新形勢下國有企業內部審計工作的若干思考

付茂紅

摘要：國有企業內部審計部門作為監督部門，在完善內部控制、維護資產安全、保障企業健康發展等方面發揮著重要作用。隨著國家各級監管要求日趨嚴格，伴隨著國有企業的改革發展，內部審計工作面臨更多新情況和新問題，集中體現在綜合監督機制不完善、審計價值發揮不足、審計整改和責任落實不到位等等，國有企業的規范經營仍存在一定風險隱患，急需在審計制度設計、業務范圍、監督力度、結果運用、整改落實、審計人員結構及配置等多方面盡快轉變，才能進一步強化監督、防范風險，更好的為國有企業改革發展服務。

關鍵詞：新形勢;監督;風險;內部審計;新定位

習近平總書記在十九大報告中提出改革審計管理體制，并主持召開中央審計委員會第一次會議發表重要講話，加強了黨對審計工作的領導，明確了新時期的審計工作目標。審計署發布的《關于內部審計工作的規定》對內部審計工作迎接新時代提出更新更高的要求。在此背景下，國有企業原有的內部審計模式已經不能很好地適應新形勢的需要，亟需注入新的內部審計工作思路，探索提高審計效能的新路徑和新方向，才能更好地發揮審計作用，推動企業規范管理、防范風險和提質增效。

一、國有企業內部審計面臨的主要問題

（一）大監督機制尚未健全，未能充分發揮監督合力

在國有企業的監督機制中，內部審計與監事會是監督體系中自我監管機制的基礎與源頭，紀檢監察則側重于黨規黨紀的檢查，三者是一個有機整體。但部分國有企業尚未建立健全內部審計、紀檢監察與監事會“三位一體”的綜合監督機制，內部審計與監事會之間缺乏有效的溝通協調與互動，審計部門與紀檢部門之間信息共享渠道不夠暢通，內部監督未能得到有效融合，無法實現對國有企業權力運行、經濟決策執行的綜合監督全覆蓋。

（二）審計價值仍有較大提升空間

新形勢下，國有企業內部審計應盡快探索由傳統審計向管理審計轉變，工作目標從之前的差錯糾弊轉變為提高企業整體經濟效益和改善企業經營管理能力。而長期以來，國有企業內部審計仍較多集中在財務審計領域，未能有效延伸至企業經營管理的其他領域，無法更好地為企業發展提供經營決策方面的保障。

（三）風險管理及內部控制審計有待進一步加強

風險管理和內部控制工作是保障企業安全運行的支撐，是做強做優的基線，也是一項長期細致的工程，部分國有企業已逐步建立全面風險管理工作的組織體系，但如何能在經營管理過程中充分發揮組織體系三道防線中各自的作用，以及建立健全全面風險管理的工作機制，形成監督與評價的長效機制等等仍有待進一步加強。

（四）內部審計整改主體責任意識不強

有些國有企業的下級組織對內部審計認知度及重視程度不一，有的未能正確認識內部審計的職能，有的未能正確理解內部審計所提供的評價、咨詢等服務的意義，普遍存在重解釋輕整改，對個別審計問題整改流于形式，整改時間長，整改方案不全面不中肯，甚至屢審屢犯等現象。

（五）審計隊伍建設亟待完善

國有企業內部審計人員多以審計或財務會計專業為主，知識結構相對單一，缺乏風險管理、信息技術等方面的人才，團隊專業結構有待完善。

二、國有企業內部審計新要求新定位的思考

（一）加強內部審計制度化建設，健全完善監督機制

1.修訂內審制度，規范審計流程。今年初，國家審計署頒布了《關于內部審計工作的規定》及《關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》，明確了內部審計的職責范圍，強化了內部審計結果的運用，提高了內部審計的權威性及獨立性，國有企業內審部門應認真學習，并結合企業實際情況，在原有制度基礎上修訂完善內部審計管理實施細則、經濟責任審計、績效審計等相關規定，規范審計工作流程，保證內部審計工作質量。

2.加強與監事會及紀檢監察部門的聯動，建立健全綜合監督機制。一方面加強審計部門和監事會之間的溝通協作，監事會對董事、高管及公司“三重一大”的監督和評價需要以日常內審工作為基礎，而內部審計監督則需要監事會的宏觀指導，監事會監督和審計監督作為國有資產監督的不同層次，兩者結合和分工才能形成監督合力，更好地完成各層面的監督任務。另一方面加強審計部門與紀檢監察部門之間的信息資源互通共享，紀檢監察部門可以通過信訪舉報案件中的相關信息，為內部審計部門提供審計線索，促進審計部門切實將審計重點轉移到員工反映強烈的重點單位、重點環節等方面。紀檢監察部門則可以通過密切關注內部審計如經濟責任審計的結果等審計信息，提高紀檢監察目標的精確度。

（二）加強經濟責任審計，促進各單位負責人依法履職

對領導干部的經濟責任審計，是加強對國有企業經營管理合規性、真實性和合法性審計的必然趨勢。部分國有企業經濟責任審計主要覆蓋離任審計，對任期內未開展定期輪審，應逐步建立經濟責任審計輪審計劃，對下級企業負責人進行任期內輪審。通過經濟責任審計，對領導干部任職期間的經營管理活動進行客觀的評價，從遵守法律法規和公司管理制度、重大經營決策、投資項目實施、資產質量和負債情況、內部控制情況以及廉潔從業等多角度，反映單位負責人的履職情況，滿足企業對領導干部管理監督的需要，實現對權利運行的制約和監督。

（三）強化風險管理與內部控制，促進國有企業合規經營

風險管理與內部控制是內部審計的根基，是審計工作的日常抓手。國有企業應結合國家五部委發布的《企業內部控制規范》及國資委有關全面風險管理工作的要求，構建全面風險管理及內部控制體系，梳理業務流程及風險清單，建立風險數據庫、風險矩陣、內部控制評價手冊等，在此基礎上做好以下三個方面的工作：一是及時開展風險管理及內控自我測評，確保體系文件全面有效地實施。二是對已落實整改的業務流程或制度進行測試、評估，確保整改落實情況達到預期效果。三是對全面風險管理及內部控制體系文件進行持續更新維護，結合運行過程中發現的問題不斷修訂完善，逐步建立風險預警信息系統。通過健全各企業各部門共同參與的監督評價體系，使風險管理更貼近一線，進一步提升企業抵御風險能力，促進經營目標的實現。

（四）加強重點項目審計，促進重大事項規范運作

國有企業改革正處于關鍵階段，企業更加注重完善治理、強化激勵、突出主業、提高效率的總體方向，在經營管理改革的推進過程中，內部審計要結合企業戰略規劃，緊緊圍繞改革發展進程中的重大環節、重點領域和重點項目開展內部審計，對境外投資、基建工程、商貿業務、全面預算等方面進行審計監督，關注經營管理中的薄弱環節進行重點審計，及時提示風險，揭露問題，把好關口，維護國有資產安全完整。

（五）強化審計結果的運用，提高審計整改成效

為加強經濟監督，規范經營行為，提高審計監督質量，必須進一步強化審計結果的運用。一要通過完善信息共享機制，加強與紀檢、人資、財務等部門協調溝通，對審計發現的問題及時進行通報，建立信息共享、結果共用、問題整改落實等工作機制，把內部審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據。二要健全問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人，推行審計發現問題清單整改“銷號”制度和整改情況跟蹤督辦制度，對內部審計發現的問題逐一掛號建賬，實現審計整改閉環管理。

（六）加強內部審計隊伍職業化建設

新形勢下內部審計工作范圍不斷拓展，對內部審計隊伍總體素質提出新的更高的要求，需要不斷加強內部審計隊伍建設。一要加強政治學習提高思想覺悟，做忠誠、干凈、擔當的審計人。二要加大現有內審人員的教育培訓力度，積極開展專業培訓，爭取機會參與同一系統內的學習交流活動，提升內部審計人員開展業務所需的專業技能和勝任能力。三要根據審計業務范圍的拓展，適時引進相關領域的專業人員。四要努力推動內審人才梯隊建設，充分調動現有人員積極性與創造力，為內部審計儲備人才力量。

三、結語

綜上所述，新形勢下國有企業內部審計面臨著諸多新任務和新挑戰，內部審計部門必須認清形勢，堅定信念，以更加務實的工作作風，勇于創新，敢于監督，著力促發展、促改革、促績效，確保各項監督取得實效，為企業持續健康發展保駕護航。

參考文獻：

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