我國(guó)智慧審計(jì)建設(shè)的研究

劉宇 樓凌君

【摘 要】大數(shù)據(jù)時(shí)代，傳統(tǒng)的翻頁(yè)查賬的審計(jì)方法已經(jīng)不再適合當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展步伐，審計(jì)需要結(jié)合大數(shù)據(jù)分析進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)建立一套以大數(shù)據(jù)為核心的智能化的智慧審計(jì)體系才能更好的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的功能，智慧審計(jì)通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化分析、對(duì)審計(jì)對(duì)象的畫像、對(duì)審計(jì)疑點(diǎn)的共享使得智慧審計(jì)平臺(tái)能進(jìn)行全方位無(wú)死角的審計(jì)。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù);智慧審計(jì);審計(jì)平臺(tái)

目前大數(shù)據(jù)審計(jì)在國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)中已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用，但是現(xiàn)階段的大數(shù)據(jù)審計(jì)只是傳統(tǒng)審計(jì)手法的電子化應(yīng)用，在審計(jì)方法和審計(jì)理念上與傳統(tǒng)審計(jì)并不存在本質(zhì)區(qū)別，這種大數(shù)據(jù)審計(jì)更多的還是在做審計(jì)大數(shù)據(jù)。智慧審計(jì)雖然也是建立在大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，但是智慧審計(jì)更多的是強(qiáng)調(diào)“智慧性”，通過(guò)人工智能等方法的應(yīng)用來(lái)實(shí)現(xiàn)智能化審計(jì)。建設(shè)智慧審計(jì)平臺(tái)，促使審計(jì)“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”職能得到更好發(fā)揮，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展。

一、智慧審計(jì)的涵義

智慧作為一種級(jí)別最高的綜合分析能力，包括對(duì)事物的感知、分析、記憶、聯(lián)想、判斷等能力。智慧審計(jì)并非是采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后得出審計(jì)結(jié)論的一種大數(shù)據(jù)審計(jì)。智慧審計(jì)依靠建立大數(shù)據(jù)平臺(tái)與審計(jì)數(shù)據(jù)管理運(yùn)營(yíng)機(jī)制，收集并存儲(chǔ)單位內(nèi)外部的各類結(jié)構(gòu)化以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，通過(guò)采集、加工、轉(zhuǎn)換、存儲(chǔ)、交換、關(guān)聯(lián)以及共享等各類專業(yè)化的數(shù)據(jù)處理手段為審計(jì)人員提供一種基于數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)洞察與識(shí)別路徑，利用審計(jì)模型對(duì)大量的被審數(shù)據(jù)進(jìn)行智能處理，并生成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與假設(shè)結(jié)果。另外，可以通過(guò)對(duì)審計(jì)模型結(jié)果特征的進(jìn)一步分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)原有審計(jì)數(shù)據(jù)模型精度與廣度的優(yōu)化和拓展。

二、智慧審計(jì)建設(shè)的必要性

（一）實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋

國(guó)家一直強(qiáng)調(diào)要加快落實(shí)審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋，這意味著審計(jì)任務(wù)大幅度增加，并且新的審計(jì)領(lǐng)域也在不斷拓展。但是受有限的人力物力的約束，審計(jì)監(jiān)督的全面覆蓋建設(shè)進(jìn)程難以快速推進(jìn)。因此，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全面覆蓋，則必須進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)的變革。堅(jiān)持問題導(dǎo)向，創(chuàng)新審計(jì)方法，提升審計(jì)效率，充分發(fā)揮審計(jì)“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的職能作用。傳統(tǒng)的審計(jì)方法與技術(shù)手段在新一代信息技術(shù)快速發(fā)展時(shí)期已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)，審計(jì)也必須跟上信息化發(fā)展的腳步。智慧審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)由人審轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)審，實(shí)時(shí)審計(jì)，在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)各單位的存在的問題。智慧審計(jì)的發(fā)展將快速地推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的建設(shè)進(jìn)程。

（二）建設(shè)智慧城市的需要

智慧城市成為了未來(lái)城市建設(shè)的趨勢(shì)，智慧審計(jì)既是建設(shè)智慧城市過(guò)程中的重要組成部分，也是推動(dòng)建設(shè)智慧城市的關(guān)鍵動(dòng)力。傳統(tǒng)的審計(jì)更多的是采用人工模式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，限于人工物料等等因素，無(wú)法做到數(shù)據(jù)的精細(xì)化分析。智慧審計(jì)可以通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的智能化搜索、分析、關(guān)聯(lián)、計(jì)算以及管理，促進(jìn)社會(huì)治理模式的深化，打造精細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)化的城市管理模式，推進(jìn)智慧城市完善的進(jìn)程。

（三）適應(yīng)審計(jì)發(fā)展潮流

信息化、數(shù)字化的發(fā)展，審計(jì)的對(duì)象也基本以電子與數(shù)字形式呈現(xiàn)，數(shù)字資源不穩(wěn)定、不可觸摸，對(duì)軟硬件環(huán)境都有很強(qiáng)的依賴，并且數(shù)字資源的體量成指數(shù)增長(zhǎng)，使得對(duì)相關(guān)事件信息的分析變得日益復(fù)雜。而智慧審計(jì)可以自動(dòng)搜集數(shù)據(jù)信息并對(duì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行查詢分析，可以智能化對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析和清洗，快速準(zhǔn)確的查找問題并處理，使得審計(jì)可以貫穿全過(guò)程。

三、智慧審計(jì)平臺(tái)建設(shè)路徑

（一）建立“云數(shù)據(jù)”服務(wù)中心，實(shí)現(xiàn)智慧搜索

智慧審計(jì)是建立在大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)上的，要實(shí)現(xiàn)智慧審計(jì)首先要獲得足夠的數(shù)據(jù)，但是傳統(tǒng)的大數(shù)據(jù)審計(jì)所建立的數(shù)據(jù)中心只是單純的收集大量的數(shù)據(jù)，然后對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，這類數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)都是一些凌亂的原始數(shù)據(jù)，不利于智能化審計(jì)，更多的還是人工的確定勾稽關(guān)系。“云數(shù)據(jù)”服務(wù)中心的不是簡(jiǎn)單的收集數(shù)據(jù)，而是需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、歸類和分析。原始數(shù)據(jù)獲得時(shí)由于來(lái)源不一樣，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不是標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)，通過(guò)“云數(shù)據(jù)”服務(wù)中心對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理歸類后的數(shù)據(jù)將成為標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)，能夠更好的進(jìn)行數(shù)據(jù)的二次利用和區(qū)塊模式的建立，標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)將為智慧審計(jì)的構(gòu)建提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)后盾。

（二）建立“畫像”審計(jì)模型

智慧審計(jì)系統(tǒng)將各類審計(jì)專家在以往審計(jì)中總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)方法集成到智慧審計(jì)平臺(tái)當(dāng)中，充分發(fā)揮智慧審計(jì)平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)的智能化分析處理能力，通過(guò)建立和完善審計(jì)信息技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系，以確保數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)連接、信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)作。重點(diǎn)開發(fā)和構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)指標(biāo)和模型。在審計(jì)中將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)形成一個(gè)問題風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行“畫像”形成一個(gè)個(gè)區(qū)塊，當(dāng)審計(jì)過(guò)程中通過(guò)與區(qū)塊進(jìn)行比對(duì)來(lái)判斷風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問題點(diǎn)。同時(shí)通過(guò)集中解決常見、多發(fā)、共性問題、攻破重要難點(diǎn)問題，在反復(fù)研究政策制度，結(jié)合以往工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立智慧審計(jì)工作的路徑規(guī)則，利用這些規(guī)則路徑對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行“畫像”，形成精準(zhǔn)的審計(jì)“畫像”模型。

（三）數(shù)據(jù)搜索

審計(jì)人員可以通過(guò)智慧審計(jì)服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)智能化搜索，在海量的審計(jì)數(shù)據(jù)中快速、準(zhǔn)確地找到與搜索項(xiàng)最匹配的數(shù)據(jù)，并且可以按照相關(guān)程度實(shí)現(xiàn)排序。智慧搜索可以精確查找，也可以模糊查找;既可以全庫(kù)搜索，也可以主體搜索;既可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜索，也可以對(duì)word等形式存儲(chǔ)的審計(jì)結(jié)果文書等進(jìn)行搜索。通過(guò)智慧審計(jì)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)智慧搜索，讓審計(jì)人員可以方便地憑借“所有的數(shù)據(jù)”，去查找“所需的數(shù)據(jù)”。一個(gè)是“類分析”半靈活審計(jì)數(shù)據(jù)分析查找，在分析財(cái)政、社保等重點(diǎn)審計(jì)行業(yè)的基礎(chǔ)上，提煉同類審計(jì)事項(xiàng)間的共同點(diǎn)，輸出“類分析”常用審計(jì)模型。通過(guò)一個(gè)審計(jì)模型審計(jì)一類問題的“固定+靈活”的分析方式，擴(kuò)大審計(jì)模型的適用范圍，延長(zhǎng)審計(jì)模型的生命周期。第二個(gè)是“向?qū)ь悺弊杂蓪徲?jì)數(shù)據(jù)分析查找，通過(guò)構(gòu)建關(guān)聯(lián)關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)，在審計(jì)人員輸入某項(xiàng)數(shù)據(jù)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)地向?qū)蕴崾緦徲?jì)人員可供參考的數(shù)據(jù)名稱以及具體字段，智能化地自動(dòng)實(shí)現(xiàn)快速、準(zhǔn)確地確定關(guān)聯(lián)審計(jì)數(shù)據(jù)項(xiàng)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)的觸發(fā)和告警機(jī)制

智慧審計(jì)具有監(jiān)控告警機(jī)制，方便審計(jì)部門隨時(shí)應(yīng)對(duì)，審計(jì)結(jié)果及時(shí)反饋，內(nèi)控流程智能化調(diào)整和完善。通過(guò)智慧審計(jì)系統(tǒng)中的AI智能模塊，應(yīng)用無(wú)監(jiān)督的機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)，智慧審計(jì)系統(tǒng)主動(dòng)提供基于數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警機(jī)制。機(jī)器智能化認(rèn)知模型會(huì)對(duì)大量被審數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析處理，輸出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與假設(shè)結(jié)果，主動(dòng)協(xié)助審計(jì)工作人員識(shí)別隱形的數(shù)據(jù)關(guān)系。智能風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與告警機(jī)制，強(qiáng)化了對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的綜合利用，提升了查核問題、評(píng)價(jià)判斷能力，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)畫像、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、專題分析、數(shù)據(jù)共享等功能，可以進(jìn)一步優(yōu)化擴(kuò)展原有的審計(jì)數(shù)據(jù)模型精準(zhǔn)度與適用情形。

四、總結(jié)

建立智慧審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)在大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，智能化開展審計(jì)工作。與傳統(tǒng)的大數(shù)據(jù)審計(jì)相比，智慧審計(jì)分析更注重?cái)?shù)據(jù)的清洗和歸類提升數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，同時(shí)在審計(jì)方法上更加注重審計(jì)方法的升級(jí)智能化，使得審計(jì)轉(zhuǎn)向AI化，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)查詢分析的秒級(jí)響應(yīng)與超大數(shù)據(jù)表的復(fù)雜關(guān)聯(lián)運(yùn)算，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)全過(guò)程審計(jì)。

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