對企業所得稅匯算清繳辦法的一些思考

陳曉靜

摘要：經濟全球化的發展在催生我國社會經濟發展的同時，也推動了我國的企業逐漸邁入了一個新的發展階段。這就要求企業在其生產經營中需要有一個更加明確的發展方向，同時也對會計人員進行財務管理工作提出更高的標準。在當前市場飽和的狀態下，要想應對目前的市場環境，在此環境下尋求自己發展的機遇，企業需要從所得稅角度入手對所得稅的匯算清繳辦法深入了解。而本篇文章正是通過對企業所得稅的匯算清繳辦法問題進行一個針對性的探究，為企業的發展提供一些建議。

關鍵詞：所得稅;財務管理;匯算清繳辦法;思考

一、引言

隨著經濟全球化的發展，我國的經濟得到了前所未有的發展，市場經濟呈現一派繁榮的景象。繁榮的市場經濟為企業的發展營造了一個較為融洽的發展環境，然而，權利與義務并存，在企業依托于穩定的市場發展的同時，也應該承擔相應的義務。至此，國家通過行政手段的方式對企業生產經營中獲得的收入按比例計算進行上繳，作為企業應承擔的所得稅。而這部分稅務資金的目的是為了促進國民經濟的穩定與企業的平衡發展。但目前對于企業所得稅的制度還沒有明確的界限，因此，需要對制度存在的缺陷進行探究，以便于形成一個科學系統的會計核算體系。

二、關于以往的所得稅匯算清繳辦法的介紹

（一）主要內容

傳統的所得稅的相關規定認為：在企業生產經營管理的過程中，財務部門必須依照我國稅法中的規定，對企業獲得的所有資金進行核算。同時，需要企業的財務人員按照新會計準則中的核算規定以及稅法的相關法律規定嚴格核算并檢查企業在生產經營中所收益的具體利潤金額計算出需要繳納的金額并編制成報告。

（二）存在的問題

我們不難發現，傳統的所得稅匯算清繳辦法在對企業進行稅務核算的過程中，仍舊存在著很多的弊端，例如：核算結果的誤差較大等等。從對所得稅進行核算的人員分布上來看，稅務人員的素質與會計報告的質量和稅務水平直接掛鉤。鑒于地方性經濟水平的差異，導致各地區的稅務人員接受的教育水平不同，在素質方面難以比較。經濟落后地區的稅務會計人員，接受的教育水平較低，自身的綜合素質不高，可能會出現失誤，造成核算結果存在誤差的現象;其二，傳統的稅務匯算清繳方法還存在很多的監控漏洞。部分地區并沒有設置專門的監督部門對會計人員的核算工作進行監督，這就可能會導致稅務部門與企業的財務工作者之間的交流產生阻礙，在一定程度上不利于企業的可持續發展。其三，執法力度上存在的問題。部分企業為了謀求更多的經濟效益，會出現偷稅漏稅的行為，一旦被國家發現，會產生嚴重的后果。但仍然有部分企業知法犯法，企圖通過買通執法機關人員的手段以此來逃避法律的制裁。而國家機關體制內的機關人員被金錢所誘惑，做出一些違反法律的事情，這樣的做法極大的損害了市場的正常發展，不利于市場經濟有秩序的健康發展。

（三）解決的措施

為解決傳統稅務匯算清繳辦法中存在的矛盾，國家必須制定好相關的經濟稅務法律，杜絕此類事件的發生。基于原有的計劃經濟體制從一定程度上禁錮了企業出現新的活力。而與之相比的社會主義下的市場經濟制度則為企業的發展營造了一個更為穩定的環境。故此，在社會主義下的市場經濟體制下，新型的稅務檢查制度建立。對企業的新發展起到了推動的作用。同時，經濟全球化加深了各國之間的聯系，這也使得市場競爭更加激烈，因此，企業需要不斷的提高自己的優勢，才能贏得市場競爭力。而要想企業得到更好的發展，稅務部門需要調整稅務繳納的辦法，強化稅務部門的職能，給企業的發展留有一定的自由空間。

鑒于企業偷稅漏稅的行為，國家完善了會計制度的準則，對稅務體系做出了調整，并加大了處罰力度。針對于企業偷稅漏稅的行為，政府制定了罰款等嚴格的處罰手段。國家為企業的發展營造了一個良好的市場環境。同時，政府發揮經濟職能對財務會計制定了相關的規定，要求財務會計按照財務部門的需要開展工作，實現核算工作的順利開展。企業的經營規模伴隨著社會的發展不斷擴大，這就為所得稅的繳納提高了難度。

三、對傳統企業稅務匯算清繳辦法的調整

（一）調整的內容

傳統的稅務匯算清繳辦法已經無法跟上企業工作的效率，于是新的所得稅匯算清繳制度出現了——金稅三期系統。它對企業的納稅表的申報進行清晰的界定與分析，對比各項指標，對存在異常指標的企業進行核查。針對于固有的稅務匯算清繳辦法中存在的缺陷，新的體系中做出了明確的規定，內容如下：

（1）確保財務會計人員的素質水平，上繳的會計報告要有精確的數據與完整的內容，并根據法律規定的制度進行具體的清算;

（2）建立健全會計報告的審核制度，下派專門的審核人員對上交的會計報告進行核查;

（3）嚴格執行會計制度，根據相關要求收取稅款。一旦出現偷稅漏稅的行為，稅務機關有權利對企業的工作進行核查，要求企業補交稅款，情節嚴重者，有權按照法律追究法律責任;

（4）稅務機關按照金三大數據的預警系統，通過此機制促進了會計業務的規范，簡化了整個稅務的風險，實現了資源的合理利用與信息共享。根據企業的稅號，納稅的發票與先關的法人、行業、數量以及比例都要一一對應，使增值稅發票虛開現象徹底消失。

（二）優勢

新型的稅務匯算辦法可以代替傳統的所得稅匯算辦法，自有它存在的優勢所在。縱觀新的稅務辦法，其主要在以下幾個方面有優勢：

（1）實現了企業與稅務部門的協調與聯系，在傳統的所得稅核算清繳辦法中，稅務部門和企業之間的聯系很少且相對獨立。而新型的匯算辦法則解決了這一矛盾，加強了企業與稅務部門的聯系，很好的讓企業與稅務部門相配合。稅務部門對企業負責并為企業承擔責任，給企業以更大的發展空間。

（2）實現企業的可持續發展。新型稅務匯算清繳辦法與以往的所得稅匯算清繳辦法的區別在于，可以更好的解決企業稅務的代理問題。在整個企業生產的過程中，企業需要承擔較大的風險，但新的稅務匯算辦法開始實行以后，使得企業財務會計的價值充分發揮出來。在得到法律的保障后，其精確性有了明顯的提高。與此同時，企業和稅務部門以新的準則和稅法作為所得稅匯算清繳的辦法為基礎，對企業的所得稅辦法進行一個合理化的完善與整改，有利于企業的稅務更加清晰化、明確化。

（三）具體的應用

為實現企業的健康發展，企業財務部門應積極貫徹并將新型所得稅匯算辦法與企業內部機制相配合并合理應用。而在具體的應用過程中，需要注意到的有以下幾個方面：

1.將企業與稅務部門相聯系，使得稅務部門可以充分的了解到企業的生產經營管理方式。將商品按號編碼，根據大數據計算出商品的增值額與庫存額。落實五證合一。會計準則應該時刻與稅法制度保持一致性，這就需要，稅務部門加強與企業之間的聯系，做好相關的宣傳工作，將所得稅的匯算方法明確到企業的每一個生產環節。保持企業財務會計的相關知識與國家政策相統一。提高企業稅務匯算的效率。

2.對企業財務會計的相關工作內容進行延伸。企業與財務部門深入交流，讓財務部門對企業負責并為其承擔相應的責任，才可以方便企業在出現問題時，便于管理。同時，企業需要明確相應的法律法規，使內部的企業會計人員以法律法規來規范自己的行為。

3.企業充分發揮監督作用。內部檢查與外部監督相結合，形成體系化的監督制度，并對一些需要監督的生產環節進行細化、分工。同時，形成一個社會性的檢查體系，使整個企業的工作人員互相監督，實現會計報告的透明度與公正度。

4.稅務部門履行好自己的責任，要定時定期的對企業的會計報告進行核查，深入企業的稅務匯算清繳工作，明確企業所得稅匯算工作的整個流程，杜絕企業會計人員編制一些虛假性的會計報告來隱瞞企業的經營利潤。同時，稅務部門應該明晰納稅人的購銷合同是否屬實。按照生產情況與合同進行一一查明。對貨物的材料以及收賬等各項目仔細核查。

四、結語

經濟的發展推動企業邁入了一個高速發展的階段，在這個階段中，企業要想得到更好的發展，在市場環境中贏得競爭力，促進企業的可持續發展態勢，就必須要完善自己的財務管理體系，提高會計業務人員的素質，按照國家的稅法規定按時按量的繳納所得稅，杜絕為謀取私利出現的偷稅漏稅行為。“金稅三期”的實施市政府為了實現我國稅務體系合理化的重要舉措，對我過征稅系統的發展有著極大的影響。因此企業要開具真實性的發票才可以使企業長久發展。此外，企業內部的會計人員應認真學習國家稅務法律，配合政府財務部門的工作，形成一個完善的合理化的稅務匯算清繳體系，推動企業的健康發展。

參考文獻：

[1]喬紅翠.關于我國企業所得稅稅制的若干思考[J].財會學習，2018 （06）.

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