會計審計風險因素及信息化審計方案研究

陳卓然

摘要：隨著我國經濟不斷發展，會計行業越來越受到重視，與此同時，會計審計也得以高速發展。伴隨著我國逐漸信息化，在審計行業中，會計審計逐漸由原來傳統的審計方式，轉換為信息化審計。但由傳統的審計方式轉換為信息化審計的過程較為緩慢，且存在部分不定風險，使轉變過程面臨很多問題，筆者就會計審計的風險與信息化審計方案進行研究，以供參考。

關鍵詞：會計審計;審計風險;信息化審計;措施

傳統的會計審計已不再滿足社會發展的需求，為進一步適應社會發展速度，會計審計轉向信息化審計已成為多數公司的重要任務，這對企業發展有著重要推進作用。在這個過程中，需要企業對轉換過程中可能出現的問題進行解決，預防可能出現的風險，同時也需要政府對審計工作制定相關制度，以促進信息化審計發展速度。

一、會計信息系統審計風險

（一）系統錯誤風險

會計信息系統較為智能化，以計算機自動處理技術為基礎，可在對分析原始信息數據后進行自動編排，不需要人為便可自動生成財務報表，整個過程無相關工作人員參與，為公司節省了人力資源，并在一定程度上促進了企業發展。但由于會計人員在代碼上的識別不足，導致計算機在識別磁性介質代碼過程中出現錯誤，計算機將錯誤數據進行編排，導致計算的結果出現錯誤等問題[1]。計算機是控制會計信息系統的主要設備，而人又可以對計算機進行調控，導致在雙重控制下會出現計算機數據或程序被修改后無法被察覺，這就會為一些破壞企業的不法分子有了可乘之機，也為部分管理者提供了私自修改信息的條件。

（二）檢查風險

為避免虛假信息或錯誤信息出現在數據中，就要派遣相關檢查工作人員，以檢查工作的形式，對企業各項數據進行審查。因計算機系統復雜的運行模式，這就對檢查工作人員以及審計人員提出了高要求，需要他們在熟練掌握業務數據的同時，也能做到對軟件的順利操控。但因部分審計人員在軟件操作技能上存在缺陷，或是理論知識上的不足，導致工作人員在通過計算機對企業數據進行審查時增加審計檢查風險，對企業造成損失。但在信息化發展的今天，軟件的更新速度越來越快，其操作難度也越來越低。對一些文件及歷史文件進行提取時，則相對過去簡單很多，也正因如此，很多賬戶檢測過分依賴企業歷史數據，若對軟件進行不斷更新換代，則會阻礙原始數據的處理，在降低審計效率的同時也增加了審計檢查風險。

二、會計審計風險因素

（一）社會競爭越來越激烈

隨著我國社會經濟的不斷發展及全球化的趨勢，人們對商的意識之轉變，以及商業帶所給人們的豐厚利益，越來越多的人選擇自主創業，隨著企業的不斷成立，造成企業之間的競爭越來越激烈，其中競爭的關鍵點都在于社會主義市場經濟的實施，這讓各大企業在不確定市場因素的同時都面臨著巨大挑戰。由于企業之間的競爭不斷加劇，信息化技術不斷得到突破式發展，使會計審計方面幾乎做到零誤差。正因如此，部分企業為加強自身會計審計的水平，也為順應各企業之間競爭需求，同時也為自身謀得更多利益的前提下，企業管理者就審計數據進行修改，這樣做不僅僅增加了審計風險度，也為審計的失敗奠定了基礎，終會導致整個審計的失敗。

（二）審計對象與內容

就我國會計審計過程中，其審計對象是指審計所要考察的客體，即被審計單位的財務收支及有關的經濟活動。世界逐漸轉化為全球化，全球化趨勢讓整個會計審計行業發展的越來越快，會計審計機構發展的越來越國際化。就全球各機構進行業務之間的交流與競爭方面，在加劇會計審計競爭的同時也使得會計審計行業的任務有所增加。因此就當下現狀而言，如何面對未來企業的生存方式，如何更好的處理在這個過程中可能出現的不同問題，以及如何做到能夠使企業快速發展同時與社會大環境相融合等，這些都是企業會計審計行業所面臨的挑戰，只有跨越這道山，才能使企業有突破式發展。

（三）審計人員的能力與道德

就審計工作而言，這是一項工作，涉及面龐大而又廣泛的工作，這也對相關工作人員提出了更高的能力要求，需要工作人員盡可能廣的知識面。符合對審計人員質量要求條件的工作人員，在做起審計工作時才能順心如意，才能更加輕而易舉。但反之，審計工作人員能力受限，可能會為企業帶來損失。工作人員跟不上企業的發展速度，為審計工作帶來部分風險，其直接結果就可能會導致審計結果出現錯誤等現象，使企業造成經濟損失[2]。

三、預防審計風險的措施

（一）制定相關制度

就整個會計審計行業而言，制定合理有效的管理制度，在面對會計審計風險時才能更好的減少損失，盡可能降低審計風險。所以科學的管理制度對預防風險的發生有著至關重要的作用，是降低審計風險的必要條件。尤其在信息化審計工作過程中，以相應的審計制度為工作標準，在滿足信息化審計基礎要求的同時還能有效預防審計風險的發生。

（二）加強檢查

審計部門的職責就有對單位定期審計檢查這一功能，所以隨時掌握企業實際狀況可降低審計風險的發生率。在審計部門檢查時，要針對不同方面進行細致檢查，以不同標準區別對待，全面降低審計風險。例如，隨時檢查企業所采用的會計軟件，查看會計軟件有沒有被修改，工作人員業務操作流程是否符合企業標準等，可減少企業在會計操作上所出現的風險;對會計人員進行定期考核，考核內容不單單只技能操作方面，更要注重工作人員的職業素養，最大程度減少因人為因素帶來的審計風險，避免企業損失;創建審計信息庫，因企業信息量龐大，所以為方便企業調動資源，應針對被審企業建立信息系統，以龐大的審計信息庫為基礎，做到快捷調動企業信息，因信息庫涉及到的信息眾多，所以也做到了將潛在的審計風險降到最低。

（三）強化內部控制

為達到優化審計的目的，需要對企業內部的會計信息系統進行控制，首先不是簡單控制，而是根據會計信息系統的不同情況進行控制。雖然內部控制所涉及的內容較多，但做到強化內部控制，只要做到對制度與程序進行內部控制就可以。做到對制度與程序的內部控制就需要相關的工作人員操作，這對工作人員有著專業知識的高要求。首先從內部入手，做到降低審計風險的同時，端正審計人員的工作態度，加強審計人員的工作狀態。

四、信息化審計特點

隨著我國信息化技術不斷發展，我國審計行業幾乎都在使用信息化技術，為我國審計工作的完善奠定了基礎;會計信息化審計更新頻率快，能適應多種要求，具有強大的適應能力;會計信息化審計具有高效率特性，能夠有效降低風險的發生，對數據能夠做到高效率提取，能夠對快速提升傳統審計工作[3]。

五、會計信息化審計實施方案

（一）建立完善的審計制度

為建立完善的會計審計制度，單單靠企業是不行的，其中政府要在這個過程中發揮主要作用。首先從全局出發，結合我國當前審計工作的現狀，制定相關審計制度，為減少審計制度出現失誤而造成的損失，政府應采取相關補救措施，最大化降低因失誤造成的損失，逐漸完善審計制度，并以其他方面的措施促進會計信息化審計的快速發展。

（二）加強對審計人員的培訓

在會計審計工作中，工作人員的能力決定著審計工作質量，因此為提高企業發展水平，對信息化審計人員進行培養是極其重要的，對相關工作人員進行針對性培訓，促使審計人員全面化發展，使審計工作能夠更深入化，操作方法更專業化。

（三）強化審計風險意識

審計風險對企業造成的損失是不言而喻的，輕則經濟損失，重則嚴重阻礙企業發展速度，甚至相關的審計人員會承擔一定的法律責任。就我國審計行業中，審計制度仍不完善，還有很多地方需要改善，這也就增加了審計風險的發生率，所以對企業的審計人員加強審計風險意識是重中之重。在企業工作過程中，不能單一準求工作效率與企業收益，應以審計風險為前提，在避免審計風險的同時再去追求工作效率與企業收益，只有這樣才能使審計工作順利進行，為企業的發展提供幫助。

六、結束語

總而言之，就我國信息化的推進，會計審計工作也逐漸由傳統模式轉換為信息化模式，在審計工作范圍內，任何方面都有了很大變化，無論是模式還是制度上，都能得到體現。雖然會計審計工作模式的快速發展，在為企業帶來效率的同時也使企業面臨新的挑戰。在處理審計風險上有一定困難，這也導致了審計工作的推行速度減緩，所以，只有建立完善的審計制度，強化審計人員能力，才能提升企業審計效率，降低審計風險的發生。

參考文獻：

[1]徐祖華.試論會計審計風險因素與信息化審計策略[J].中國鄉鎮企業會計，2016 （8）：246-247.

[2]林鑫.會計審計風險因素與信息化審計對策探究[J].信息與電腦，2016 （19）：177-178.

[3]杜慧.會計審計風險因素分析及信息化審計對策探究[J].現代經濟信息，2017 （11）：187-188.