淺析內部控制在汽車4S店的具體應用

劉永芳?

摘要：隨著人民生活水平的提高，汽車逐步成為了人們的出行交通工具，作為集整車銷售、配件、售后服務、客戶信息反饋四位為一體的汽車服務企業4S店應運而生，但行業管理能力沒能跟上行業快速發展的步伐，因此在經歷了2008年的金融危機后，4S店的倒閉潮也隨之而來，這與企業風險管控能力缺乏不無關系，作為4S店如何在激烈的市場竟爭提高核心竟爭力，風險控制能力提升成為了一個關鍵因素，以下從幾個維度分析內部控制是如何在汽車4S店的經營中得到具體應用的。

關鍵詞：汽車;4S店;內部控制

一、前言

經濟的發展帶動了汽車消費，汽車行業管控能力未能跟上行業發展的步伐，給汽車經銷商帶來極大的風險，建立和實施一套統一、高質量的企業內部控制規范體系，對4S店來說己迫在眉睫。

二、從企業面臨的五大風險，識別汽車4S店內部控制關注點

（一）面臨的戰略風險要求內部控制關注國內外宏觀經濟政策以及經濟運行情況，制定出適合本行業的投融資計劃、年度經營目標、經營預算，關注本行業的主要竟爭對手和本企業主要客戶的信息;關注本企業實力與竟爭對手的差距以及市場對服務的需求;

（二）面臨的財務風險要求內部控制關注資產負債率、資金周轉率、庫存周轉率、資金成本率、凈資產收益率，根據庫存周轉率及全年的預算收入制定出融資總額，關注償債能力、盈力能力、經營能力指標，關注應收賬款周轉率，降低應收賬款對的資金占用，三項費用的使用與企業經營情況的相關性;

（三）面臨的市場風險要求內部控制關注車輛市場銷售價格、供需情況的變化，主要客戶的信用情況變化，周邊竟爭者及潛在竟爭者情況;

（四）面臨的運營風險要求內部控制關注服務定價，銷售渠道市場開拓及反饋，人員素質的提升及專業培訓，質量安全環保問題，售后維修車間污染物排放等;

（五）面臨的法律風險要求內部控制關注影響本企業的法律法規，與客戶簽訂的購車和維修合同的規范性，本企業履行合同的情況及合同存在的潛在風險。

三、4S店提升內部控制的具體措施

（一）日常管理與內部控制相結合

4S店的日常管控在財務部，結合汽車4S店自身日常經營的特點，基于內部控制要求財務部崗位設置為財務經理、銷售會計、維修會計、費用會計、結算會計，各崗位有明確的職責分工，銷售會計主要負責整車的采購、銷售全流程監控;維修會計負責配件采購、維修業務、汽車用品業務的全流程監控;費用會計負責費用預算控制以及稅務相關事宜;結算會計執行公司結算內控相關制度，做好整車銷售和售后的結算日報，日清月結;4S店的日常監督主要是價格管控、放車流程、車輛出庫入庫流程、財產清查等，各個崗位的職責權限分明，使不相容崗位和職務之間能夠相互制衡，形成有效的監督機制，因資源限制無法實現不相容職務分離的，要建立起審核制度等控制措施。4S店應結合日常業務制定內部控制手冊及業務權限的范圍，建立授權審批體系，授權簽字人的簽字需備案，規范特別授權的流程，嚴格控制特別授權。內部控制手冊在執行過程中要不斷與日常經營管理相結合并不斷修正，以免內控流程流于形式。

（二）引進ERP供應鏈管理系統

引進ERP供應鏈管理系統，將業務與財務整合，形成了一個集采購、庫存、銷售、維修、財務、人事管理為一體平臺，便于在業務流程及時監控和跟進，提升管理效率和內部控制水平，管理者可以隨時查詢訂單、庫存、銷售情況，維修會計可以隨時跟進在修工單及未結工單的情況做好日清月結，異常情況及時反饋上報，有效的提高4S店的管理水平。ERP系統由專人做好權限控制，防止內部信息泄露風險。

（三）做好4S店預算控制

4S店預算控制的內容涵蓋了銷售、維修、汽車用品、二手車、費用活動的全過程，企業一般在每年的12月份前完成次年的預算編制，各店再將全年預算分解至各月，預算確定后由各職能部門組織實施，并建立起相應的考核機制，由財務部門負責監督預算的執行;通過預算的編制和檢查預算的執行，執行與預算偏離過大，通過報告的形式說明原因后經批準可以按季度修改預算，以保證預算的可執行性，財務部按月通過比較將預算完成情況反饋各職能部門，各職能部門分析內部未完成預算的原因，并對未完成預算采取改進措施，落實預算業績的考核和獎懲。

（四）做好4S店的績效考評控制

4S店績效考評控制是內部控制重要組成部分，銷售部、售后部、配件部嚴格制訂KPI考核標準，根據KPI完成情況，做好績效考核制度除了有定量指標，還要兼顧定性指標，賦予各指標相應的權重，得出最終評價結果，制定相應獎懲措施，將績效考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據。

四、保證內部控制措施有效實施的條件

（一）建立有效溝通機制

定期開展部門會議，匯聚部門意見，財務部應本著服務業務的理念，從業務部門遇到的實際困難著手，制定相應的解決辦法，建立非正式溝通渠道，多層次多角度聽取不同的意見和建議，會產生很多新的想法和創意，為進一步推進有效的內控建立條件。評價和總結溝通后的效果和意見，在原內控制度的基礎上不斷完善改進。注重信息化建設，提高溝通效率，降低溝通成本，充分體現內控的成本效益原則。

（二）樹立全員參與的意識

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同參與實現控制目標的過程，內部控制的過程也是全員參與的過程。每個部門每個人都是內部控制踐行者，在4S店管理實操中，大的集團化管理企業均采用財務委派制，財務部主要作為內部控制的監督部門，各級管理層和全體員工都應當樹立現代管理理念，強化風險意識，認識到內控實施不是一個人的事也不是一個部門的事，積極參與內部控制的建立中，并主動承擔相應的責任，只有樹立全員參與的意識，企業內控才能達到應有的效果。

（三）做好各項制度建設和流程建設，加強全員風險意識培訓，提高全員素質

4S店的內部控制，要做好制度建設和流程管控，制度流程的制定要緊緊圍繞業務展開才能有效得以貫徹和執行。行業不斷發展需要不斷提升員工整體素質，切實加強員工培訓和繼續教育，加強企業文化建設，強化員工風險意識提高法制觀念，公司領導層在內控實施方面做好模范帶頭作用，是做好內部控制的重要環節。

（四）定期做好風險評估，內控工作落到實處

風險評估要求企業及時識別有效分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，確定風險應對策略，實施內部控制。4S店的業務發展也是在不斷的創新，在某項新業務實施前，需對內控要緊隨業務的發展，正確評估風險與收益的平衡點，利用風控手段把風險降到最低，為業務發展保駕護航。

（五）建立內審部門，完善內審制度

目前4S店集團化管理企業建立了內審部門，成立內審部門有助于對財務數據及經營活動進行有效監督評價，內審部門要定期不定期的進店審計后出具內審報告，使財務數據真實反應業務經營情況，集團根據內審報告督促店內作出整改措施，有利于促進企業可持續發展，對投資人負責。

五、結語

汽車4S店的企業營銷模式在我國經歷了短短十幾年的發展，車企擴張，地方限購限牌，經濟的持續低迷，使整個汽車行業利潤不斷下滑，給企業生存帶來了極大的挑戰，只有認識到內部控制在4S店經營管理中的重要作用，才能使企業戰略目標得以實現。

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