建立以標準成本中心為中心的預算管理模式

【摘 要】企業實行預算管理，有多種模式可供選擇，如以銷量為中心的預算管理模式;以利潤為中心的預算管理模式;以現金流量為中心的預算管理模式等。電網企業的特點是市場銷售自然壟斷，銷售價格受到政府的嚴格監管而相對穩定，企業效益高低取決于成本費用這一相對可控的因素，成本費用控制至關重要。基于這一特點，以成本為控制重點，建立以成本為中心的預算管理模式才是電力行業預算管理模式的正確選擇。只有這樣，才能保證始終抓住降低成本費用，提高經濟效益這一關鍵因素，使預算管理方向明確。

【關鍵詞】預算管理;成本控制

一、預算管理現狀

從2006年起，我公司正式實行全面預算管理，將企業的財務狀況、資產經營、資本性收支等企業活動納入預算管理的范疇。幾年來，公司不斷借鑒預算管理先進經驗，緊密結合本單位實際，通過不懈努力，積極探索和不斷改進，形成了比較完善的預算管理體系。但隨著電力改革的不斷深化，財務管理的不斷精益，目前的預算管理體系與現在的精益化管理要求顯然有點滯后。為進一步加強企業管理，提高經濟效益，建立科學的預算管理模式就成為一項主要任務。

二、建立以標準成本為中心的預算管理模式是加強預算管理的關鍵

根據過去預算管理工作經驗，預算管理的核心是預算指標的科學確定和嚴格執行。以往的預算指標往往采用的是歷史成本法，同時結合經驗估計、增量分析等因素，形成了公司年度預算，這種形式缺乏扎實可靠的信息基礎，導致預算脫離實際，也給預算執行的可行性帶來弊端。今年以來，囯網公司、省公司推行標準定額成本管理，抓住了問題的關鍵，使預算編制建立在科學、公正、真實的基礎上，從而保證預算管理收到實效。

三、如何有效執行標準成本費用定額管理

建立以成本為中心的預算管理模式，為核定標準成本定額奠定了理論基礎。怎樣確定標準成本費用定額，成本標準定額如何有效執行，則是需要進一步解決的問題。我認為應從下面三方面做起：

（一）要提高全員參與意識。

預算管理是一種全面管理行為，要讓大家認識到實行標準成本定額預算管理的緊迫性、重要性、效益性。核定成本費用定額是實行預算管理的基礎工作，需要涉及經營管理環節的具體部門和經營活動第一的公司員工上下結合，人人參與。由最高管理層組織指揮，讓每個部門、每個員工都參與到其中來，這樣可以使制定的定額更切合實際，更有利于預算的執行。

（二）要制定科學、合理標準成本定額

1、核定標準成本定額要從實際出發。

核定標準成本定額要從經營活動實際出發，準確核定完成作業的資源耗費標準。按照一項作業的實際需要，通過實地調研、考察，在對歷史數據進行整理、分析的基礎上，經過反復修改，最后核定出定額標準。

2、核定標準成本定額要客觀公正。強調成本費用的普遍性、經常性、規律性。即相同的作業，無論哪個地區、哪個單位，其耗費的資源相同，數量相同，定額相同，標準相同;不同成本費用采用不同的方法核定;相同成本費用項目采用相同方法核定。

3、核定標準成本定額要因地制宜。由于各地區區域性差別，加上各地區某些政策的不同，各單位實際情況不同等因素，部分費用支出就會出現差異，如差旅費、取暖費、車輛使用費，在核定這部分費用定額時，就要從實際出發，充分考慮物價指數、人工成本等因素，因地制宜，通過不同費用系數分別核定定額。

4、核定標準成本定額要科學合理。核定標準成本定額要充分考慮其可行性、全面性。既不能不經努力就輕易達到定額，也不能怎么努力也達不到定額，同時強調資源的耗費只要是完成作業必需，只要是設備維護的需要，就要核定定額。

（三）有效執行標準成本定額要上下聯動

目前，網省公司實行“兩下兩上”預算模式，但更多關注的是“二下二上”預算，即年度“二下”預算下達和“二上”預算備案，雖然各單位在年底前也進行次年年度預算測算，并進行了“一上”預算的上報，但往往缺乏“一下”預算的指導，測算的數據與其真實客觀不免有些偏離。要想標準成本定額得到有效執行，我認為關注“一下一上”預算是非常重要的，即網省公司在核定當年利潤進行年度預算測算的基礎上，進行“一下”預算的宏觀調控下達，各單位在總預算盤子的前提下，充分結合本單位實際，細化成本費用明細項目，將成本費用安排在急需、所需項目上，形成各單位年度“二上”預算方案。網省公司對各單位上報的預算進行匯總，進行適當修正后形成“二下年度預算下達方案。這樣的結果是，各單位的預算基本均具有可操作性，不會形成費用明細項目偏差過大的問題，同時也確保以標準成本費用為中心的預算管理模式得到有效執行。

作者簡介：趙雅玲（1980—），女，漢族，山西晉中人，單位，國網山西省電力公司晉中供電公司，研究方向，經濟，稅務。