財務報表分析在財務管理中的作用探討

貴州送變電有限責任公司 喻雅欣

在現代企業管理當中，財務管理是一項涉及面廣、綜合性很強的系統工程，是企業管理的核心內容。財務報表是企業經營狀態的濃縮，反映了企業基本的會計信息，作為企業管理工作中的重要組成部分之一，不斷加工并分析財務報表的相關數據，不僅能夠成為判斷企業財務狀況的依據，而且還能判斷管理制度是否健全，推斷企業的發展前景，找出企業經營管理的癥結，提出解決問題的辦法。

1 企業財務報表分類和主要財務報表分析的作用

財務報表分析根據分析主體不同，其可被分為兩種類型：一是內部分析；二是外部分析；而根據分析內容及分析范圍不同，其又被分為兩種類型：一是全面分析；二是專題分析；根據分析方法的不同，其又可被分為兩種類型：一是為靜態分析；二是動態分析；而根據分析資料角度的不同，其還可被分為兩種類型：一是內部財務報表分析；二是外部財務報表分析。

主要財務報表分析有以下內容及作用。

(1)資產負債表：主要反映的是企業經營活動的靜態體現，其具體包括企業資產、負債和所有者權益在某一特定日期的具體情況及總體規模和結構。此外，其還反映了權益在某一特定日期所承擔的現有義務、所能夠控制或已經擁有的經濟資源以及所有者對凈資產的要求權。

在對資產負債表進行分析時，主要有三種方法可供選擇：一是資產負債表項目分析；二是資產負債表水平分析；三是資產負債表垂直分析。通過對資產負債表的分析可以知道企業擁有的資產總額及存在形態，形成資產的資金來源，資本構成是否合理，對企業的盈利能力和償債能力有何影響。可以讓讀者在最短時間了解企業經營狀況。

(2)利潤表：主要反映的是企業在一定會計期間生產的經營成果。其不僅揭示了企業在某一特定時期實現的各種收入，而且還揭示了企業在某一特定時期發生的各種費用、成本或支出。除此之外，從利潤表中還能反映企業實現的利潤或發生的虧損情況。

在對利潤表的相關數據進行分析時，企業便可從中得知利潤如何形成，主營業務收入對利潤做出貢獻所占的比重；如果是虧損，虧損的原因是什么，如何才能扭虧為盈。結合資產負債表，可以對企業經營管理的業績作出評價。

(3)現金流量表：反映一家公司在一定時期現金流進和現金流出動態狀況的報表。具體而言，其不僅概括反映了企業的經營活動對現金流進流出的影響，而且還概括反映了投資活動以及籌資活動等方面所帶來的影響。

現金流量表主要是從現金流的角度進行分析，對于評價企業的財務狀況時，要比傳統的利潤表更可靠。例如經營性現金流量通常應為正數，如長期以負數呈現，則表明企業已經入不敷出，陷入資金困境，從另一個角度彌補了常規分析方法的不足，可以更直觀的評價企業是否存在資金風險，是否存在經營風險，是否還有發展前景。

2 財務報表分析的基本要求

(1)財務報表分析創立與完善的條件：一是現代企業制度需完善；二是會計法規、準則和制度需統一；三是信息披露制度需充分。

(2)財務報表分析方法的學習與掌握：其主要強調的是決策者和參謀者，需對該方法進行系統的學習和掌握。

(3)財務分析組織的建立與健全：在進行財務報表分析時，需建立健全財務分析組織，該組織需以財務部門為核心，既要進行全面綜合的分析，還要通過橫、縱向對各部門、各單位進行專項分析。

3 財務報表分析在財務管理中的作用

做好財務報表分析工作，可以檢查和評價企業預算完成情況；同時，為了最大程度地保證財務報表數據的可靠性，企業將建立和完善財務內部控制制度；通過定期的財務報表分析，可以及時發現財務風險點，提前做好防范工作；可以正確評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業未來的報酬和風險，提升財務管理的水平。

3.1 檢查企業預算執行情況

預算是企業未來一定時期內在財務、資本，以及經營等各方面的收入、支出、現金流的總體計劃；而預算管理則是為了經營目標而實現的各部門、各崗位人員的轉化目標。

建立有效的預算考核機制，是影響預算執行的關鍵。如缺乏有效的考核與激勵，預算管理只能流于形式。

定期以經過批準的預算為依據進行財務報表分析，可以檢查各項預算的執行情況，及時作出評價，管理層可以根據評價結果考核各部門工作業績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。

3.2 建立健全財務內部控制制度

雖然《會計法》明確地規定了任何一個單位都要制定財務內部控制制度，但是有些企業特別是中小企業對此并不是十分的重視。隨著財務報表分析重要性的體現，企業領導會明白一個健全的財務內部控制制度可以有效地保證會計數據的真實性和可靠性，還可以有效提高財產的安全性。

3.3 構建財務預警系統

通過對財務報表數據進行不定期的分析，可以促進企業構建財務預警系統。當出現可能危害企業財務狀況的關鍵因素時，一般情況下，當財務預警系統發出警告時，即表示可能出現了危害企業財務狀況的關鍵因素。為了盡可能地避免潛在風險所帶來的損失，則需要提前采取一定的措施加以預防，以便能夠阻止財務狀況的進一步惡化。

4 財務報表分析過程中應注意的問題

4.1 確保數據的真實性，提高可信度

財務報表的數據作為分析基礎，只有保證其準確性、真實性和可靠性，才能切實提高分析結論的可信度。為了實現這一目的，則需要對弄虛作假以及虛瞞謊報等情況進行有效的監督和打擊。一旦出現了通貨膨脹的嚴重狀況，則需要將可比價格因素考慮其中，以此才能實現分析的現實意義。

4.2 根據實際情況，作出必要調整

由于財務分析主體和財務分析服務對象的不同，在對財務報表進行分析時，其目的性也會有所不同。其中，投資者、債權人、經營者、相關企業以及國家行政管理與監督部門都可成為財務報表分析的主體。

(1)作為投資者資本保值和增值的關鍵因素，企業的營利能力狀況已成為企業投資者進行財務分析的最根本目的。所以，投資者往往都會將企業的資本營運及企業的支付能力等納入研究的范疇之中。

(2)企業的債權人在對財務報表進行分析時，往往都會考慮兩方面的因素：其一，企業償債能力的大小，即能否及時、足額收回企業的借款或其他債權；其二，債權人還會將償債能力與盈利能力結合起來分析，關注債權人的收益狀況與風險程度是否相適應。

(3)經營者在對財務分析進行分析時，不僅會將盈利的結果納入考慮的范圍內，而且對盈利的原因及過程，也十分關注，其主要目的就在于能夠從中及時發現問題并解決問題，以促進企業盈利能力的持續增長。

(4)與企業經營有關的企業在進行財務報表分析時，往往會優先考慮企業的信用程度，考慮貨款是否會拖欠，產品能否及時供貨。

(5)國家行政管理與監督部門在對財務報表進行分析時，其目的主要包括兩個方面：其一，通過分析對各項經濟政策、法規、制度在企業的執行情況進行全面的檢查；其二，通過確保企業財務報表相關數據的真實性和準確性，來保證宏觀決策信息的可靠性。

各項財務報表分析的數據都是企業已經發生的歷史數據，企業還需根據自身的經營狀況及所處的經濟環境進行適當的調整，才能以此預測企業今后的發展前景。

4.3 重視表外信息

從目前的現狀來看，我國的信息披露還存在或多或少的問題，其中，表外信息披露所存在的不足之處主要包括以下幾個方面。

(1)信息使用者對表外信息的重視程度還不夠，且對其所具有的觀決策有用性缺乏一定的認知。結合以往的發展狀況來看，不難發現，表外披露受重視的程度與財務報告相比，還存在著一定的差距，這與表外披露本身獨立性不強存在著很大的關系，所以久而久之，表外披露不管是在地位方面還是內容上，都成了財務報告的附庸品。由于受到以上因素的影響，使得表外披露可獲得的價值的信息有限，便很容易導致很多會計信息使用者慢慢對其失去興趣的現象發生。表外披露只有在進一步確認和分析財務報告項目時，才會被考慮其中。

(2)由于對表外披露缺乏一定的規范性，不僅會導致所披露的信息質量低下，而且還會頻繁出現不實表達以及虛假陳述等現象。從某種意義上來講，我國的報告編制存在著一定的隨意性，很多不同企業報告之間，也根本不具有可比性，同時，由于財務報告的內容缺乏一定的真實性甚至是存在欺騙性，使得表外披露不具有規范化，由此便會引起各種不良甚至是嚴重的后果。當前，我國的財務報告表外披露所存在的缺陷弊端日益明顯，已經引起了越來越多會計信息使用者的不滿，財務報告表外披露的規范化已成為目前亟待解決的重要問題。

(3)除了缺乏一定的規范性以外，表外信息披露還缺乏一定的充分性。當前，很多公司在對會計信息進行披露時，往往都會以保護商業秘密為由，選擇了對自身有利的信息，所以便很容易影響企業投資者的判斷與決策，同時也給投資者利用內幕消息進行投資交易提供了方便。

面對當前我國表外披露中所出現的各種問題，只有表內項目進行補充必要的、相關的解釋和說明，才能充分發揮出表外信息的決策有用性，幫助報表使用者更好地理解表內項目，從而實現改善現狀的目的。具體而言，政府應通過施行強制性披露政策的方式，來提高會計信息使用者對表外信息的重視程度，并對企業的表外信息披露工作進行監督。不過，在制定相關的規定及標準時，需立足于我國的國情以及文化背景等，以此才能促進投資者作出正確決策的信息。在經過相關規定的規范下，會計信息使用者也會變得更加理性，表外披露的決策有用性也能得到一定程度的提升。

財務報表的數據不僅僅是賬面上靜態的數據，在對其進行分析的過程中，還應根據宏觀經濟形勢的變化以及企業所在行業方面的因素進行較為具體的、現實的、動態的分析，以此才能保證分析結論的準確性與可靠性。

5 結語

財務管理的目標和企業管理的目標是一致的，財務報表分析是財務管理的核心內容之一，通過分析，把財務報表數據轉換成更有用的信息，為企業管理者提供決策依據。