企業稅收籌劃中涉稅風險防范對策研究

王溪紅

摘要：企業稅收籌劃要注重在涉稅風險管理的基礎上，保證籌劃目標的實現，從而發揮稅收籌劃的作用，降低企業稅負。在這一過程中，應該從多方面了解企業稅收籌劃的風險，有針對性地制定防范對策，助力于企業稅收籌劃能力的提升。下面筆者結合相關的工作經驗以及理論知識，并基于新時期的相關政策、理念與方法對此進行詳細論述。

關鍵詞：稅收籌劃;涉稅風險;防范策略

企業稅收籌劃中的涉稅風險主要體現在籌劃方式、過程管理、人員素質、稅收政策以及執法環境方面，在開展稅收籌劃工作時，需要合理制定稅收籌劃策略，降低涉稅風險。除此以外，企業稅收籌劃涉稅風險會由于企業內、外部環境的不同而發生相應的變化，因此，要區別對待，本文將針對一些常見的涉稅風險進行深入解析。

一、企業稅收籌劃中的涉稅風險

（一）地域差異風險

隨著經濟的快速發展，企業的業務范圍不斷擴大，尤其是在一帶一路政策推動下，企業的跨國、跨地區運營現象不斷增加，這就需要新的稅收籌劃方式為其提供支持。而在實際工作中，不同國家、地區的稅收政策會存在差異，且計稅項目、稅率也會有所不同，從而會影響稅收籌劃工作，產生涉稅風險。比如說在稅收籌劃方面，企業會通過遞延納稅時間來進行稅收籌劃，以節約資金成本，但由于存在國家和區域的差異性，納稅時間遞延空間相對較小，從而影響整體的稅收籌劃工作開展。加之區域之間溝通不及時的影響，會導致稅收籌劃缺乏實效性。

（二）重復征稅風險

稅收籌劃工作是為了規范企業的納稅行為，通過科學合理的稅收籌劃來降低企業稅負，為此，我國全面實行營改增政策，規避重復征稅的問題發生。而在新時期，伴隨著企業發展的國際化以及一帶一路政策的落實，重復征稅的風險不斷增加。這主要是由于一帶一路沿線國家存在稅收管轄權的沖突，無論是對納稅人身份標準的差異性認定，還是某些國家采取的抵免制度（包括抵免方法、層級等）都可能產生重復征稅的現象，從而使企業稅收籌劃風險加大，不利于稅收籌劃目標的實現。如抵免法是解決國際重復征稅問題重要的方法，選擇運用“分國抵免法”或者“綜合抵免法”解決國際重復征稅問題，會對企業和國家的利益產生迥然不同的影響，其原因是兩種方法在國內外不同的稅率和不同的盈虧狀況下會產生截然不同的稅收效應。根據我國財政部、稅務總局《關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅[2017]年84號）的規定，允許取得境外所得的企業選擇“分國抵免法”或者“綜合抵免法”計算來源于境外的應納稅所得額，并按照規定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅額和抵免限額，但上述方式一經選擇，5年內不得改變。企業需如何有效選擇抵免方法，直接影響整體稅收籌劃工作的落實。

（三）稅收信息不對稱帶來的籌劃風險

盡管近年來我國稅務部門不斷加強國際信息共享機制建立和跨境稅源監管方面工作落實，但由于各方面客觀因素制約，相應的體系尚不夠完善，一些國外企業難以及時地了解國內相關的涉稅信息，不利于稅收籌劃工作的開展，產生了信息不對稱的現象，從而導致稅收籌劃工作難以從全局考量，方案不準確，目標不合理，嚴重者還會發生稅收籌劃方案的爭議，因此被處罰等現象。例如哈薩克斯坦的能源部門只負責征收資源稅，相應的稅務憑證和票據缺乏權威性，并且對于一些外商獨資的企業管制較為嚴格，這就導致一些企業取得完稅憑證的難度增加，不利于稅收籌劃工作的方案落實。

（四）來自人員方面的風險

從管理人員的角度來分析，一些管理者注重的是生產經營活動與經濟效益，對于稅收籌劃工作方面缺乏足夠重視，介入時間滯后，對有關方面缺乏戰略性目標設置和過程監管，導致了稅收籌劃工作的風險增加。從具體的工作人員的角度來分析，一些工作人員專業知識不足，缺乏創新和學習能力，思維固化，導致稅收籌劃不夠科學合理。比如說當前國家實施了營改增、新會計制度、個人所得稅征管改革等一系列措施，稅收籌劃人員都應該及時了解政策更新動向、原理、細節，并結合單位實際制定詳細應對策略，這樣才能保證稅收籌劃科學合理，而實際當中，一些人員無法滿足上述要求，嚴重增加了籌劃風險，影響稅收籌劃效果。

二、企業稅收籌劃中的風險防范策略

（一）統籌規劃，規避地域差異帶來的影響

根據市場經濟形勢的特點，并結合企業自身的實際情況，為了降低稅收籌劃風險，可以使用分級籌劃，統一管理的模式。作為企業可以賦予不同地區、不同行業的子公司單獨開展稅收籌劃，然后由總部進行管控，從而對原有的稅收籌劃工作進行分解，相應的籌劃目標也會改變，使得稅收籌劃工作更加接近于單位實際。除此以外，為了合理避稅，進行遞延納稅，還要詳細了解不同地區和國家稅收管理的相關規定，進行政策學習，應用于實踐當中。但企業實際運作中，稅收籌劃并不是企業內部管理的最重要部分，更多是為企業經營服務;所以稅收籌劃需具有大局觀，與企業核心商業訴求緊密結合，多方進行信息的搜集和整理，然后消除稅收籌劃的內部矛盾，更好地降低稅負。筆者建議，可以聘請本地的專業人士作為顧問，指導稅收籌劃工作，從而更加實際可行。還可以將非常規業務稅收籌劃工作進行服務外包，借助經驗豐富的專業機構來來負責這一工作，這也是稅收籌劃工作的必要組成部分。

（二）建立國際稅收規則，降低重復征稅風險

首先，要進行國際間合作的深化，由東道國派代表來共同協商，進行統一稅收制度的制定，這要在充分考慮各國和地區利益的基礎之上來開展這一工作，比如說征稅權責的劃分、國內外虧損的抵扣等，保證國際間合作的有效開展，為企業稅收籌劃的實施提供條件;其次，對于稅基侵蝕和利潤轉移方面的研究要繼續深化，主動應對“后稅基侵蝕與利潤轉移”的新特征，尤其是一些有利于企業稅收籌劃和發展的措施，要進行深入研究，比如說企業納稅時間、抵扣發生地點、抵扣內容等等，為企業稅收籌劃提供有利條件。另一方面，在跨境業務中，企業可以利用雙邊稅收協定申請啟動相互協商程序，以解決重大涉稅爭議，維護自身合法權益，盡可能減少稅收風險。

（三）建立稅務信息共享服務機制

作為政府相關部門，為了推動企業快速發展，幫助企業降低稅收籌劃風險，應該根據發展形勢，建立相應的稅務信息共享服務平臺。對于這一平臺的建立可以應用于地方與地方之間、地方與國家之間、國家與國家之間、企業與國家之間，將相關的稅收方面政策及時進行上傳，保證各方能夠及時了解相關的法律法規，并能夠對于一些普通疑問及時進行咨詢和解決，為稅收籌劃提供依據，改進原有籌劃方案存在的問題和不足之處。而企業內部也要全面加強涉稅管理，將其提升到戰略高度，融入內部各個業務條線大數據管理中，加強政府有關部門和當地征管機構的溝通，從而使稅收籌劃有效控制風險、優化流程、提高效益。

（四）提高涉稅人員的綜合專業素養

傳統的稅收籌劃方法已無法滿足當前多樣化、個性化的需求，為了降低涉稅風險，對于相關工作人員，要進行涉稅專業素質的提升，結合要新常態的時代要求，及時更新稅收籌劃的方法、要點、法律法規等知識，從而增強稅收籌劃能力，提高方案的可操作性，降低籌劃風險。從長遠看，在這過程中需注意能力和素質與考核指標深度融合，建立設組織績效和個人績效同步推進的新模式，將績效管理目標與組織戰略目標及個人發展進行有機融合。

當前全球經濟進入行業邊界被打破、跨界革命創新、傳統與創新共融的互聯網生態模式，涉稅人員需在不斷變化的大環境中對可能遇到的問題進行前瞻思考，將稅收籌劃不再局限于稅務管理層面，而是提升到商業模式層面、甚至是戰略架構層面。同時對稅收籌劃行業深入普及大數據相關知識，引導稅收籌劃人員準確理解大數據的核心理念，培養大數據的思維方式，在新時期運用稅收籌劃，為企業發展注入新的動力、構筑新的方法，從而充分發揮出稅收籌劃的價值，降低稅收負擔，提高企業的經濟效益。

三、結束語

綜上所述，企業的稅收籌劃工作開展要與時俱進，對于稅收籌劃的涉稅風險防范工作要通過籌劃模式的創新、人員素質的提升、管理的強化以及深入了解相關政策的基礎上開展，體現在合法的情況下降低企業稅負，實現籌劃目標。

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