現行企業內部控制制度的問題及策略

韓丹

摘要：隨著現代企業的不斷發展，從其內在的會計管理工作中能夠發現，企業運營的管理要緊緊圍繞企業內部的制度建設，這成為企業內部管理的靈魂。然而我國許多企業當前存在的問題是內控制度不成熟，各級管理與操作人員的內控意識不到位，在企業運營中形成了一定數量的財務盲區，有的甚至成為財務危機的導火索。本文從我國企業內控的實際出發，找出其中的問題并以此為出發點制定相應的處理方法。

關鍵詞：企業內部控制制度;問題;對策

在當前我國市場經濟大潮的推動下，企業將適應市場規則與提升企業內部素質視為生命，特別對于內部控制，在其水平日益提高的同時，發揮的作用也日漸增強。在社會主義市場經濟的體系中，企業要及時、精準地獲取相關經濟信息，同時還要確保獲取各類資源的完整性，同時考慮企業的具體運行水平，在企業當中對于具體問題在運營中實施相對應的方案、手段、技術、流程，使得企業在運行效率方面得以充分提高。然而考慮到現階段我國市場環境，還是有很多企業部門未將內部控制工作納入到重要工作的范疇之中，思想上存在著知識短缺、制度上存在著建設速度與質量低下、環境上沒有給予足夠支持，以及監督力度不足等等。所以，對于內部控制的研究顯得愈發重要，其重要的現實意義要求各方必須將其進行重點監督與管理。

一、當前企業內部控制中的弊端

（一）企業上層管理部門不重視內部控制

內部控制對于企業的重要性主要表現在：其通過向企業灌輸合理和先進的運營思想，并將其具體融入企業的管理當中，實現企業管理的規范化、科學化，這樣關鍵的措施理應得到管理層的高度重視。然而現實情況不容樂觀，現今許多的領導在具體落實工作時，只重視企業贏利水平，缺乏對內部的規范管理，內部控制流于形式。由于企業上層對內部控制的忽視，對企業今后的業績與效率將會產生更加消極的影響，將嚴重妨害企業的進步。

（二）當前企業內控制度嚴重不足

從目前來看，我國現行企業當中已有一些清楚地懂得了內部控制的關鍵作用與緊迫性，有些企業甚至對其內部控制的相關制度進行了完善，然而由于企業的內部控制整體推廣力度不大，只在整體框架的關鍵部位開展內部控制，而不是進行全過程控制，沒有在整體上體現嚴格的內部控制;一些企業雖然形式上實施了內部控制，但是并未結合企業的具體形勢，僅僅簡單套用其他同行的模式，無針對性可言，內部控制的作用無法得到充分體現。

（三）內部控制環境不良

結合實際來看，現行企業內部控制的環境不良主要反映在以下幾個層次。首先，一些現行企業內部的組織設計不符合實際。從表面上看我國現行企業很多都已進行了現代理念的培養，在結構上有董事會、監事會、經理，但在具體的操作當中，由于種種原因不能對企業的管理產生積極的推動作用，導致內控工作不能正常進行。當前國內許多企業仍然實行的是家族試管理模式，董事長的權力高于一切，董事會、監事會的職能無從談起，制度成為一紙空談，在此環境中的內部控制好像空中樓閣，沒有執行的基礎。從人員素質上來說，內部控制人員的素質也是高低不等，即使近幾年伴隨行業發展與知識爆炸，培訓的增多，內控人員的素質得到一些提升，然而其中相當多的人員仍維持在初期的憑經驗的低素質上。同時由于培訓工作不能跟進，使得內控制度實施得并不充分。

（四）監督功能發揮不良

通過上面的闡述，受以上問題的長期困擾，如今我國很多的企業內部控制，在監督與管理方面的工作是缺失的，不論從內部自控來說還是從外部監管上看，都存在著一定的問題。我國大量企業中的財務部門仍聽命于企業管理者，落入自己建立財務部門、自己管理自己的境地，內部審計缺乏公正性，審計結果不能令人信服。以當前形勢來說，我國企業的外部監督的功能處在低級階段，其執行標準仍處于不斷完善的階段，亟需從思想與行為上優化監督效果，將內部控制的效應充分發揮出來。

二、完善企業內部控制制度的相關措施

（一）將建立優質的內部控制意識擺在工作首位

意識是企業的靈魂，良好的意識是企業進行內部控制的指導思想，只有建立良好的內控意識，才能為現行企業各項工作的正常運行，以及企業內部控制的有序開展打下堅實的基礎。從現實上來講，建立內控的思想，除了能夠達到積極促進企業內部控制的良性發展目的，而且在實際應用中也為企業的健康發展給予了相當大的幫助。從實際操作上來說，想要在企業中建立積極有效的內部控制意識，主要應將工作重點放在以下的工作上：第一，企業領導階層的內控意識的逐步提升。綜合考慮我國目前的社會主義市場經濟形勢，企業領導者是否將企業內控工作放在工作重心上，將決定企業內控工作未來的走向;第二，如何加強員工內部控制思想。企業的各級員工只有從靈魂深處將內控意識進行深刻理解與認同，方可全身心地投入到企業內控中。所以，企業應從基層員工的內控工作的教育與宣傳抓起，積極開展各級培訓與考核，保證內控教育深入基層，深入人心，從企業的組織上將其內部控制工作逐漸開展起來，為企業今后的發展打下良好的基礎。

（二）不斷改進企業的內部控制系統

企業內部成熟完善的控制系統，從根本上實現了內控工作的正常進行。現行企業一定要聯系自己的具體情況，對企業運行環境進行研究，制定符合自己實際的內部控制系統，最終使得企業運行全過程中真正落實內部控制。首先，應以企業規定的方式把企業平常業務往來中的相關措施、流程進行模塊化管理，并且將相關財務部門的分工劃分清楚。通過對企業現實中面對的風險分析，逐步完善內控系統，深化內部考核，保證企業內控工作落到實處，為今后的內控工作的良性發展提供保障。

（三）不斷改進企業內部控制的內部條件

企業內部控制工作如果要達到有效的積極作用，就一定要重視其工作的內部條件，才能將內部控制工作開展到位。如果要對企業內部控制的各類條件進行改進，首先應從以下幾點入手：首先，需要從企業領導階層的內部控制的思想出發，對其進行提升，使企業領導者認識到在企業內部控制中推廣合規化管理的重要意義。其次，要著重建設企業組織結構，讓我國當代企業的組織與世界先進水平接軌，在企業內部設置專門的監督考核機構，依據法規與企業規章制度行事，具有獨立行使職能的權力。

（四）提升與發揮企業的監督功能

如果要充分發揮企業內部監督控制的機能，就應著重關注企業內部與企業外部這兩個層次。首先，從企業內部的監督來看，要求企業的管理層不但應從主觀意識上提升主動控制的意識，還應在具體監督的操作中運用多種手段如預算、審計等方法對內控體系的建立與運行提供良好的基礎。其次，要從內部審計入手，對其制度建設給予積極的建設與提升，將其發展成為與外部監督互相呼應的監督機制。第一，應將內部審計的影響范圍擴大，將內部審計的功能發展為多元化;第二，還要從內部審計自身入手，強化其監督的強度與質量，隨著現實情況的變化而進行創新發展，重視全過程的審計，以良好的軟環境保證內部審計工作監督職能的充分發揮。而且還要關注外部監督機制的不斷完善。就現今的形勢來看，我國現階段企業內控體系仍處于初級階段，體系仍不成熟，在此情況下，政府應牽頭認真地執行相應的政策，加強企業的外部監管，將外部監督工作全面落實，為企業內部監督工作的全面開展作出積極努力。

三、結束語

目前我國市場經濟下的商業發展進入了博弈的關鍵期，這就要求企業在激烈的競爭當中積極地去獲取各類資源以把握市場商機，如果要達到以上目的，企業內部控制制度的完善成為重中之重，從現實角度看，內部控制作為一條主線存在于企業運行的全過程當中，其理念與作用充斥于運營中的各個層面、各個流程。所以，現代企業想要發展壯大，一定要將重點置于其內控的各項控制工作中來，包括制度與操作中的各個方面，方能進一步提升企業的實力。

參考文獻：

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