過梳理酒店的組織架構明確各部門責任和權限可以防止多頭管理出現問題的相互推諉扯皮，為下一步責任具體化分解，準確考核預算執行的做好鋪墊工作，從而提高酒店整體管理效率。

(三)加強預算編制環節的管理和監控

酒店全面預算目標并不是獨立的，全面預算管理的目標應以酒店自身戰略發展目標為導向，有了貴豪酒店戰略發展目標作為大前提，整體預算目標才能更具方向性，更能指導酒店的正確走向。貴豪在酒店編制全面預算時，要加強預算定位的準確性，因為預算定位的偏離會影響其完成的效果，偏高會打擊經營管理者的執行積極性，偏低則會使預算與實際支出的差距過大，造成浪費，也難以通過其激勵作用提高經營效率。預算目標的適用合理性是員工積極響應，認真執行的前提，沒有讓人信服的預算目標，難以激發員工的積極性。酒店應當監控預算編制過程中的正確性，以戰略目標為前提依據，第一步要依靠市場研究市場的行情，充分了解酒店的經營環境的變化，分析自身以求揚長避短，科學定位經營管理戰略和全面預算目標。