論企業(yè)小金庫的治理與防范

禹潔

摘要：企業(yè)中存在“小金庫”這一現(xiàn)象自從改革開放以來就一直出現(xiàn)在市場中的各個企業(yè)中，這種現(xiàn)象不僅僅嚴重導致了企業(yè)內(nèi)部的會計工作信息失真，同時也嚴重地擾亂了整個市場的經(jīng)濟秩序，這對于市場的發(fā)展以及企業(yè)的健康發(fā)展都十分不利，并且長此以往會直接誘發(fā)企業(yè)中層管理者出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。為了保證市場的有效運行，作為企業(yè)的管理者必須要做到、做好的問題就是抓好對企業(yè)“小金庫”這一現(xiàn)象的治理工作，本文的主要目的就是針對如何做好“小金庫”的防治工作來進行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)小金庫;治理;防范

長期以來雖然我國的經(jīng)濟發(fā)展在穩(wěn)步的前進，但是市場中所存在的各種問題依舊困擾著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，其中最難以克服的一點就是如何改變企業(yè)中存在“小金庫”這一現(xiàn)象，在企業(yè)中存在“小金庫”還會直接導致我國的國有資產(chǎn)出現(xiàn)流失的情況，同時也會對當前的經(jīng)濟社會造成很大的危害，為此我國針對企業(yè)中存在“小金庫”這一現(xiàn)象，已經(jīng)出臺了很多相關(guān)的法律法規(guī)，幫助企業(yè)治理這一問題，但是在現(xiàn)階段很多企業(yè)在進行治理的過程中仍舊存在很多問題，本文的主要目的就是針對這些問題提出有效的解決措施。

一、企業(yè)治理“小金庫”過程中所存在的問題

隨著我國的監(jiān)管力度不斷加大，近些年有關(guān)企業(yè)“小金庫”的治理工作發(fā)展的越來越好，并且在我國的各地都取得了一定的階段性的成果，這對于國家經(jīng)濟和市場經(jīng)濟來說都是十分有力的，這種成果的取得直接遏制了“小金庫”現(xiàn)象的滋生，但是在日常的“小金庫”治理過程中依舊存在一些問題。

（一）“小金庫”本身具有不定性

當前是我國經(jīng)濟發(fā)展的大時代，無論是社會秩序還是市場經(jīng)濟都在不斷地進行發(fā)展和改革，為此經(jīng)濟的表現(xiàn)形式也逐一的增加，“小金庫”的來源也在隨之更加多樣化，在以往“小金庫”的表現(xiàn)形式多為通過現(xiàn)金進行轉(zhuǎn)移，以現(xiàn)金來給相關(guān)人員進行保管這一模式或者是利用個人的名義來進行公款私存，而現(xiàn)階段又出現(xiàn)了由下屬或者相關(guān)的關(guān)聯(lián)單位直接進行財富的轉(zhuǎn)移，為此給如何更好的定義“小金庫”，以及發(fā)現(xiàn)“小金庫”帶來了新的挑戰(zhàn)。

（二）監(jiān)督查處的難度較大

由于企業(yè)中的“小金庫”現(xiàn)象其本身能夠被發(fā)現(xiàn)的概率小，如果沒有相關(guān)人士舉報就很難發(fā)現(xiàn)，為此給審查工作帶來了很大的麻煩。

（三）責任追究不到位

很多企業(yè)的干部之所以敢在企業(yè)中建立“小金庫”，其主要的原因就是即使企業(yè)發(fā)現(xiàn)了也不會給予特別嚴厲的責罰，導致很多的企業(yè)管理干部在工作中無所畏懼的應(yīng)用“小金庫”。

二、企業(yè)加強“小金庫”治理的對策

隨著我國對于“小金庫”這一現(xiàn)象開啟了專項治理，為此大幅度地減少了“小金庫”在企業(yè)發(fā)生的頻率，但是想要更好地解決當前企業(yè)在進行“小金庫”過程中所存在的問題還需要針對當前容易出現(xiàn)的問題進行分析和解決。

（一）加強對企業(yè)內(nèi)人員的教育防微杜漸

針對當前企業(yè)中所存在的“小金庫”的問題和典型的案例進行分析可以知道，出現(xiàn)這一問題的主要原因就是企業(yè)中對于“小金庫”的教育不到位，很多企業(yè)員工和中層領(lǐng)導并不了解在企業(yè)出現(xiàn)“小金庫”對于企業(yè)本身和社會經(jīng)濟的不良影響，為此作為企業(yè)的管理者必須要一直堅持對企業(yè)中員工的教育，做到以加強教育為先、不斷地對這一問題進行防范以此來保證“小金庫”現(xiàn)象不出現(xiàn)在企業(yè)當中，讓企業(yè)內(nèi)的員工意識到在企業(yè)中出現(xiàn)“小金庫”這一現(xiàn)象的危害，同時也讓企業(yè)中的員工明白不能做、不想做。在進行“小金庫”教育過程中主要可以做到以下幾點：

第一，在企業(yè)中定期進行職工干部的反腐倡廉教育講座，讓企業(yè)中的員工和領(lǐng)導學習反腐倡廉對于社會和企業(yè)發(fā)展的益處，對于自身的益處，并且把“小金庫”現(xiàn)象列入重點的教學范圍中。我國社會中的各級黨校以及其他的干部培訓機構(gòu)也應(yīng)該針對這一現(xiàn)象進行課程的安排，確保在進行企業(yè)中的領(lǐng)導干部以及職員培訓的過程中就能讓其認識到在企業(yè)中開展“小金庫”對于企業(yè)本身以及社會的不利影響。

第二，除開企業(yè)中的管理人員，在進行“小金庫”的防治過程中，企業(yè)還應(yīng)該對企業(yè)中的財務(wù)管理人員以及審計人員等等和企業(yè)財務(wù)有關(guān)的崗位人員，進行有關(guān)防治“小金庫”這一問題的講座開展，堅定不動搖地確保企業(yè)內(nèi)不存在“小金庫”這一現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)馬上進行嚴肅的處理。

第三，在企業(yè)中建立一個相對于完善并且能夠起到警示作用的教育制度，讓教育的本身具有法制性，能夠利用法律來約束企業(yè)的“小金庫”這一現(xiàn)象，并且定期曝光有關(guān)出現(xiàn)企業(yè)“小金庫”這一情況的企業(yè)后續(xù)處理，對企業(yè)中的廣大干部職工提醒絕對不可以知法犯法，特別是對企業(yè)中的主要負責人給予警示、提醒以及告誡，讓企業(yè)中的所有職工人員都意識到“小金庫”不可以出現(xiàn)在企業(yè)中，讓杜絕“小金庫”成為企業(yè)中所有任職員工的自覺行動和義務(wù)。

（二）完善企業(yè)中的制度健全相關(guān)機制

想要真正杜絕企業(yè)中出現(xiàn)“小金庫”就必須要找準源頭，通過源頭來對事情進行處理，為此作為企業(yè)的管理者必須要對整個企業(yè)的運行管理進行梳理，找到其中容易出現(xiàn)“小金庫”的重點環(huán)節(jié)，將其當做重點的觀察對象，并且找出最容易出現(xiàn)這種行為的崗位，有效的建立和完善企業(yè)中的內(nèi)部控制建設(shè)，完善企業(yè)在運行的過程匯總其自身的業(yè)務(wù)流程，逐步將企業(yè)中的工作機制進行健全，做到從根本上抑制“小金庫”的出現(xiàn)，為此可以通過以下三個方式來進行控制和管理：

第一，在企業(yè)中嚴格的進行閉環(huán)管理，所謂的閉環(huán)管理也就是說要求企業(yè)在進行日常的運行過程中，針對其資金流動加強管理，只有資金的流動才會造成“小金庫”的出現(xiàn)，同時也是“小金庫”在運行的過程中的表現(xiàn)形式，為此企業(yè)的管理者需要針對企業(yè)名下的所有銀行賬戶、企業(yè)的流動現(xiàn)金、在企業(yè)工作的過程中所有和財務(wù)相關(guān)的收據(jù)、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中物資的采購、企業(yè)的廢舊物質(zhì)處理等等，包括在人事部門中的人員考勤、在年節(jié)的時候其自身的獎金分配、零小的工程、企業(yè)中的職工食堂、在企業(yè)中所需要花費的會議費、企業(yè)在進行業(yè)務(wù)工作的過程中其所需要花費的招待費等等不同的業(yè)務(wù)管理流程進行逐一的梳理，找到其中管理相對于薄弱的環(huán)節(jié)，然后對其進行業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化和分析，加強整個管理監(jiān)督的過程。

第二，需要對企業(yè)中的內(nèi)部控制建設(shè)進行完善和健全，在進行企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的過程中需要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展和業(yè)務(wù)流程來進行制定，確保其所指定的內(nèi)部建設(shè)條例是滿足企業(yè)發(fā)展和企業(yè)管理的，如果內(nèi)部控制條例和企業(yè)發(fā)展不符，那么對其企業(yè)來說起不到任何監(jiān)督“小金庫”這一現(xiàn)象的目的，為此只有善用企業(yè)內(nèi)部建設(shè)制度才能用源頭來對“小金庫”進行治理。

第三，需要對企業(yè)中的監(jiān)督管理機制進行約束，也就是說要求企業(yè)的監(jiān)督管理部門必須要對企業(yè)中的財務(wù)部門、審計部門、監(jiān)察部門、人事管理部門、勞衛(wèi)部門、物資管理部門、企業(yè)建設(shè)部門等等不同的有關(guān)部門都應(yīng)該嚴格按照其本身在企業(yè)中的分工來進行監(jiān)督責任制的落實，其次還應(yīng)該定期對監(jiān)督工作進行考察，在做到放權(quán)給監(jiān)督管理部門的同時也要確保該部門的科學性和真實性，讓企業(yè)真正的杜絕“小金庫”這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）強化對企業(yè)直觀的監(jiān)督出現(xiàn)問題嚴格問責

只有日常做好、做到對企業(yè)員工的監(jiān)督和管理才能確保“小金庫”不在企業(yè)中出現(xiàn)，要求企業(yè)中的各部門，特別是監(jiān)管部門必須要在日常發(fā)揮好其本身的部門職能作用，并且形成一個監(jiān)督的合理，面對出現(xiàn)“小金庫”現(xiàn)象的時候?qū)ζ溥M行嚴格的責任追究，為此主要可以做到以下幾點：

第一，在企業(yè)中設(shè)置有關(guān)“小金庫”的舉報渠道，為了防止在企業(yè)中出現(xiàn)官官相護的現(xiàn)象，作為企業(yè)管理者可以在企業(yè)中設(shè)置相關(guān)的“小金庫”舉報渠道，不需要通過任何的管理層，直接到達管理者，然后由管理者親自審查。同時企業(yè)中也需要設(shè)置其他的“小金庫”舉報渠道，讓企業(yè)中的監(jiān)察部門、審計部門、財務(wù)部門按照其本身應(yīng)該做到的工作來確實的對其進行調(diào)查，企業(yè)的管理者還應(yīng)該對發(fā)現(xiàn)這一問題的員工進行嘉獎。

第二，作為企業(yè)的管理者必須要持續(xù)的推進“小金庫”的運行和監(jiān)督，做到將管理問題進行日常化，需要加強對整個企業(yè)日常經(jīng)營管理的動態(tài)監(jiān)督，做到對“小金庫”現(xiàn)象的提前預(yù)警，爭取早發(fā)現(xiàn)早處理，盡可能去避免在企業(yè)中形成了較大的“小金庫”這一現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)問題需要盡早進行處理和預(yù)警，企業(yè)中的財務(wù)管理人員和監(jiān)督人員也必須要把企業(yè)中的“小金庫”現(xiàn)象納入重點的管理和審查對象中，企業(yè)必須要把黨風廉政納入企業(yè)內(nèi)部建設(shè)中，同時也把這一點納入企業(yè)干部的日常考核中，在進行企業(yè)干部的管理和考核的過程中，有關(guān)“小金庫”這一問題是重點和考核評價對象和內(nèi)容，必須要按照廉政的原則來進行管理，定期需要對企業(yè)中的干部進行有關(guān)“小金庫”這一現(xiàn)象的看法進行考核，讓其真正明白“小金庫”對于企業(yè)和社會的危害，讓企業(yè)盡可能的不存在也不出現(xiàn)“小金庫”這一現(xiàn)象。

第三，需要在企業(yè)中加大對“小金庫”這一問題的處罰力度以及責任的追究制度。在很多的企業(yè)中管理干部認為企業(yè)“小金庫”這一現(xiàn)象即使被發(fā)現(xiàn)也不過小懲大誡，但是這種做法并沒有真正提高人們對“小金庫”的認識，為此必須要不斷地提高“小金庫”的責任追究制度，將其與預(yù)防相結(jié)合才能更加有效的完善“小金庫”的管理，真正的防治“小金庫”出現(xiàn)在企業(yè)中，企業(yè)需要根據(jù)自身的情況來對“小金庫”問題管理和問責，加大對企業(yè)中領(lǐng)導干部的管理和考核制度。一旦出現(xiàn)“小金庫”那么必須要根據(jù)其責任人和管理者進行懲罰，根據(jù)“小金庫”的數(shù)額來確定懲罰的力度，并且逐步的加大有關(guān)“小金庫”違紀違法的成本，讓所有人知道在企業(yè)中建立“小金庫”是錯誤的。對于企業(yè)中知法犯法的干部，必須要進行先免職后處理的做法，嚴厲的采取懲罰措施，一旦發(fā)現(xiàn)這一問題絕對不姑息，出現(xiàn)即罷免職位，只有這樣才能保證企業(yè)中的干部不會再一次的認為“小金庫”出現(xiàn)無傷大雅，才能真正立下規(guī)矩，有組織有紀律才能保證“小金庫”從源頭被掐斷，才能真正將“小金庫”這一現(xiàn)象從企業(yè)中消失。

三、結(jié)束語

根據(jù)本文綜上所述，在企業(yè)中想要真正治理好“小金庫”這一現(xiàn)象不能急于求成，任何一個治理的過程都是循序漸進的，需要時間和精力來保持對一個工作進行持續(xù)性的加強，為此在企業(yè)進行“小金庫”這一現(xiàn)象治理的過程中，需要企業(yè)中的財政部門、稅務(wù)部門以及審計部門等多個部門一起配合，才能夠有效的保證對“小金庫”的治理，讓企業(yè)更好的發(fā)展，真正能夠有效地促進我國的經(jīng)濟發(fā)展，同時幫助企業(yè)健康的發(fā)展，健全企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，幫助企業(yè)在當前的市場中競爭中發(fā)揮出其自身的實力。

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