基于內部控制視角的企業稅務風險管理

李吟雪

摘要：當前現代企業發展過程中，面對市場經濟發展中競爭越來越激烈，環境越來越復雜的情況，企業的決策都存在著一定的風險性。所以，對企業自身控制和管理進行強化，使企業運行中的風險得以降低，是當前企業管理者最為關注的一個問題。本文從內部控制以及稅務風險的相關概述入手，對當前企業稅務風險中存在的問題進行分析，以內部控制中控制環境、風險評估、信息溝通、控制活動及內部監督等層面出發，提出企業稅務風險管理的相關策略，期望能夠使企業的稅務風險得以規避，使企業的損失得以降低。

關鍵詞：內部控制;稅務風險;管理

一、內部控制和稅務風險的相關概述

（一）內部控制

1.內部控制的內涵

通常來說，內部控制就是在既定的條件下，企業想要使經營效率得以提升，使各種資源得以有效的獲取和利用，使管理目標得以實現，從而在企業內部將一系的組織、計劃、方法等進行實施。內部控制的目標就是使企業經營管理合法合規得以實現，使企業財務報告、信息等真實性得以確保，使企業經營效果得以提升，使企業發展戰略得以實現。

2.內部控制的要素

對于內部控制來說，其有五個方面的內容：一是控制環境，一方面將治理、管理職能包括進來，另一方面將治理層、管理層的控制包括進來。二是風險評估，不單單將經營風險的識別包括在內，同時也將采取的措施包括在內。三是信息系統和溝通，這一系統就是將記錄、報告等進行處理的。四是控制活動，對于管理層指令的執行得以保證，將授權、實物控制等活動包括在內。五是監督，主要是內部人員以及制度監督等。

（二）稅務風險

對于企業稅務風險來說，就是由于企業的涉稅行為沒有正確的對稅法規定進行遵守，使得企業的利益遭受一定的損失，其是由于涉稅行為對納稅準確性產生影響的因素。企業稅務風險產生的原因有三個方面的內容：一是不健全的經營管理制度、不完善的內部控制制度。企業涉稅風險防范的前提就是經營管理制度以及內部控制制度。兩者的完善、有效，能夠對企業稅務風險管理起到一定的制約作用。二是內部人員觀念落后。大多管理者的納稅意識不足，對于稅務人才的培養不重視，只是對少繳稅進行關注，管理者稅務風險防范意識不夠，他們對風險管理不重視，對自身權利了解不足。三是不健全的組織機構。大多數企業的稅務機構設置不科學，沒有將獨立的稅務管理部門進行設置，使得稅務管理的獨立性受到影響。

二、當前我國企業稅務風險內部控制問題分析

（一）稅務風險認識不到位，防范意識缺失

在我國企業中，在認識稅務風險方面存在兩個錯誤，一是將稅務風險防范看成是會計核算部門的事，和其它部門例如生產、技術、人力等沒有關系，未將稅務風險控制在企業生產經營的各個環節貫穿;二是對于企業來說，其目的就是利潤最大化，對財務管理的重要性給予重視，但是將稅務風險管理看成是稅務機關的事，和企業自身沒有關系。

（二）稅務風險管理機構以及專業人才缺失

現階段，國內很多企業中稅務風險管理機構缺失，會計人員與辦稅人員是同一個人，使得企業稅務風險加大。而且財務人員將稅務會計核算的責任進行承擔，忙于對稅款申報、繳納等工作，未對稅務風險控制注力過多的精力和時間，而且企業的最新稅收法規信息不多，使得相關人員未對稅收政策進行全面的掌握。同時，企業中高素質、責任心強的專業人才缺失，由于經濟的不斷深入，企業的稅務處理向復雜化方向轉變。

（三）稅收風險管理形式化，約束機制缺失

現階段，國內企業全面風險管理以及內部控制工作才剛剛開始，制度和體制不健全。企業沒有書面的制度來對稅務風險進行控制，沒有規范性的操作手冊來對納稅的各個過程進行指導，使得稅務風險控制有著很大的隨意性。國內很多企業為了使監管要求得以滿足，結合內部控制規范以及相關規定，將稅收風險管理流程進行建立，然而當前企業稅務風險的控制流程約束機制缺失，越來越形式化，其作用沒有充分發揮出來，沒有在企業運營過程中將稅務風險內部控制納入進來。

（四）企業注重收益對稅務風險忽視

企業為了將更多的利益進行獲取，常常會采取不合法的手段，對國家稅法規定相違背，使得稅務風險得以產生。盡管納稅籌劃能夠使企業的稅負得以減輕，使企業的納稅金額得以減少，然而倘若籌劃人員的經驗缺失，就可能會使違反稅收規定的行為產生，使得稅務機關重視，使得稅務風險產生。

三、基于內部控制的企業稅務風險管理對策

（一）企業稅務風險內部控制的目的

對于稅務風險內部控制來說，就是企業在機構、結構以及流程、分配權責等方面的是互相影響、相互制約的，同時還要對企業的運營效率進行兼顧。國內企業稅務風險內部控制管理的目的就是將稅務風險內部控制制度進行建立，對稅務風險進行規避，使稅務風險對生產運營的影響得以降低，使企業價值得以實現。

（二）企業稅務風險內部控制原則

1.合法性原則。企業稅務風險內部控制一定要與法律法規相符合，對于與上述規定相違背的管理制度，其自身會對法律風險面臨，內部控制制度不能有效的防范風險。所以以，企業稅務風險內部控制一定要與合法性原則相符合，將稅務信息收集、學習制度進行建立。

2.牽制原則。就是企業在對稅務風險內部控制體系進行設計的過程中，同一事項是通過2個及以上的部門來實現的，彼此之間互相制約。

3.授權原則。就是企業在對操作規章以及處理手續進行制定時，結合不同的業務性質以及崗位，將每個人授予不同的責任和內容，使責、權、利保持統一。

4.成本效益原則。就是企業要通過最小的支出，來使收益最大化得以實現，使企業的效益超過成本，使風險管理的經濟性得以體現。

（三）從內部控制要素入手管理企業稅務風險

1.控制環境。也就是內部控制體系，將稅務事項進行規范。主要通過三個方面來體現，一是內部制度建設，二是治理結構，三是人員分工。在這一體系的指引下，確認企業的重大稅務問題以及管理措施。

2.風險評估，就是強化稅務風險評估以及風險控制。對于稅務風險評估來說，其內容主要有兩方面，一是稅務風險估計，二是稅務風險評價。結合稅務風險出現的概率以及損失情況，利用與之相應的原理，定性、定量分析系統中的風險，從而在制定決定時有一定的理論基礎。

3.信息和溝建。就是使信息管理系統得以健全，使稅務風險防范效果得以提升。企業經營時，要流動及交換信息，其中最關鍵的就是稅務信息。信息只有進行流動，才能使價值得以創造。所以，企業內部控制過程中，一定要使信息流動得以完善，使溝通途徑得以完善，使以最流暢的形式促使信息向員工進行流動。例如，企業將基礎信息系統進行建立，將與企業相適合的稅法制定進行制定，使與之相關的規定進行收集，使企業設置財務會計系統時和法律法規保持統一，財稅部門和業務部門的溝通保持統一等，因此想要使協同效應得以實現，就在要企業風險管理以及內部控制體系中將稅務風險管理信息融合進來。

4.控制活動。就是內部業務流程規范化，使稅務風險得以防范。對于控制活動來說，就是企業管理者對風險進行識別，同時結合風險進行反饋。其能夠使企業管理戰略的實現給予保證，使企業資產得以保值增值。例如，企業運營部門分析、考核、企業績效，整理、控制信息等，在管理控制體系內，對稅務風險應對措施進行制定，將有效的內部控制機制得以建立，使稅務風險得以全面控制。

5.內部監督。就是利用內部審計和稅務自查等方式，使涉稅事務得以完善。企業內部監督檢查中的一個關鍵內容就是內部控制。想要使企業健康、安全納稅得以保證，使稅務風險最小化得以實現，企業就要對涉稅業務進行定期開展，倘若出現問題就要進行整改。

四、結語

由于市場經濟的深入發展，大多數企業想要在競爭中站穩腳根，就必須全面強化風險管理。企業的經濟利益和稅務方面存在直接的聯系，唯有強化企業的稅務管理，其在稅務管理中才不會有風險出現。所以，在企業經營管理時，一定要加強內部控制，使稅務風險管理能力提升，使稅收負擔得以降低，使經營管理能力以及經濟效益得以提升，從而促進企業持續發展。

參考文獻：

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